003-審計計劃(doc)
　 |獨立審計具體準(zhǔn)則第3號——審計計劃 | | | |第一章　總則 | | 　　第一條　為了注冊會計師編制審計計劃，及時、有效地執(zhí)行審| |計業(yè)務(wù)，根據(jù)《獨立審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 | |　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計計劃，是指注冊會計師為了完成年度 | |會計報表審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之 | |前編制的工作計劃。 | |　　注冊會計師執(zhí)行其他會計報表審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外， | |應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。 | |　　第三條　審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃。 | |　　總體審計計劃是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所做的規(guī)劃，是 | |注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容 | |的綜合計劃。 | |　　具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計 | |劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃與說明。 | | | |　　　　　　　　　　　　第二章　一般原則 | | 　　第四條　審計計劃應(yīng)當(dāng)貫穿于審計全過程。注冊會計師在整個| |審計過程中，應(yīng)當(dāng)按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。 | |　　第五條　在編制審計計劃前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位 | |的以下情況，據(jù)以確定可能影響會計報表的重要事項： | |　　（一）年度會計報表； | |　?。ǘ┖贤f(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照； | |　　（三）重要會議記錄； | |　?。ㄋ模┫嚓P(guān)內(nèi)部控制制度； | |　?。ㄎ澹┴攧?wù)會計機構(gòu)及工作組織； | |　?。S房、設(shè)備及辦公場所； | |　?。ㄆ撸┖暧^經(jīng)濟形勢及其對所在行業(yè)的影響； | |　?。ò耍┢渌c編制審計計劃相關(guān)的重要情況。 | |　　第六條　在編制審計計劃前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查閱上一年度審 | |計檔案，關(guān)注以下事項，并考慮其對本期審計工作的影響： | |　　（一）上一年度的審計意見類型； | |　　（二）上一年度的審計計劃及審計總結(jié)； | |　　（三）上一年度的重要審計調(diào)整事項； | |　　（四）上一年度的或有損失； | |　　（五）上一年度的管理建議要點； | |　?。┥弦荒甓鹊钠渌嘘P(guān)重要事項。 | |　　如首次接受委托，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否向前任注冊會計師 | |查詢審計工作底稿。 | |　　第七條　在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別考慮以下因 | |素： | |　?。ㄒ唬┪心康摹徲嫹秶皩徲嬝?zé)任； | |　　（二）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度； | |　?。ㄈ┍粚徲媶挝灰郧澳甓鹊膶徲嬊闆r； | |　　（四）被審計單位在審計年度內(nèi)經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部管理的變化及 | |其對審計的影響； | |　?。ㄎ澹┍粚徲媶挝坏某掷m(xù)經(jīng)營能力； | |　?。┙?jīng)濟形勢及行業(yè)政策的變化對被審計單位的影響； | |　?。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)者及其交易； | |　?。ò耍﹪倚陆C發(fā)的有關(guān)法規(guī)對審計工作產(chǎn)生和影響； | |　?。ň牛┍粚徲媶挝粫嬚呒捌渥兏?； | |　?。ㄊ＜?、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用； | |　?。ㄊ唬徲嬓〗M成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)歷和對被審計單位 | |情況的了解程度。 | |　　第八條　在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對審計對審計重 | |要性、審計風(fēng)險進行適當(dāng)評估。 | |　　第九條　注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計 | |計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位 | |有關(guān)人員的工作協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責(zé)任 | |。 | |　　第十條　審計計劃應(yīng)當(dāng)在具體實施前下達至審計小組的全體成 | |員。 | |　　第十一條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)視審計情況的變化及時對審計計劃 | |進行修改、補充。審計計劃的修改、補充意見，應(yīng)經(jīng)會計師事務(wù)所 | |的有關(guān)業(yè)務(wù)負責(zé)人同意，并記錄于審計工作底稿。 | |　　第十二條　審計計劃是審計工作底稿的一部分。 | | | |第三章　審計計劃的內(nèi)容與編制 | | 　　第十三條　總體審計計劃的基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括： | |　　（一）被審計單位的基本情況； | |　?。ǘ徲嬆康?、審計范圍及審計策略； | |　?。ㄈ┲匾獣媶栴}及重點審計領(lǐng)域； | |　?。ㄋ模徲嫻ぷ鬟M度及時間、費用預(yù)算； | |　?。ㄎ澹徲嬓〗M組成及人員分工； | |　?。徲嬛匾缘拇_定及審計風(fēng)險的評估； | |　?。ㄆ撸＜摇?nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用； | |　?。ò耍┢渌嘘P(guān)內(nèi)容。 | |　　第十四條　具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計項目的以下基本內(nèi) | |容： | |　?。ㄒ唬徲嬆繕?biāo)； | |　?。ǘ徲嫵绦颍? | |　?。ㄈ﹫?zhí)行人及執(zhí)行日期； | |　　（四）審計工作底稿的索引號； | |　　（五）其他有關(guān)內(nèi)容。 | |　　第十五條　具體審計計劃的制定，可以通過編制審計程序表完 | |成。 | |　　第十六條　審計計劃的繁簡程度取決于被審計單位的經(jīng)營規(guī)模 | |和預(yù)定審計工作的復(fù)雜程度。 | | | |第四章　審計計劃的審核 | | 　　第十七條　審計計劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負責(zé)人審| |核和批準(zhǔn)。 | |　　第十八條　對總體審計計劃，應(yīng)審核以下主要事項： | |　?。ㄒ唬徲嬆康?、審計范圍及重點領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)； | |　?。ǘr間預(yù)算是否合理； | |　?。ㄈ徲嬓〗M成員的選派與分工是否恰當(dāng)； | |　?。ㄋ模Ρ粚徲媶挝坏膬?nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)； | |　　（五）對審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)； | |　?。＜?、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用是否 | |恰當(dāng)。 | |　　第十九條　對具體審計計劃，應(yīng)審核以下主要事項： | |　?。ㄒ唬徲嫵绦蚰芊襁_到審計目標(biāo)； | |　　（二）審計程序是否適合各審計項目的具體情況； | |　?。ㄈ┲攸c審計領(lǐng)域中各審計項目的審計程序是否恰當(dāng)； | |　　（四）重點審計程序的制定是否恰當(dāng)。 | |　　第二十條　對審計計劃的審核和批準(zhǔn)意見應(yīng)記錄于審計工作底 | |稿。 | | | |　　　　　　　　　　　　第五章　附則 | | 　　第二十一條　本準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)解釋。 | |　　第二十二條　本準(zhǔn)則自1996年1月1日起施行。 | | | |　 |
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