05中建三局項目成本管理實施細則(doc)
中建三局項目成本管理實施細則 第一章 總則 第一條 為規(guī)范全局項目成本管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關財務會計制度及局項目成 本管理辦法，特制定本細則。 第二條 工程項目成本是指建筑施工企業(yè)以工程項目作為成本核算的對象，在項目法施工過程中 項目全額承包所發(fā)生的在項目成本核算范圍內(nèi)的全部生產(chǎn)費用的總和。項目成本管理是 對工程項目成本進行的全過程管理，包括成本預測與計劃，成本核算，成本控制，成本 分析，成本考核等，是項目管理的重要組成部分，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。本 辦法所稱“公司”均指“公司或分公司”。 第二章 成本預測與計劃 第三條 項目投標前應根據(jù)投標項目的具體情況，結合企業(yè)自身管理水平及資源配置情況，對投 標工程預計投入項目成本費用和企業(yè)成本費用進行科學分析的預測，在確定合理利潤水 平的基礎上參與投標報價。嚴禁各單位以低于成本價進行投標報價。 第四條 各單位應建立健全各項生產(chǎn)要素價格數(shù)據(jù)庫，加強定額管理，為項目成本和企業(yè)成本測 算提供依據(jù)。 第五條 項目中標后，公司應進行項目成本策劃，確定成本核算對象，明確項目自行完成及對外 分包的工程內(nèi)容、范圍，制定總的成本控制措施、方法，并對計劃分包的工程內(nèi)容組織 招標。 第六條 公司應根據(jù)確定的項目承包范圍進行項目承包基數(shù)的測算，確定項目上交比例，如屬“三 邊”工程，應根據(jù)類似工程承包情況暫定上交比例，待資料齊全時重新測算調(diào)整并與項目 經(jīng)理部簽定《項目全額承包責任書》，具體詳見《中建三局工程承包內(nèi)部管理辦法》 第七條 項目開工前，項目經(jīng)理部應對照承包基數(shù)，結合項目自身情況，預計各項費用的實際投 入，編制總的成本計劃，確定總的成本降低目標，制定切實可行的成本控制措施。公司 應在項目經(jīng)理部總成本計劃的基數(shù)上編制工程完整的總成本計劃，確定工程總的毛利目 標。 8. 項目經(jīng)理部應按月編制月度成本計劃，并測算保本點。 第三章 成本核算制 第九條 項目成本核算對象一經(jīng)確定不得隨意變更，各業(yè)務部門所有原始記錄必須按照確定的成 本核算對象填寫。 第十條 公司、項目經(jīng)理部實行分級成本管理與成本核算，項目經(jīng)理部管理和核算項目承包合同 范圍內(nèi)的成本，公司核算項目承包范圍以外的工程成本，并管理、合并、匯總全部工程 成本。 第十一條 項目成本制核算的內(nèi)容 1、人工費：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性質(zhì) 的津貼、勞動保護費等。 2、材料費：包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、結構件、零件、半成品 的費用和有助于工程形成的其他材料費用以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。 3、機械使用費：包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單 位施工機械的租賃費以及施工機械的安裝、拆卸和進出場費。 4、其他直接費：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施費、生產(chǎn)工具用 具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費。 5、間接費用：是指項目經(jīng)理部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，如：項目管理 人員的工資、獎金、辦公費、差旅費等。 6、分包工程成本（由公司核算，不在項目核算）：是指分包工程的結算支出。 第十二條 項目成本核算制的方法 （一）結算收入的核算 1、結算收入的確定 1. 項目應根據(jù)業(yè)主審定的預算，根據(jù)當月實際完成工程量計算當月統(tǒng)計驗 工報量，作為確認企業(yè)工程結算收入的依據(jù)，確保項目報量真實性、 可靠性。 2. 項目竣工報量前，項目經(jīng)理應組織項目有關管理人員（如生產(chǎn)統(tǒng)計、預 算、財務、勞資、材料等）召開當月驗工報量專門會議，協(xié)調(diào)一致， 做到項目統(tǒng)計驗工報量、形象進度、實際報耗三同步。 3. 對于變更簽證部分，業(yè)主審定后可報量。對業(yè)主未審定的變更簽證，原 則上不予報量，由于實際成本已發(fā)生，項目應在每月經(jīng)濟活動分析中 予以詳細說明、分析。 2、項目承包范圍內(nèi)自行完成部分，項目經(jīng)理部依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期驗工報量，由項 目成本員按照承包責任書規(guī)定的上交比例，扣減相應的上交費用（勞保、計劃利潤、稅 金、施工管理費等）后作為項目承包收入計入“工程結算收入”相應子目，項目上交部分 由項目成本員轉(zhuǎn)帳給公司作為公司收入，由公司財務計入公司“工程結算收入”相應子目 。 2、公司對外分包的工程，由公司財務依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期驗工報量，作為公司 收入，直接計入公司“工程結算收入”相應子目。 （二）實際成本的核算 1、項目成本員應按照權責發(fā)生制原則，依據(jù)有關業(yè)務人員提供的原始憑證（如人工 費結算單、材料消耗表、租賃費結算單等）按照費用的性質(zhì)據(jù)實進行帳務處理，計入當 期項目成本。對于材料已發(fā)出，但實際未消耗的應及時辦理退料手續(xù)。 2、根據(jù)內(nèi)部承包責任書或企業(yè)規(guī)定不在項目承包范圍核算的費用，但又需在項目提 取的費用，由公司財務直接計入公司工程成本。 3、公司對外分包的工程，由公司財務依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期完成工作量扣除合同 規(guī)定的總包管理費后直接計入公司工程成本。 第十三條 項目應按月登記成本臺帳，計算當月及累計盈虧情況，并按月填報有關項目成本管理報 表（見第七章） 第四章 成本控制 第十四條 人工費控制 1、人工費控制實行“量價分離”原則，通過分部分項工程招投標，將人工費單價一次 包死，明確勞務班組所承包的工程內(nèi)容、單價及獎罰，同時月度預結算工作量實行從緊 原則，一般情況按月度預算工作量的80－90%進行預結，完工后再根據(jù)實際工作量進行兜 底結算，從而避免重復開工、多開工現(xiàn)象。 2、有條件的工程可采取整棟或分部分項工程總價包干的方式，并將零星定額用工、 計時工、包估工及所有未預見用工視工程大小、工期快慢及難易程度按一定比例包死， 對于因各種原因事先無法計算工程量的項目，采取單價包干的形式預結，在工程量明確 后再按總價包干辦法調(diào)整。 3、計時工指標控制，現(xiàn)階段執(zhí)行標準為主體工程3-5%，裝飾工程15- 20%，并在項目承包責任書中予以明確，實施人工費總價包干辦法的項目，計時工、包估 工的結算與支付采取包干合同的形式與作業(yè)班組單獨明確。 4、項目人工費總額實行工資含量控制，并在項目承包責任書中明確，月度及竣工兌 現(xiàn)考核獎罰。 5、勞務班組實行風險抵押金制度，項目應扣留勞務班組當月結算額的10%－20%作為 風險抵押金。 6、加強現(xiàn)場管理，規(guī)范定額工作內(nèi)容，減少因返工、返修發(fā)生的人工費支出，同時 對上一工序留下的工程質(zhì)量問題需下一工序修復的費用，在結算時從上一工序扣除支付 下一工序，避免因工程質(zhì)量、工作內(nèi)容的變更引發(fā)重復結算。 7、各單位勞人科應結合人工費市場價格和項目的具體情況，定期編制、發(fā)布內(nèi)部人 工費信息價，實施人工費單價計劃指導控制。 第十五條 材料費控制 1、材料費控制采取“量價分離”的原則，即材料采購價格的控制和材料消耗量的控制 。 2、各單位大宗材料（主要指鋼材、木材、水泥、砂、石）按照《中建三局材料采購 招投標管理規(guī)定》，實行集中招標采購，確保材料采購價格的降低比例。 3、項目所急需零星材料由項目自行采購，公司按季發(fā)布五金、電器、低值易耗品等 零星材料指導控制價，項目根據(jù)指導價實行限價采購。 4、對有消耗定額的主要材料，以消耗定額為依據(jù)，實行限額領料制度，通過限額領 料，與施工班組簽定材料節(jié)超獎罰合同進行用量控制。 5、加強計量控制，各種材料進場時，項目材料員、工長、施工班組、保衛(wèi)等相關人 員必須準確計量、驗收。 6、對部分小型及零星材料可采取按工作量計算消耗量承包給班組，隨同人工費一并 結算，由班組自行采購。 7、合理組織施工生產(chǎn)，減少周轉(zhuǎn)材料的使用數(shù)量及時間。 第十六條 機械費控制 1、合理安排施工生產(chǎn)，減少因安排不當引起的設備閑置。 2、通過加強設備管理，合理調(diào)劑，提高設備完好率、利用率。 第十七條 間接費用控制 1、制度控制：通過建立健全各項規(guī)章制度進行控制，如對通訊費、辦公費、交通費 等實行包干，實行費用報銷二人會簽制度，制定項目非生產(chǎn)用車配備管理辦法等。 2、項目經(jīng)理部管理人員實行定編定員管理。 3、公司應加強對項目各項費用開支的檢查監(jiān)督。 第十八條 分包成本控制 1、分包成本主要由公司進行控制。 2、公司應嚴格分包工程招投標程序，建立合格分包商名冊，選擇多家合格分包商進 行招投標，確定合格分包商。 3、根據(jù)與業(yè)主簽訂的工程合同條款，在與分包商簽訂工程分包合同時應約定，雙方 共同承擔資金風險和結算風險，即業(yè)主支付工程款后支付工程款，業(yè)主辦理結算后辦理 分包結算，以此降低企業(yè)風險。 4、嚴格分包工程進度結算審核制度，建立分包結算臺帳，使分包工程進度結算在受 控狀態(tài)下進行。 第五章 成本分析與考核 第十九條 項目經(jīng)理部按月進行項目承包成本分析，逐項分析當月及累計各項費用盈虧情況，尋找 盈虧原因，并制定相應的成本控制措施。 第二十條 公司以財務部門為主，組織項目每季度召開一次經(jīng)濟活動分析會，協(xié)助項目分析成本升 降原因，解決項目成本管理中存在的問題。 第二十一條 項目成本分析遵循“量價分離”的原則，運用專門分析方法（如比較法，因素分析法等） ，找出影響成本的因素及影響程度，將各項費用支出與測算或預算進行比較，使成本活 動始終處于有效控制范圍內(nèi)。 第二十二條 公司有關部門通過審核項目成本管理資料及項目法施工檢查等方式按月對項目成本進行 考核，并由公司經(jīng)理審批項目獎金或崗薪。 第二十三條 項目竣工與業(yè)主辦理結算后，公司預算部門應辦理項目承包內(nèi)部結算，確定項目承包收 入，項目經(jīng)理部整理匯總有關成本管理資料申請兌現(xiàn)審計。 第二十四條 公司成立項目兌現(xiàn)審計小組對具備條件的項目進行審計，出具審計報告，報公司經(jīng)理審 核后按規(guī)定的審批程序?qū)徟?第六章 成本管理報表 第二十五條 項目應于次月10日前填報成本管理報表，作為項目管理成本、核算成本、控制成本的主 要依據(jù)，也作為公司領導及有關部門考核項目成本、審批項目月度獎金的依據(jù)。 第二十六條 項目應于竣工并辦理結算后填報成本管理報表，作為項目申請審計兌現(xiàn)的依據(jù)。 第二十七條 項目成本管理報表填報方法 1. XC01表：封面 2. XC02表：項目承包獎金審批表。項目成本員填報，公司相關部門審核，公司經(jīng)理審 批。 3. XC03表：項目承包成本表。項目成本員填報，項目經(jīng)理和公司經(jīng)理審核。 4. XC04表：項目結算收入費用分析表。項目成本員填報，公司生產(chǎn)部門審核。 5. XC05表：項目經(jīng)濟活動分析。由項目成本員根據(jù)項目經(jīng)濟活動分析會分析情況整理 填報。主要分析項目成本節(jié)超原因，檢查項目成本計劃執(zhí)行情況，分析項目潛贏 、潛虧情況，提出控制成本的方案和措施，進行項目資金分析。 6. XC06表：項目人工費結算匯總表。由項目勞資員填報，公司勞資部門審核。 7. XC07表：主材預算與消耗對比表。由項目材料員填報，公司材料部門審核。 8. XC08表：周轉(zhuǎn)材料攤銷情況表。由項目材料員填報，公司材料部門審核。 9. XC09表：項目周轉(zhuǎn)材料租賃結算表。由租賃站填寫，租賃站長審核，每月25日前送 項目經(jīng)理審核確認。 10. XC10表：項目承包機械租賃結算表。由租賃站填寫，租賃站長審核，每月25日前送 項目經(jīng)理審核確認。 11. XC11表：項目承包水電費匯總表。項目成本員填報，項目經(jīng)理審核。 12. XC12表：項目承包材料消耗匯總表。項目材料員填報，公司材料部門和項目經(jīng)理審 核。 13. 項目承包工程材料消耗明細表。項目材料員填寫，公司材料部門和項目經(jīng)理審核。 14. 項目承包工程商品砼消耗匯總表。項目材料員填寫，公司材料部門和項目經(jīng)理審核 。 15. 項目成本計劃。由項目財務人員組織填報，項目有關部門予以協(xié)助。 第七章 附則 第二十八條：本辦法適用于局內(nèi)部各土建、安裝、裝飾工程項目，自2002年11月12 日起開始執(zhí)行。 第二十九條 本辦法由局財務部負責解釋。
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