保險公司會計制度
保險公司會計制度 1998年12月8日財政部財會字（1998）60號文發(fā)布* |*此文如下： | |各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政 | |廳（局），中保財產保險有限公司，中保 | |人壽保險有限公司，中保再保險有限公司 | |，中國太平洋保險有限公司，中國平安保 | |險有限公司，華泰財產保險有限公司，泰 | |康人壽保險股份有限公司，新華人壽保險 | |股份有限公司，天安保險公司，永安財產 | |保險股份有限公司，新疆兵團保險公司： | |為了適應我國社會主義市場經濟的發(fā)展， | |規(guī)范和加強保險公司的會計核算工作，滿 | |足保險監(jiān)管的需要，根據《中華人民共和國| |會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企 | |業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)| |，我們對1993年制定的《保險企業(yè)會計制度| |》（[93]財會字第07號）進行了系統(tǒng)地修訂| |。現將修訂的《保險公司會計制度》印發(fā)給 | |你們，請布置所屬保險公司自1999年1月1 | |日起執(zhí)行。保險公司原執(zhí)行的會計制度同 | |時廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我 | |部。 | 目 錄 第一章　總則 第二章　基本業(yè)務會計核算規(guī)定 第三章　會計科目及使用說明 第三章　會計報表及編制說明 附 錄： 主要會計事項分錄舉例 第一章 總 則 一、為了適應我國社會主義市場經濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投 資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、 《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。 二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經批準設立的保險公司(以下簡稱公司)。 三、公司應當按照(企業(yè)會計準則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公 司在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結合本公司的具體情況，制定本 公司的會計制度。 四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目： (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實 行會計電算化。公司不應隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設 會計科目之用。 (二)公司應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表 指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或 合并某些會計科目。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算 要求的前提下，公司可以根據需要，自行規(guī)定。 (三)公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科 目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。 五、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務報告： (一)公司應當按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財 務報告 (二)公司的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。公司對外提供的財務報告的內 容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行 規(guī)定。 (三)公司向外提供的會計報表包括： 1．資產負債表； 2．利潤表； 3．現金流量表； 4．利潤分配表。 (四)公司的財務報告應當報送當地財政部門、稅務部門、保險監(jiān)管部門和其他財務報告 法定使用者。 公司季度財務報告應于季度終了后15天內報出；年度財務報告應于年度終了3個月內 報出。 （五）公司匯總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 （六）公司向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封 面上應注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定 代表人、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章 六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關稅收規(guī)定相抵觸的，應當按照本規(guī)定進行會計核 算，按照有關稅收規(guī)定計算納稅。 七、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內部會計管理制度 的要求，按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。 八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責 修訂。 九、本制度自1999年1月1日起施行，原《保險企業(yè)會計制度》同時廢止。 第二章 基本業(yè)務會計核算規(guī)定 一、保險業(yè)務核算分類及損益結算辦法 1．公司應對保險業(yè)務按險種進行分類核算。 (1)財產保險公司的業(yè)務分為：財產損失保險、責任保險等。 (2)人壽保險公司的業(yè)務分為：普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等。 (3)再保險公司的業(yè)務分為：分入保險業(yè)務和分出保險業(yè)務。 公司可以根據具體情況和有關部門的要求，對保險業(yè)務實行進一步分類核算。 2．保險業(yè)務實行按會計年度結算損益和按業(yè)務年度結算損益兩種辦法。除長期工程險、 再保險等業(yè)務按業(yè)務年度結算損益的外，其他各類保險業(yè)務應按會計年度結算損益。 按會計年度結算損益，即實行一年期結算損益，保險業(yè)務的各項收支，不分業(yè)務年度， 均按權責發(fā)生制原則確認為當期的收人和費用，并確認當期損益。 按業(yè)務年度結算損益，即實行多年期結算損益，年限根據業(yè)務性質確定。非結算年度的 收支差額，全額作為長期責任準備金提存，不確認利潤，并于次年轉回滾存到結算年度 終了時結算損益。 二、保費收入的確認和計量 1．保費收入，應在下列條件均能滿足時予以確認： (1)保險合同成立并承擔相應保險責任； (2)與保險合同相關的經濟利益能夠流入公司； (3)與保險合同相關的收入能夠可靠地計量。 2．保費收入按保險合同規(guī)定應向投保人收取的金額確定。 三、保險準備金的核算 1．未決賠款準備金，是指公司由于已經發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經發(fā)生保 險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準備金。未決賠款準備金期末提 存，同時轉回上期提存數，計入當期損益。尚未轉回的未決賠款準備金應作為流動負債 在資產負債表中單獨列示。 2．未到期責任準備金，是指公司對一年期以內(含一年)的財產險、意外傷害險和健康險 業(yè)務在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠 款的準備金。未到期責任準備金期末提存，同時轉回上年同期提存數，計入人當期損益 。未到期責任準備金應作為流動負債在資產負債表中單獨列示。 3．長期責任準備金，是指公司對長期工程險、再保險等按業(yè)務年度結算損益的保險業(yè)務 ，在未到結算損益年度之前，按業(yè)務年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責任準備金 期末提存，同時轉回上年同期提存數，計入當期損益。長期責任準備金應作為長期負債 在資產負債表中單獨列示。 4．壽險責任準備金，是指公司對人壽保險業(yè)務為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備 金。壽險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的壽險責任準備金加當期因被保險 人轉入而增加的壽險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的壽險責任準備金后的 余額轉回，計入當期損益。壽險責任準備金應作為長期負債在資產負債表中單獨列示。 5．長期健康險責任準備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務為承擔未來保險責任而按規(guī) 定提存的準備金。長期健康險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險 責任準備金加當期因被保險人轉入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人 轉出而減少的長期健康險責任準備后的余額轉回，計入當期損益。長期健康險責任準備 金應作為長期負債在資產負債表中單獨列示。 6．保險保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險保障基金。保險保障基金從保費收入中提 取，計入當期損益。保險保障基金作為長期負債在資產負債表中單獨列示。 7．總準備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金。總準備金應作所有者權益在 資產負債表中單獨列示。 8．存出(或存入)分保準備金，是指公司的再保險業(yè)務按合同約定，由分保分出人扣存分 保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據分保業(yè) 務賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為12個月，至下年同期返還。 四、外幣業(yè)務核算 1．有外幣業(yè)務的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法 。 2．采用外匯分賬制的公司，應設置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關外幣賬 戶的聯系均通過“貨幣兌換”科目核算。 3．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。 除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務 發(fā)生當月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現金以及以外幣結算的債 權和債務)的外幣月末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民 幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費； (2)與購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，在固定資產交付使用前計入該項在建固 定資產成本； (3)除上述情況外，均計入當期損益。 第三章 會計科目及使用說明 會計科目名稱和編號 |順序號 |編 號 |會計科目名稱 | | | | 一、資產類 | |1 |1001 | 現金 | |2 |1002 | 銀行存款 | |3 |1101 | 短期投資 | |4 |1111 | 拆出資金 | |5 |1112 | 保戶質押貸款 | |6 |1121 | 應收利息 | |7 |1122 | 應收保費 | |8 |1123 | 分保業(yè)務往來 | |9 |1124 | 壞賬準備 | |10 |1131 | 預付賠款 | |11 |1141 | 存出分保準備金 | |12 |1142 | 存出保證金 | |13 |1191 | 其他應收款 | |14 |1201 | 物料用品 | |15 |1211 | 低值易耗品 | |16 |1301 | 待攤費用 | |17 |1402 | 長期債券投資 | |18 |1601 | 固定資產 | |19 |1602 | 累計折舊 | |20 |1606 | 在建工程 | |21 |1609 | 固定資產清理 | |22 |1701 | 無形資產 | |23 |1711 | 長期待攤費用 | |24 |1801 | 存出資本保證金 | |25 |1811 | 抵債物資 | |26 |1901 | 待處理財產損溢 | | | | 二、負債類 | |27 |2101 | 短期借款 | |28 |2102 | 拆人資金 | |29 |2111 | 應付手續(xù)費 | |30 |2112 | 應付傭金 | |31 |2121 | 預收保費 | |32 |2122 | 預收分保賠款 | |33 |2131 | 存入分保準備金 | |34 |2132 | 存入保證金 | |35 |2141 | 應付工資 | |36 |2142 | 應付福利費 | |37 |2143 | 應付保戶利差 | |38 |2145 | 應交利潤 | |39 |2146 | 應交稅金 ...
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