06貨幣資金-1貨幣資金審計程序表(doc)

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06貨幣資金-1貨幣資金審計程序表(doc)
表4-21 索引號: (審計機關名稱) 貨幣資金審計程序表 審計期間____ 項目名稱: 項目執(zhí)行單位: |審 計 程 序 |執(zhí)行情|工作底稿| | |況說明|索引號 | |  1.取得或編制現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金明細| | | |表,檢查: | | | | ?。?)年初余額是否與上年度的財務報表及相關審計| | | |工作底稿的記錄一致。 | | | | ?。?)年末余額是否與財務報表、總分類賬,以及明| | | |細賬的數(shù)額一致。 | | | | ?。?)記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異,結(jié)合對具體明細| | | |項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。 | | | |  2.抽取現(xiàn)金日記賬部分記錄,取得與之有關的記賬| | | |憑證和所附原始憑證,執(zhí)行以下審計步驟: | | | | ?。?)審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證摘要欄,檢查現(xiàn)金| | | |收支業(yè)務是否合法;審閱對應科目欄,檢查現(xiàn)金收付賬 | | | |務處理是否正確;審閱現(xiàn)金日記賬的序時登記,檢查有 | | | |無故意顛倒日期記賬,以掩蓋某些問題的情況。 | | | | ?。?)將記賬憑證與所附原始憑證進行核對,檢查其| | | |內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額是否一致。 | | | | ?。?)審閱現(xiàn)金支出外來憑證。根據(jù)外來原始憑證應| | | |具備的要素,檢查發(fā)票上單位名稱是否真實、同一單位 | | | |開來發(fā)票在短期內(nèi)有無號碼相連或相近的情況;憑證上 | | | |單位圖章、稅務圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰、金額是 | | | |否清楚,所有字跡,包括單位名稱、日期、單價、數(shù)量 | | | |、金額有無被涂改的痕跡;外來原始憑證應辦的審核手 | | | |續(xù)是否齊備等。 | | | | ?。?)審閱現(xiàn)金支出自制憑證。將有關支款單與記賬| | | |憑證進行核對,檢查支出項目的合法性、審核手續(xù)的齊 | | | |備性以及收款人的真實性。 | | | | ?。?)審閱現(xiàn)金收款外來原始憑證。檢查外來憑證抬| | | |頭是否與本單位名稱相符,內(nèi)容是否與本單位業(yè)務相關,| | | |摘要、日期、單價、數(shù)量、金額等是否被涂改。 | | | |  (6)審閱現(xiàn)金收款自制憑證。檢查收據(jù)存根是否連| | | |續(xù)編號,作廢的收據(jù)是否加蓋“作廢”戳記,收據(jù)的日期 | | | |與入賬日期是否相近,收據(jù)的抬頭、日期、摘要等有無 | | | |被涂改的痕跡。 | | | |  3.監(jiān)督盤點或復核庫存現(xiàn)金實存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬| | | |余額進行核對。 | | | | ?。?)組織安排庫存現(xiàn)金清點工作。營業(yè)前或營業(yè)終| | | |了后,要求出納將現(xiàn)金全部存入保險柜暫作封存并填寫《| | | |現(xiàn)金出納報告書》,突擊進行盤點。 | | | | ?。?)現(xiàn)場監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。在會計主管和審計人員在| | | |場的情況下,出納清點現(xiàn)金并作記錄;審計人員監(jiān)督盤 | | | |點,必要時進行復查。 | | | |  (3)審簽《庫存現(xiàn)金清點表》。庫存現(xiàn)金清點工作結(jié)| | | |束后,出納人員填制《庫存現(xiàn)金清點表》;將經(jīng)審計人員 | | | |、主管會計和出納三方簽證的《庫存現(xiàn)金清點表》收入工 | | | |作底稿。 | | | |審 計 程 序 |執(zhí)行情|工作底稿| | |況說明|索引號 | |  4.抽取銀行存款部分記錄,取得與之有關的記賬憑| | | |證和原始憑證,執(zhí)行以下審計步驟: | | | | ?。?)審閱摘要欄與金額欄,檢查銀行存款收支業(yè)務| | | |是否合法;審閱對應科目欄,檢查銀行存款收付賬務處 | | | |理的正確性;審閱銀行存款日記賬的序時登記,檢查有 | | | |無故意顛倒日期記賬,以掩蓋某些問題的情況。 | | | | ?。?)將記賬憑證與所附原始憑證進行核對,檢查其| | | |內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額是否一致。 | | | | ?。?)對原始憑證的真?zhèn)芜M行鑒定。 | | | |  5.編制銀行賬戶余額明細表,抽取部分銀行賬戶的| | | |余額,將其與銀行對賬單進行核對,檢查兩者是否一致 | | | |。在不一致的情況下,審計人員應根據(jù)專業(yè)判斷,確定 | | | |是否依靠被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行審 | | | |查。 | | | |  (1)如果依賴被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)| | | |表進行檢查,審計人員應將銀行對賬單與有關銀行日記 | | | |賬記錄逐項核對,并根據(jù)支票收入記錄、支票存根及備 | | | |查簿等賬證資料,檢查項目單位已收而銀行未收、項目 | | | |單位已付而銀行未付、銀行已收而項目單位未收及銀行 | | | |已付而項目單位未付等未達款項,然后調(diào)節(jié)平衡。 | | | |  (2)如果不依賴被審計單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)| | | |表,審計人員應自行編制。具體做法是:首先,要求被 | | | |審計單位將有關銀行存款收支憑證全部入賬并結(jié)出余額 | | | |;其次,向被審計單位開戶銀行索取銀行對賬單;然后 | | | |,根據(jù)銀行存款日記賬、銀行對賬單、支票收入記錄、 | | | |支票存根及備查簿等賬證資料,分析、匯總項目單位已 | | | |收而銀行未收、項目單位已付而銀行未付、銀行已收而 | | | |單位未收及銀行已付而項目單位未付等未達款項;最后 | | | |,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)平衡。 | | | |  6.寄發(fā)“銀行往來詢證函”,向所有的銀行存款戶(| | | |含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末 | | | |余額。 | | | |  7.銀行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用| | | |途的存款,要查明情況,作出記錄。 | | | |  8.取得外幣銀行存款日記賬、外幣現(xiàn)金日記賬、外| | | |幣債權(quán)、外幣債務、固定資產(chǎn)、建安工程投資和待攤投 | | | |資等賬簿資料,實施下述檢查: | | | | ?。?)通過復算等方式,檢查外幣金額是否按照業(yè)務| | | |發(fā)生時或當月1日的基準匯率折合為記賬本位幣;檢查 | | | |現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)、債務等外幣賬戶余額是否按月 | | | |末基準匯率折合為記賬本位幣金額。 | | | |  (2)審閱匯兌損益計算表,驗算匯兌損益計算的正| | | |確性;檢查匯兌損益是否按規(guī)定記入“待攤投資”或其他 | | | |相應科目之中。 | | | | ?。?)與有關記賬憑證和原始憑證進行核對,檢查外| | | |幣業(yè)務是否符合國家有關制度的規(guī)定。 | | | |  9.抽查財務報表日前后若干天的大額銀行存款收支| | | |憑證,測試其是否記錄于正確的會計期間。 | | | |  10.檢查貨幣資金是否在財務報表及財務報表說明 | | | |中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽? | | | 審計人員: 審計日期: 復核人員: 復核日期:s
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