MOTOROLA內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)
MOTOROLA內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)
１．０一般控制要求
２．０收人周期
３．０采購(gòu)周期
４．０工資周期
５．０制造周期
６．０融資周期
８．０計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制
一、序言

自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項(xiàng)公司完善經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)控制制度的政策。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實(shí)行可靠的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和記錄的完整。“摩托羅拉內(nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。

此版標(biāo)準(zhǔn)的頒布，旨在保證控制標(biāo)準(zhǔn)符合自上一版以來(lái)由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計(jì)算機(jī)技術(shù)和應(yīng)用的進(jìn)步使之成為必需的控制要求。此版亦加強(qiáng)了手冊(cè)向使用者傳達(dá)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的有效性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當(dāng)?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。對(duì)上一版未包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)１９８９版的重大更改的概要見(jiàn)附錄Ｃ。

二、目標(biāo)

正如總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)我們的主要?jiǎng)?chuàng)意和目標(biāo)之根本。例如，要達(dá)到和超過(guò)六個(gè)西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷(xiāo)售中心，行政管理部門(mén)以及整個(gè)組織，都需要良好的程序管理。運(yùn)用本文件所述的控制標(biāo)準(zhǔn)可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資產(chǎn)，庫(kù)存，專(zhuān)有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計(jì)，可以確保一個(gè)控制過(guò)程始終是受到控制的。

此文件的目標(biāo)旨在確保全公司具備基本的和一致的內(nèi)部控制。摩托羅拉內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)第三版是全公司各職能部門(mén)眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。其中的控制標(biāo)準(zhǔn)，是以達(dá)到我們內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)的方式撰寫(xiě)的。這一制度認(rèn)識(shí)到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如１９７７年國(guó)外反腐敗法案（見(jiàn)附錄Ｂ）和證券交易委員會(huì)條例。遵循這些控制是義不容辭的。摩托羅拉董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，公司審計(jì)部，以及我們各事業(yè)總部，集團(tuán)和分部的財(cái)務(wù)部門(mén)將監(jiān)察我們對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的遵守。

三、范圍

這些標(biāo)準(zhǔn)適用于摩托羅拉在全世界各地的事業(yè)總部，集團(tuán)，分部，單位，子公司及各職能部門(mén)；適用于所有業(yè)務(wù)，無(wú)論是設(shè)備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當(dāng)?shù)脑挘腺Y企業(yè)經(jīng)營(yíng)，均為適用。此標(biāo)準(zhǔn)一般性地反映控制目標(biāo)，并不試圖描述各組織所需的專(zhuān)門(mén)控制技術(shù)。這些內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)旨在就有關(guān)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項(xiàng)，提供合理的、而非絕對(duì)的保證。合理保證的概念認(rèn)為，控制的成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生的效益。這一概念還認(rèn)識(shí)到，忠誠(chéng)不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。

就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判斷問(wèn)題。如果其中任何控制標(biāo)準(zhǔn)都不切實(shí)際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h(yuǎn)地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)或合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：

•通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)察和審計(jì)改善現(xiàn)行管理；

•制定替代或補(bǔ)償性控制措施；和／或

•接受薄弱控制所固有的風(fēng)險(xiǎn)。

四．過(guò)程

此文件中的控制標(biāo)準(zhǔn)，正如內(nèi)部控制盤(pán)所表明，不應(yīng)被視為“孤立的”。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)和人力資源政策以及摩托羅拉行為準(zhǔn)則均應(yīng)被視為建立、維護(hù)和改進(jìn)摩托羅拉內(nèi)部控制制度過(guò)程的組成部分。

內(nèi)部控制的過(guò)程，如下文所述，必須以我們的六個(gè)西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動(dòng)力，發(fā)布反映我們授權(quán)于員工和不斷進(jìn)取的宗旨。所有各級(jí)組織必須全力支持。過(guò)程本身應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測(cè)。經(jīng)營(yíng)分析要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估和確定適當(dāng)?shù)目刂颇繕?biāo)。還必須對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境（例如自動(dòng)化水平，就地授權(quán)和資源）予以考慮并進(jìn)行成本一效益分析，以確?？刂瞥杀静怀^(guò)其效益。

根據(jù)經(jīng)營(yíng)分析，可以選擇專(zhuān)門(mén)的控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序可以包括批準(zhǔn)，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責(zé)分工，審查以及文件記錄。在整個(gè)過(guò)程中，必須通過(guò)培訓(xùn)，意識(shí)和反饋的形式達(dá)到廣泛的交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)。這一點(diǎn)可以通行自行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)在一定程度上的結(jié)合來(lái)完成。得到的反饋可以用來(lái)進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制制度。

五、責(zé)任

所有摩托羅拉員工都有責(zé)任遵循內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。每一事業(yè)總部，集團(tuán)，分部單位，子公司以及設(shè)施的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造合適的環(huán)境。他們必須保證本手冊(cè)所提出的控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。這些標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，將由公司審計(jì)部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計(jì)來(lái)監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)的報(bào)告書(shū)。

六、舞弊

舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財(cái)產(chǎn)。摩托羅拉公司的財(cái)產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識(shí)財(cái)產(chǎn)。公司員工，客戶，供應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊行為。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報(bào)的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被認(rèn)為是一種可乘之機(jī)或可以接受的合理行為。
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