16制度17——會計基礎工作規(guī)范(doc)
公司內(nèi)部控制制度 ——會計基礎工作 第一章 總則 第一條 為了加強會計基礎工作，提高會計工作水平，實現(xiàn)會計工作規(guī)范化、科學化，根據(jù)財政 部《會計基礎工作規(guī)范》的要求，結(jié)合公司的實際情況和管理要求，制定本制度。 第二章 會計憑證 第二條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。 第三條 原始憑證：各種原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋，應做到 真實、完整、正確、清晰、及時，具體要求如下： （1）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱 或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量 、單價和金額。 （2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必 須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員 簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 （3）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑 證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián) 的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并 連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。 （5）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還 借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 （6）經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文 件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 第四條 記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證包括收款憑證、付款憑證 和轉(zhuǎn)賬憑證。具體要求如下： （1）記賬憑證的內(nèi)容必須具備填制：憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目 ；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名 或蓋章。收付款的記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章，并加蓋帶有日期的“收訖” 、“付訖”章。 （2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。 但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （3）記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證 附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號 。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開 給對方原始憑證分割單（分割單必須具備原始憑證基本內(nèi)容），進行結(jié)算。結(jié)賬和更正 錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。 （4）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可用紅字編制一張與原內(nèi)容 相同的注銷記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某日某號憑證”，同時用藍字重新編制一 張正確的記賬憑證，注明“訂正某日某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，也可以將正確 數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用 紅字，發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應用藍字編制一張更正的記賬憑證。 （5）對于記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤，簽章齊 全。對偽造或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理，并及時報告領導處理。 第五條 要妥善保管會計憑證，具體要求如下： （1）各種會計憑證應及時傳遞，登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟 失。 （2）對于各種記賬憑證，應連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂 成冊，并加上封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、號碼，憑證種類由裝訂人 在裝訂線封簽處簽名或蓋章。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種 類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記 保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 （3）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)集團公司總裁 批準，可以復制，在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名蓋章。 （4）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原 來的憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責人批準后，才能代作原始憑證。確實 無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，可由當事人寫出詳細情況，經(jīng)集團公 司總裁批準后，代作原始憑證。 第六條 必須按照全國的統(tǒng)一會計制度設置和使用會計科目，對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核 算內(nèi)容和對應關系不得任意改變。在填制會計憑證時，應填列會計科目的名稱和編號及 需要登記明細賬的明細科目。 第三章 會計賬簿 第七條 應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。包括：總賬、明細 賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 第八條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得用銀行對賬單或其他方法代替。 第九條 用計算機打印的會計賬簿必須定期打印，連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬 人員和財務部負責人簽字或蓋章。 第十條 啟用會計賬簿，應在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應附“啟用表” ，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和財務部負責人姓名，并加蓋名章和單位 公章。記賬人員或財務部負責人調(diào)動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓 名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 第十一條 總賬和明細賬應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的在輸入收款憑證和付款憑證的當天 必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 第十二條 應按照規(guī)定，定期（按月或按季、按年）結(jié)賬，結(jié)賬前，要求做到將本期所發(fā)生的各項 經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。 第十三條 應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個 人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額 與實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對，各種財物明細賬 賬面余額與財物實存數(shù)額相核對，各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權(quán) 單位或者個人核對等。 第四章 財務報告 第十四條 應按照統(tǒng)一的會計制度及有關規(guī)定，定期編制財務報告（含會計報表及其說明）。會計 報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注 。 第十五條 會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字 真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。 第十六條 會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應相互一致。本期報表與 上期報表之間有關的數(shù)字應相互銜接。各個年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如 有變動，應在年度會計報表中加以說明。 第十七條 各種會計報表中所規(guī)定的補充資料，都要填列齊全，內(nèi)容完整。 第十八條 應當按照國家有關規(guī)定所要求的期限對外報送的財務報告，必須依次編定頁碼，加具封 面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應當注明：單位名稱、單位地址、財務報告所屬年度 、季度、月度、送出日期等。 第十九條 會計報表由總裁、財務部負責人和主辦會計審閱，并簽名蓋章。總裁對財務報告的合法 性、真實性負法律責任。 第二十條 報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)。除更正本公司留存的報表外，并應 同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應重新編報。 第五章 會計工作交接 第二十一條 會計人員調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦 清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 第二十二條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 第二十三條 會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：對已受理的經(jīng)濟業(yè)務而尚未填制會計 憑證的，應當填制完畢；尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng) 辦人員印章；對應移交的各項資料應進行全面清理，對未了事項寫出書面材料；對應移 交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其 他會計資料和物品等內(nèi)容應編制移交清冊；移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件 及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關資料、實物等內(nèi)容。 第二十四條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，一般會計人員交接，應由財務負責人 負責監(jiān)交，財務負責人的交接，由公司總裁監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān) 交。 第二十五條 會計人員辦理移交時，應按移交清冊逐項移交：現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿的有關 記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄一致，不一致的，移交人員必 須限期查清；各項會計資料如會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整 無缺，如短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；銀行存款余額 要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項財務物資和債權(quán) 、債務的明細余額要與總賬有關余額核對相符，必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實 物核對相符，或與往來單位、個人核對清楚；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物， 必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進 行交接。 第二十六條 會計主管人員移交時，必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員情況等，向 接替人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。 第二十七條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明 ：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務、移交清冊頁數(shù)及需要說明 的問題和意見等；移交清冊一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第二十八條 為保持會計記錄的連續(xù)性，接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬 。 第二十九條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性 承擔法律責任。 第六章 會計監(jiān)督 第三十條 會計監(jiān)督的依據(jù)是： （1）財經(jīng)紀律、法規(guī)、規(guī)章； （2）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度； （3）公司上級主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具 體實施辦法或者補充規(guī)定； （4）根據(jù)《中華人民共和國會計法》制訂的內(nèi)部會計管理制度； （5）集團公司內(nèi)部的預算、計劃等。 第三十一條 對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予 受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的 責任。 對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。 第三十二條 對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應當制止和糾正；制止和糾正無 效的，應當向上級主管部門報告，請求作出處理。 第三十三條 對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款 項不符時，應當按照國家有關規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應 當立即向公司總裁報告，請求查明原因，作出處理。 第三十四條 對指使、強令偽造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向 上級主管部門報告，請求處理。 第三十五條 對財務收支的監(jiān)督主要包括： （1）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。 （2）對違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。 （3）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。 （4）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正 ；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。 第三十六條 對違反公司內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單 位領導人報告，請求處理。 第三十七條 對單位制定的預算、計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。 第七章 附則 第三十八條 本制度由財務部負責解釋。 第三十九條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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