05存貨-2器材實物盤存審計程序表
表4－18 索引號：
（審計機關(guān)名稱）
器材（存貨）實物盤存審計程序表
審計期間＿＿＿＿
項目名稱：
項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．了解存貨盤點的范圍和時間，檢查是否將對盤點范圍內(nèi)的所有存貨進行盤點，注意被審計單位對未盤點的存貨如何核實其真實性。
　　2．檢查是否已發(fā)給每個盤點人員一份關(guān)于清點程序的書面指示，并索取一份書面指示：審核該書面指示是否經(jīng)過由獨立于保管和記錄存貨以外的管理人員的審閱和批準，或是從有關(guān)工作人員那里確定是否進行過審閱和核準。
　　3．調(diào)查、詢問被審計單位在進行盤點前是否召開了有盤點人員參加的會議，并討論了該書面指示和盤點過程中可能發(fā)生的問題。
　　4．取得盤點人員的名單，檢查被審計單位盤點是否在負責人員的監(jiān)督之下進行的，而且該負責人是否與存貨的保管和記錄無關(guān)；參加具體盤點的人員是否包括了下列人員：（1）熟悉不同類型存貨的人員，或是有專門的知識能確定不同類型存貨的性質(zhì)和質(zhì)量的其他人員（如具有獨立性的專家）；（2）從不負責保管、移動和記錄存貨的部門抽出的人員。
　　5．檢查是否已經(jīng)采取了適當措施來保證所有的清點記錄都已經(jīng)被回收。譬如，事前專門印制有編號的存貨盤點清單或卡片，對這些清單、卡片的發(fā)放和收回進行登記，并在盤點后檢查順序號的連續(xù)性。
　　6．觀察盤點人員是否對存貨進行了實際的清點、稱重或丈量。
7．檢查是否采取了充分措施，以保證所有應(yīng)盤點的存貨都已被清點并且沒有被重復清點。
8．審查是否采取了適當措施，保證實物盤存結(jié)束時，存貨的收、發(fā)單據(jù)已正確記入存貨明細賬和總賬。
9．選擇一些單獨的存貨項目（如果可行，選擇高價值項目）進行清點，并將結(jié)果同被審計單位盤點人員清點的結(jié)果核對。
10．根據(jù)以上審計工作，編制審計工作底稿，并闡明審計結(jié)論。
審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：
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