存貨管理制度
齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 存貨管理制度 第一章 總則 1. 為加強(qiáng)公司存貨管理，規(guī)范存貨的采購、耗用、銷售與核算等，根據(jù)國家 有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營需要，制定本制度。 2. 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各個(gè)部門。 3. 存貨在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)： （一）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。 4. 存貨的范圍的確認(rèn)，以公司對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡在盤存 日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)， 都應(yīng)作為公司的存貨。 5. 存貨的分類：原材料、燃料、低值易耗品、產(chǎn)成品、包裝物等。 第二章 存貨的計(jì)量 6. 初始計(jì)量 存貨應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。 （一）采購成本 存貨的采購成本一般包括采購價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以 及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用。 （二）加工成本 存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。 1. 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇分配方法。可選用的分配方法通常有按生 產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時(shí)、按機(jī)器工時(shí)、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直 接成本（原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)之和）、按產(chǎn)成品產(chǎn)量等 。 2. 在同一生產(chǎn)過程中，如果同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，如聯(lián)產(chǎn)品、主產(chǎn)品和副 產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，則這些加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的 方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。聯(lián)產(chǎn)品的加工成本可選用的分配方法通常有售價(jià) 法、實(shí)物數(shù)量法等。在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的加工成本時(shí)，通常先確定副產(chǎn)品的 加工成本，將其差額確定為主產(chǎn)品的加工成本。 （三）其他成本 其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其 他支出，如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用等。 7. 下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中，而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用： （一）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用； （二）倉儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用）； 8. 其他方式取得的存貨的成本 （一）通過非貨幣性交易換入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性交 易》的規(guī)定確定。 （二）投資者投入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值確定。 （三）通過債務(wù)重組取得的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定 確定。 （四）接受捐贈(zèng)的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)分別以下情況確定： 1. 捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定； 2. 捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加 上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。 （五）盤盈的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格確定。 9. 發(fā)出存貨的核算與攤銷方法： （一）發(fā)出的存貨成本采用加權(quán)平均法計(jì)算確定。 （二）低值易耗品一般采用一次攤銷法攤銷。對(duì)于價(jià)值超過2000元，但不作為固定資 產(chǎn)管理的備品備件，采用領(lǐng)用和報(bào)廢時(shí)各攤銷50%的方法進(jìn)行攤銷。 10. 存貨在會(huì)計(jì)期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 第三章 存貨的管理 11. 存貨的入庫： （一）購進(jìn)原材料等存貨，入庫前必須辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。 1. 核對(duì)實(shí)物規(guī)格、型號(hào)，生產(chǎn)單位與采購合同一致； 2. 觀察包裝完好程度，并清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量； 3. 完成實(shí)物品質(zhì)檢查； 4. 完成上述工作后填制“入庫單”一式三份。 （二）驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)溢余時(shí)填制“溢余貨物單”。 （三）驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)毀損短缺時(shí)填制“毀損短缺貨物處理單”。 （四）按實(shí)收數(shù)量入庫，并記錄實(shí)物賬卡。 12. 存貨的出庫： （一）根據(jù)調(diào)撥單、領(lǐng)料單等發(fā)貨指令發(fā)出存貨之前，必須填制“出庫單”，出庫單 是報(bào)告?zhèn)}庫已按發(fā)貨指令將存貨發(fā)出，并辦妥交接簽字手續(xù)的程序性憑據(jù)。凡未辦理出 庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨。 （二）出庫單以倉庫為主體，分年度編寫和順序編號(hào)，并按下列程序運(yùn)作： 1. 本單一式四份; 2. 完成出庫單全部內(nèi)容，空白行應(yīng)蓋“以下空白”章； 3. 發(fā)貨并經(jīng)清點(diǎn)完畢，應(yīng)蓋“存貨已全部發(fā)出”章； 4. 倉庫內(nèi)所有存貨，沒有調(diào)撥指令，均不準(zhǔn)出庫，禁止以白條抵庫。 13. 倉儲(chǔ)要求 （一）庫房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防塵標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。 （二）倉庫物資必須嚴(yán)格按照規(guī)定存放，每種存貨應(yīng)掛卡片，標(biāo)明品名、規(guī)格、型 號(hào)、產(chǎn)地、單位等，并標(biāo)明現(xiàn)存數(shù)量。 （三）倉庫保管員應(yīng)履行以下基本職責(zé)： 1. 嚴(yán)格禁止無關(guān)人員進(jìn)入倉庫；因業(yè)務(wù)工作需要進(jìn)入倉庫的有關(guān)人員，保管人員必須親自 陪同； 2. 定期檢查消防器材，更新、補(bǔ)充消防物料； 3. 保持庫房清潔衛(wèi)生，庫容整齊、美觀； 4. 注意門鎖安全，貴重物品應(yīng)設(shè)內(nèi)庫存放； 5. 經(jīng)常核對(duì)賬、卡、物，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)上報(bào)處理。 14. 實(shí)物賬務(wù) （一）存貨明細(xì)賬是記錄實(shí)物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊(cè)，必須按品種、規(guī) 格登記，妥善保管，年終裝訂成冊(cè)，至少保存五年。 （二）記賬應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺，并遵守以下記賬規(guī)則： 1. 根據(jù)入庫單記收入，出庫單記發(fā)出，有關(guān)指令資料作為其附件，分別順序編號(hào)，作為記 賬索引號(hào)，按月裝訂成冊(cè)，以便日后查詢； 2. 賬頁不準(zhǔn)撕毀，遇有改錯(cuò)，可以劃紅線加蓋私章訂正。賬面記錄，嚴(yán)禁挖、補(bǔ)、刮、擦 和用涂改液； 3. 賬面記錄采用“永續(xù)盤存制”，每次發(fā)生增減變動(dòng)，及時(shí)計(jì)算結(jié)存余額； 4. 啟用賬簿，應(yīng)在賬簿封面載明公司名稱、年度，在啟用頁內(nèi)載明賬簿名稱，啟用日期， 由記賬人員簽名或蓋章，并加蓋公章。調(diào)換記賬人員時(shí)，應(yīng)注明交接日期，并由移交 人、交接人簽名或蓋章。 5. 廢損處理 1. 存貨在庫保管期間，由于各種原因發(fā)生存貨毀損、變質(zhì)、霉?fàn)€造成損失時(shí)，必須 嚴(yán)肅、認(rèn)真、及時(shí)填制“廢損報(bào)告單”，上報(bào)審批。 2. 根據(jù)審批意見，倉庫方可作減少賬務(wù)記錄；財(cái)務(wù)部方可作有關(guān)賬務(wù)處理。 3. 盤虧或毀損的存貨所造成的損失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的當(dāng)期計(jì)入損益。 第四章 存貨信息的披露 15. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列與存貨有關(guān)的信息： 1. 材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等類存貨的當(dāng)期期初和期末賬面價(jià)值及總額； 2. 當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； 3. 存貨取得的方式以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法； 4. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法； 5. 確定存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)； 6. 確定發(fā)出存貨的成本所采用的方法； 7. 用于債務(wù)擔(dān)保的存貨的賬面價(jià)值； 8. 采用后進(jìn)先出法確定的發(fā)出存貨的成本與采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動(dòng)平均 法確定的發(fā)出存貨的成本的差異； 9. 當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用的存貨成本，如主營業(yè)務(wù)成本等。 16. 存貨盤點(diǎn)按照《北興特鋼財(cái)物盤點(diǎn)制度》規(guī)定執(zhí)行。 17. 存貨減值準(zhǔn)備見《北興特鋼存貨減值準(zhǔn)備和損失處理》制度執(zhí)行。 第五章 附則 18. 本制度由財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸財(cái)務(wù)部。 19. 本制度自2002年 月 日起實(shí)施。
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