成本費用管理制度
綜合能力考核表詳細內(nèi)容
成本費用管理制度
齊齊哈爾北興特殊鋼有限責任公司 成本費用管理制度 第一章 總則 第一條 為了進一步加強公司成本和費用管理工作,保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行, 并有利于各責任中心對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核,根據(jù)《企業(yè)會計制度》及相 關規(guī)定,制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分,適用于公司各部門。 第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用,計 入產(chǎn)品生產(chǎn)成本;公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出,計入期間費用, 包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。 第二章 產(chǎn)品成本管理基礎工作 第四條 為了準確、真實的核算產(chǎn)品成本,公司各部門必須建立、健全成本管理基礎工作,財務 部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核。 第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應當認真做好下列成本管理的基礎工作: (一)生產(chǎn)消耗定額:生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具 、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理; 2. 原材料耗用統(tǒng)計和分攤:生產(chǎn)車間準確統(tǒng)計每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間 合理分攤; 3. 工時定額和工時統(tǒng)計:生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平,制定合理 定額,作為工資費用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù);同時嚴格、 準確的統(tǒng)計產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報財務部; 4. 費用開支:根據(jù)本公司下達的指標,結合各部門的實際情況制定,實行分口管理 ,層層落實; 5. 車間領料:車間設立專門的領料員,對每種產(chǎn)品的原材料準確記錄和分攤; 6. 倉庫登記:對批次產(chǎn)品所領用的原材料全面、準確登記及時上報財務部;同時嚴 格盤點制度,對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關采購部門; 7. 建立、健全原始記錄 生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力,工時、設備利用情況,內(nèi)部轉移, 成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗,各項財產(chǎn)、物資的毀損等都應建立、健全原始記錄 ,并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管 程序,數(shù)字要做到完整、清晰、真實可靠。 8. 嚴格物資的計量、驗收 生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產(chǎn)品、物資的出庫,水、電、氣的 消耗,都要有嚴格的檢驗和計量。 9. 健全物資的管理制度 生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料,有定額的應按定額領、發(fā)料,無定額的應編制領 用料計劃,實行限額發(fā)料,不準以領代耗。各車間月末結存的材料、工具、備件等應進 行實物盤點,如需繼續(xù)使用的應辦理結轉手續(xù),轉入下月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的 材料、備件,應及時退回供應倉庫。 10. 在制品管理制度 對生產(chǎn)過程中由于工藝特點占用的半成品,要建立嚴格的管理制度,定期盤點,做 到計量準確,賬物相符。 第三章 產(chǎn)品成本核算方法 第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本,產(chǎn)品成本核算采用“逐步結轉分步法”,根 據(jù)工序特點,按品種分步結轉半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。設立的 成本項目如下: (一)直接材料的歸集與分配 生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務通知單編制領料單,倉庫按領料單配送原材料,生 產(chǎn)制造部門按領料單領用原材料。 生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄,分類別按鋼種匯總,編制“原材料 耗用明細表”,月末財務人員將倉庫轉出的原料領用與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對,并分配計 入產(chǎn)品成本。 車間統(tǒng)計人員還要按鋼種明細編制“返回鋼回收明細表”,作為直接材料的減項,同 時計入產(chǎn)品原料成本,并計算出產(chǎn)品單耗。 (二)步驟費用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關,但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用,按照一定的系數(shù)歸集分配計入 產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。 1.直接人工費的歸集與分配 生產(chǎn)車間設專人負責生產(chǎn)車間的考勤工作,以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔的人 工費用。財務部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制“工資及福利費明細表”,列示于“生 產(chǎn)成本——直接人工”與“制造費用——車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產(chǎn)成 本——直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。 2.工藝用輔助材料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集,按一定的 系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。 3.工藝用燃料及動力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關的水、電、風、氣(汽)等按項目歸集,按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn) 品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。 4.制造費用的歸集與分配 制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。它包括工資和福利 費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨 盤虧費(減盤盈)及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并 計算出產(chǎn)品單耗。 (1)車間管理人員的工資及福利費,根據(jù)該部門所設“考勤簿”及“工資及福利費明 細表”進行歸集。 (2)產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費,應通過編制“固定資產(chǎn)折舊計算明細表”進行歸 集與分配。 (3)其他制造費用應通過編制“其他制造費用明細表”進行歸集。 (三)返回廢品損失的歸集與分配 因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉回的,應由本工序承擔責任的費用損失, 直接沖本期生產(chǎn)合格量,發(fā)生的費用損失按鋼種直接計入產(chǎn)品成本。 第七條 當產(chǎn)品完工后,按照工序要求,編制連鑄坯(錠)、鋼材的“產(chǎn)品成本計算單”。同時編 制可比產(chǎn)品成本計算單,與同期或基期比較。 第四章 產(chǎn)品成本核算要求 第八條 公司必須嚴格遵守國家和財政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準,嚴格劃清 成本開支的界限。按照權責發(fā)生制的原則進行核算,凡不屬于本期產(chǎn)品承擔的費用,無 論款項是否已經(jīng)支付,也不能計入本期產(chǎn)品成本。 (一)成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆。 1. 正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限; 2. 正確劃分各月的費用界限; 3. 正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限; 4. 正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限; 5. 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。 (二)下列支出應當計入產(chǎn)品成本: 1. 直接材料,包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半 成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料; 2. 直接工資,包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼; 3. 其他直接支出,包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等; 4. 返回廢品損失,因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉回的,應由本工序承擔責 任的費用損失; 5. 制造費用,包括公司各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工 資、職工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費 、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、 保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費、養(yǎng)路費以及其他制造費用。 (三)下列支出不得列入生產(chǎn)成本: 1. 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出; 2. 對外投資的支出; 3. 被沒收的財物; 4. 各項罰款、贊助、捐贈支出; 5. 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 (四)下列收入不得沖減生產(chǎn)成本: 1. 規(guī)定應列入營業(yè)外收入的各項收入; 2. 固定資產(chǎn)變價收入; 3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入; 4. 按規(guī)定應直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入; 5. 按規(guī)定不應該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。 第五章 產(chǎn)品成本計算基本程序 第八條 公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下: (一)對所發(fā)生的費用進行審核,確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍,并在此基 礎上確定應計入產(chǎn)品成本的費用和應計入各項期間費用的數(shù)額。 2. 應計入產(chǎn)品成本的各項費用,區(qū)分為哪些應當計入本月的產(chǎn)品成本,哪些應當由 其他月份的產(chǎn)品成本負擔。 3. 每個月應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用,在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集,計算 各種產(chǎn)品成本。 4. 既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本,在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配和 歸集,并計算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。 5. 完工產(chǎn)品成本結轉至“產(chǎn)成品”科目。 6. 結轉期間費用。 第九條 生產(chǎn)費用計入成本的方法 1. 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。 2. 種輔助材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費等,凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的 ,應直接計入該產(chǎn)品成本;凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接 計入的,按一定系數(shù)進行分配。 第十條 其他幾個核算問題的處理辦法: (一) 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損,必須查明原因,按照規(guī)定的審 批權限,報經(jīng)有關部門審核批準,扣除責任者賠償后的余額,按公司內(nèi)部管理權責的劃 分,分別計入和沖減公司管理費和車間經(jīng)費,或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。 (二) “預提費用”和“待攤費用”。各項預提費用應按年度有關計劃預提,并將預提費用計入預 提月份有關成本項目,實際發(fā)生費用時,應沖減預提費用。實際發(fā)生費用數(shù)小于預提數(shù) 的差額應調(diào)整原成本項目,實際發(fā)生數(shù)大于預提數(shù)的差額,數(shù)額不大的可一次攤完,數(shù) 額較大的可轉入待攤費用,但不得跨年度分攤。因特殊情況需跨年攤提的,必須報公司 批準后,方可有效。 “待攤費用”在各項費用發(fā)生的月份,先將金額計入待攤費用科目,然后按計劃將應 遞延到以后各月成本負擔的費用,逐月計入到有關成本項目。 為了正確劃分本期和下期費用負擔界限,在使用“預提費用”和“待攤費用”科目時必 須嚴格按財政部的有關規(guī)定和公司有關計劃,按年編制“預提費用”和“待攤費用”,并按 項目進行明細核算,按計劃攤提,不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。 (三) “廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品,將廢品扣除可回收的價值后,在原成本項目中 反映,凡是銷售后用戶退回的廢品,均應退回原生產(chǎn)車間,沖減該產(chǎn)品當月產(chǎn)量。其廢 品損失應計入該產(chǎn)品的成本,并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬 戶,沖減當月的銷售量及銷售成本,如果廢品修復后入庫,應增加車間的當月產(chǎn)量,如 系上一年度銷售退回的廢品,只沖減當年的銷售量,不沖減生產(chǎn)量。 第六章 產(chǎn)品成本計劃和成本控制 第十一條 公司各部門應根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項消耗定額等指標, 以及設備檢修計劃,并考慮計劃期中的有利因素和不利因素,編制年、季、月度成本計 劃或費用定額,作為考核的依據(jù)。 第十二條 編制計劃的程序和方法,要嚴格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟責任制的各項規(guī)定,進行編制年、季、月 度計劃或費用定額,經(jīng)公司財務部綜合平衡,報公司主管經(jīng)理審批后下達執(zhí)行。各部門 對公司下達的預算要認真貫徹落實,把成本預算分解到車間、班組和個人,使工作者有 明確的奮斗目標。 第十三條 各部門對預算的執(zhí)行情況,應建立定期的分析制度,做好中期預測,終期分析以揭露管 理中的問題,提出降低成本的措施,為各級領導進行經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息,以 降低產(chǎn)品成本,提高全公司的經(jīng)濟效益。公司按照規(guī)定對各單位的預算執(zhí)行情況進行嚴 格的考核。 第十四條 公司應具體分析實際成本脫離定額成本的原因,并對執(zhí)行人進行獎勵或懲罰。 第七章 期間費用的核算 第十五條 期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。它容易確定其發(fā)生的期間,而 難以判別其所應歸屬的產(chǎn)品,因而在發(fā)生的當期便從當期的損益中扣除。期間費用包括 管理費用、財務費用、營業(yè)費用。 第十六條 管理費用 管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用,包括總部管理 人員工資、職工福利費、招待費、交通費、電話費、辦公費、修理費、會議費、研究開 發(fā)費、低值易耗品攤銷、稅金、保險費、勞務費、無形資產(chǎn)攤銷、計提壞賬準備、長期 待攤費用攤銷、折舊費、差旅費、物料消耗、董事會費、中介費、開辦費、房租、技術 轉讓費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務宣傳費、養(yǎng)路費、取暖費、招聘費、咨詢費、 保潔費、存檔費、廣告費、綠化費、存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費 用。 其中,電話費包括固定電話費和移動電話費; 修理費包括房屋修理費、車輛修理費、辦公設備修理費; 稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 保險費包括車輛保險、財產(chǎn)保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、大病統(tǒng)籌、住房公積金、 綜合樓保險費等; 董事會費是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括工資、津貼 、辦公費用、會議費、招待費、差旅費等。 第十七條 財務費用 財務費用是指...
成本費用管理制度
齊齊哈爾北興特殊鋼有限責任公司 成本費用管理制度 第一章 總則 第一條 為了進一步加強公司成本和費用管理工作,保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行, 并有利于各責任中心對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核,根據(jù)《企業(yè)會計制度》及相 關規(guī)定,制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分,適用于公司各部門。 第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用,計 入產(chǎn)品生產(chǎn)成本;公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出,計入期間費用, 包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。 第二章 產(chǎn)品成本管理基礎工作 第四條 為了準確、真實的核算產(chǎn)品成本,公司各部門必須建立、健全成本管理基礎工作,財務 部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核。 第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應當認真做好下列成本管理的基礎工作: (一)生產(chǎn)消耗定額:生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具 、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理; 2. 原材料耗用統(tǒng)計和分攤:生產(chǎn)車間準確統(tǒng)計每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間 合理分攤; 3. 工時定額和工時統(tǒng)計:生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平,制定合理 定額,作為工資費用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù);同時嚴格、 準確的統(tǒng)計產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報財務部; 4. 費用開支:根據(jù)本公司下達的指標,結合各部門的實際情況制定,實行分口管理 ,層層落實; 5. 車間領料:車間設立專門的領料員,對每種產(chǎn)品的原材料準確記錄和分攤; 6. 倉庫登記:對批次產(chǎn)品所領用的原材料全面、準確登記及時上報財務部;同時嚴 格盤點制度,對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關采購部門; 7. 建立、健全原始記錄 生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力,工時、設備利用情況,內(nèi)部轉移, 成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗,各項財產(chǎn)、物資的毀損等都應建立、健全原始記錄 ,并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管 程序,數(shù)字要做到完整、清晰、真實可靠。 8. 嚴格物資的計量、驗收 生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產(chǎn)品、物資的出庫,水、電、氣的 消耗,都要有嚴格的檢驗和計量。 9. 健全物資的管理制度 生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料,有定額的應按定額領、發(fā)料,無定額的應編制領 用料計劃,實行限額發(fā)料,不準以領代耗。各車間月末結存的材料、工具、備件等應進 行實物盤點,如需繼續(xù)使用的應辦理結轉手續(xù),轉入下月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的 材料、備件,應及時退回供應倉庫。 10. 在制品管理制度 對生產(chǎn)過程中由于工藝特點占用的半成品,要建立嚴格的管理制度,定期盤點,做 到計量準確,賬物相符。 第三章 產(chǎn)品成本核算方法 第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本,產(chǎn)品成本核算采用“逐步結轉分步法”,根 據(jù)工序特點,按品種分步結轉半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。設立的 成本項目如下: (一)直接材料的歸集與分配 生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務通知單編制領料單,倉庫按領料單配送原材料,生 產(chǎn)制造部門按領料單領用原材料。 生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄,分類別按鋼種匯總,編制“原材料 耗用明細表”,月末財務人員將倉庫轉出的原料領用與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對,并分配計 入產(chǎn)品成本。 車間統(tǒng)計人員還要按鋼種明細編制“返回鋼回收明細表”,作為直接材料的減項,同 時計入產(chǎn)品原料成本,并計算出產(chǎn)品單耗。 (二)步驟費用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關,但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用,按照一定的系數(shù)歸集分配計入 產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。 1.直接人工費的歸集與分配 生產(chǎn)車間設專人負責生產(chǎn)車間的考勤工作,以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔的人 工費用。財務部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制“工資及福利費明細表”,列示于“生 產(chǎn)成本——直接人工”與“制造費用——車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產(chǎn)成 本——直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。 2.工藝用輔助材料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集,按一定的 系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。 3.工藝用燃料及動力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關的水、電、風、氣(汽)等按項目歸集,按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn) 品成本,并計算出產(chǎn)品單耗。 4.制造費用的歸集與分配 制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。它包括工資和福利 費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨 盤虧費(減盤盈)及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并 計算出產(chǎn)品單耗。 (1)車間管理人員的工資及福利費,根據(jù)該部門所設“考勤簿”及“工資及福利費明 細表”進行歸集。 (2)產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費,應通過編制“固定資產(chǎn)折舊計算明細表”進行歸 集與分配。 (3)其他制造費用應通過編制“其他制造費用明細表”進行歸集。 (三)返回廢品損失的歸集與分配 因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉回的,應由本工序承擔責任的費用損失, 直接沖本期生產(chǎn)合格量,發(fā)生的費用損失按鋼種直接計入產(chǎn)品成本。 第七條 當產(chǎn)品完工后,按照工序要求,編制連鑄坯(錠)、鋼材的“產(chǎn)品成本計算單”。同時編 制可比產(chǎn)品成本計算單,與同期或基期比較。 第四章 產(chǎn)品成本核算要求 第八條 公司必須嚴格遵守國家和財政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準,嚴格劃清 成本開支的界限。按照權責發(fā)生制的原則進行核算,凡不屬于本期產(chǎn)品承擔的費用,無 論款項是否已經(jīng)支付,也不能計入本期產(chǎn)品成本。 (一)成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆。 1. 正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限; 2. 正確劃分各月的費用界限; 3. 正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限; 4. 正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限; 5. 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。 (二)下列支出應當計入產(chǎn)品成本: 1. 直接材料,包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半 成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料; 2. 直接工資,包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼; 3. 其他直接支出,包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等; 4. 返回廢品損失,因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉回的,應由本工序承擔責 任的費用損失; 5. 制造費用,包括公司各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工 資、職工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費 、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、 保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費、養(yǎng)路費以及其他制造費用。 (三)下列支出不得列入生產(chǎn)成本: 1. 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出; 2. 對外投資的支出; 3. 被沒收的財物; 4. 各項罰款、贊助、捐贈支出; 5. 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 (四)下列收入不得沖減生產(chǎn)成本: 1. 規(guī)定應列入營業(yè)外收入的各項收入; 2. 固定資產(chǎn)變價收入; 3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入; 4. 按規(guī)定應直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入; 5. 按規(guī)定不應該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。 第五章 產(chǎn)品成本計算基本程序 第八條 公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下: (一)對所發(fā)生的費用進行審核,確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍,并在此基 礎上確定應計入產(chǎn)品成本的費用和應計入各項期間費用的數(shù)額。 2. 應計入產(chǎn)品成本的各項費用,區(qū)分為哪些應當計入本月的產(chǎn)品成本,哪些應當由 其他月份的產(chǎn)品成本負擔。 3. 每個月應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用,在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集,計算 各種產(chǎn)品成本。 4. 既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本,在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配和 歸集,并計算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。 5. 完工產(chǎn)品成本結轉至“產(chǎn)成品”科目。 6. 結轉期間費用。 第九條 生產(chǎn)費用計入成本的方法 1. 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。 2. 種輔助材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費等,凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的 ,應直接計入該產(chǎn)品成本;凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接 計入的,按一定系數(shù)進行分配。 第十條 其他幾個核算問題的處理辦法: (一) 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損,必須查明原因,按照規(guī)定的審 批權限,報經(jīng)有關部門審核批準,扣除責任者賠償后的余額,按公司內(nèi)部管理權責的劃 分,分別計入和沖減公司管理費和車間經(jīng)費,或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。 (二) “預提費用”和“待攤費用”。各項預提費用應按年度有關計劃預提,并將預提費用計入預 提月份有關成本項目,實際發(fā)生費用時,應沖減預提費用。實際發(fā)生費用數(shù)小于預提數(shù) 的差額應調(diào)整原成本項目,實際發(fā)生數(shù)大于預提數(shù)的差額,數(shù)額不大的可一次攤完,數(shù) 額較大的可轉入待攤費用,但不得跨年度分攤。因特殊情況需跨年攤提的,必須報公司 批準后,方可有效。 “待攤費用”在各項費用發(fā)生的月份,先將金額計入待攤費用科目,然后按計劃將應 遞延到以后各月成本負擔的費用,逐月計入到有關成本項目。 為了正確劃分本期和下期費用負擔界限,在使用“預提費用”和“待攤費用”科目時必 須嚴格按財政部的有關規(guī)定和公司有關計劃,按年編制“預提費用”和“待攤費用”,并按 項目進行明細核算,按計劃攤提,不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。 (三) “廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品,將廢品扣除可回收的價值后,在原成本項目中 反映,凡是銷售后用戶退回的廢品,均應退回原生產(chǎn)車間,沖減該產(chǎn)品當月產(chǎn)量。其廢 品損失應計入該產(chǎn)品的成本,并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬 戶,沖減當月的銷售量及銷售成本,如果廢品修復后入庫,應增加車間的當月產(chǎn)量,如 系上一年度銷售退回的廢品,只沖減當年的銷售量,不沖減生產(chǎn)量。 第六章 產(chǎn)品成本計劃和成本控制 第十一條 公司各部門應根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項消耗定額等指標, 以及設備檢修計劃,并考慮計劃期中的有利因素和不利因素,編制年、季、月度成本計 劃或費用定額,作為考核的依據(jù)。 第十二條 編制計劃的程序和方法,要嚴格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟責任制的各項規(guī)定,進行編制年、季、月 度計劃或費用定額,經(jīng)公司財務部綜合平衡,報公司主管經(jīng)理審批后下達執(zhí)行。各部門 對公司下達的預算要認真貫徹落實,把成本預算分解到車間、班組和個人,使工作者有 明確的奮斗目標。 第十三條 各部門對預算的執(zhí)行情況,應建立定期的分析制度,做好中期預測,終期分析以揭露管 理中的問題,提出降低成本的措施,為各級領導進行經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息,以 降低產(chǎn)品成本,提高全公司的經(jīng)濟效益。公司按照規(guī)定對各單位的預算執(zhí)行情況進行嚴 格的考核。 第十四條 公司應具體分析實際成本脫離定額成本的原因,并對執(zhí)行人進行獎勵或懲罰。 第七章 期間費用的核算 第十五條 期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。它容易確定其發(fā)生的期間,而 難以判別其所應歸屬的產(chǎn)品,因而在發(fā)生的當期便從當期的損益中扣除。期間費用包括 管理費用、財務費用、營業(yè)費用。 第十六條 管理費用 管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用,包括總部管理 人員工資、職工福利費、招待費、交通費、電話費、辦公費、修理費、會議費、研究開 發(fā)費、低值易耗品攤銷、稅金、保險費、勞務費、無形資產(chǎn)攤銷、計提壞賬準備、長期 待攤費用攤銷、折舊費、差旅費、物料消耗、董事會費、中介費、開辦費、房租、技術 轉讓費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務宣傳費、養(yǎng)路費、取暖費、招聘費、咨詢費、 保潔費、存檔費、廣告費、綠化費、存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費 用。 其中,電話費包括固定電話費和移動電話費; 修理費包括房屋修理費、車輛修理費、辦公設備修理費; 稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 保險費包括車輛保險、財產(chǎn)保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、大病統(tǒng)籌、住房公積金、 綜合樓保險費等; 董事會費是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括工資、津貼 、辦公費用、會議費、招待費、差旅費等。 第十七條 財務費用 財務費用是指...
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