05存貨-1器材審計程序表(doc)
表4－16　　　　　　　　　　 索引號： （審計機關名稱） 器材（存貨）審計程序表 審計期間＿＿＿＿ 項目名稱： 項目執(zhí)行單位： |審 計 程 序 |執(zhí)行情況說|工作底 | | |明 |稿 | | | |索引號 | |　　1．取得或編制器材（存貨）明細表，檢查： | | | |　?。?）年初余額是否與上年度的財務報表及相關審| | | |計工作底稿的記錄一致。 | | | |年末余額是否與財務報表、總分類賬，以及明細賬的 | | | |數(shù)額一致。 | | | |　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結合器材（存| | | |貨）的實物盤點對這些差異進行調(diào)查分析。 | | | |　　2．對器材（存貨）進行監(jiān)盤或抽盤（參見審計程| | | |序表——器材（存貨）的實物盤存）。 | | | |　　3．如果貸款項目不是由一個獨立機構執(zhí)行，監(jiān)盤| | | |、抽盤時要注意項目器材（存貨）與被審計單位的其 | | | |他器材（存貨）是否分開存放和核算。 | | | |　　4．監(jiān)盤、抽盤時要注意器材（存貨）的品質(zhì)狀況| | | |，要征詢技術人員、財務人員、倉庫管理人員的意見 | | | |。 | | | |　　5．根據(jù)項目單位器材（存貨）盤點的可信程度，| | | |選擇重要的器材（存貨）項目進行抽查盤點或全部盤 | | | |點，并倒推出財務報表日的器材（存貨）數(shù)量。 | | | |　　6．通過詢問和觀察等方式，了解器材（存貨）的| | | |保險情況和防護措施的完善程度，并作出相應記錄。 | | | |7．抽取一定的器材（存貨）項目，檢查器材（存貨）| | | |的計價是否正確、合規(guī)： | | | |　　（1）通過供貨發(fā)票和采購合同檢查購入價格的正| | | |確性，確認所有與采購有關的費用（如運費、保管費 | | | |等）均已計入“材料采購”科目。 | | | |　?。?）通過復算，檢查器材（存貨）計價方法是否| | | |前后一致，如發(fā)生變化，應查明是否按規(guī)定經(jīng)過批準 | | | |。 | | | |　?。?）若器材（存貨）以計劃成本計價，通過復算| | | |等方法檢查“材料成本差異科目”的發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是 | | | |否正確。注意有無任意改變材料成本差異的分配方法 | | | |，多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)差異的情況。 | | | |8．結合符合性測試情況，抽取一定的器材（存貨）項| | | |目，取得“材料采購”、“庫存設備”、“庫存材料”科目 | | | |相關的記賬憑證及所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟 | | | |： | | | |　?。?）對于當年增加的器材（存貨），追查訂貨、| | | |驗收到入庫全過程的合同、憑證、驗收報告等記錄， | | | |以確定是否真實、正確，查明有無購貨折讓、購貨退 | | | |回、損壞賠償和調(diào)換等事項。 | | | |　　（2）對于當年減少或轉(zhuǎn)出的器材（存貨），應檢| | | |查材料、設備發(fā)出的原始憑證如領用單、出庫單和調(diào) | | | |撥單等，檢查憑證是否齊全、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是 | | | |否完備、計價是否準確，并注意是否有變賣物資和設 | | | |備的情況。 | | | |9．檢查器材（存貨）是否已在財務報表及財務報表說| | | |明中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽? | | | 審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期
05存貨-1器材審計程序表(doc)