本書教學計劃
《稅收籌劃》教學計劃 1. 對本課程教材編寫的幾點說明 稅收籌劃是在對稅收制度和稅收政策充分理解的基礎上，通過對公司組織結構、籌資 形式、投資方向及財務管理制度的設計等途徑，或通過對個人納稅人具體情況的分析， 為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負擔的一門實踐性很強的課程。對稅收 籌劃的研究在西方國家早已開始。尤其是第二次世界大戰(zhàn)以后，隨著西方各國經濟的發(fā) 展，以所得稅制為核心的稅收制度也得到了廣泛的推廣。所得稅本身的復雜性使稅務代 理等咨詢業(yè)提供稅務籌劃的業(yè)務得到發(fā)展；同時，隨著這些國家跨國企業(yè)的增加，對跨 國稅務的籌劃也提出了要求。進入20世紀70年代以來，西方的稅收書籍主要分成了兩大 類：一類是政府及教學、研究機構出版的解釋和宣傳稅收法規(guī)及進行稅收理論、政策研 究的書刊；一類是各類咨詢公司以企業(yè)和個人納稅人為對象，從如何有效利用各種稅收 政策的角度出發(fā)，給納稅人提供納稅策略的書籍。這類書就是關于稅收籌劃方面的，其 中就包含有教材。如《稅收籌劃國際評論》、《跨國公司的稅收籌劃》、《公司稅收籌劃手冊 》等都是比較有影響的稅收籌劃刊物和書籍。 國外的稅收籌劃教材主要用于商學院MBA、會計學專業(yè)、財務管理專業(yè)等的教學；另 外是一些執(zhí)業(yè)資格考試所用的教材，如英國ACCA考試中的稅收教材，分不同的考試層次 ，分別冠之以〈〈初級稅收籌劃〉〉、〈〈高級稅收籌劃〉〉等。這些教材大部分實際 上是為納稅人講述該國稅制的；另外一些比較實用的則大多側重于為跨國公司提出的稅 收籌劃及分稅種對不同個人納稅人提出的稅收籌劃?？傮w而言，這些書缺乏對稅收籌劃 基本原理和技術的系統(tǒng)講解，針對性較強，分類也較細，并且各個國家的有關教材都是 以本國稅制為基礎編寫的。如果將這些教材簡單地引入我國，適用性很差。 我國國內，稅收籌劃的研究可以說剛剛起步，對稅收籌劃的理論研究較膚淺，有關稅 收籌劃的書刊也較少，現(xiàn)有的幾本有關稅收籌劃的書籍也不適宜作為教材使用。隨著我 國教育改革的不斷深入，對管理類人才的要求將特別強調其實踐能力和操作能力。管理 類學科門類中的有些專業(yè)，如財務管理、工商管理、會計學專業(yè)等的學生不僅要掌握一 定的經濟管理理論，還要具備與之相匹配的實務操作能力。從我國主要財經院校及部分 綜合性院校相關專業(yè)的課程設置來看，大多已經設置了“稅收籌劃”這門課，但缺乏相應 的教材；我國加入WTO后迫切需要跨國企業(yè)的經營管理人才，某些管理類專業(yè)學生必須掌 握有關跨國稅收籌劃的理論和方法，熟悉各國稅制的差異，才有可能成為適合全球經濟 一體化環(huán)境要求的高級管理人才；另外，從學生目前的就業(yè)渠道來看，經濟管理類學生 大多分布在公司、企業(yè)及各種中介服務機構，而每個企業(yè)、公司甚至個人均涉及稅收的 有關問題，這就更加需要學生掌握這方面的知識，為以后的就業(yè)打下堅實的基礎。因此 ，“稅收籌劃”教材在財務管理等專業(yè)人才培養(yǎng)過程中必將起到越來越重要的作用。 2. 本教材的主要內容和特點 本教材是教育部“十五”規(guī)劃教材。全書共分15章，大體分為三個部分。第一部分為前 5章。詳細介紹了稅收籌劃的基本概念和基本理論問題，主要包括稅收籌劃的原則和分類 ，稅收籌劃產生的原因和實施條件，稅收籌劃工作的步驟，稅收籌劃原理，稅收籌劃的 基本方法等內容；從第6章到12章為第二部分。以我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種為研究對象 ，分別介紹了各個稅種的基本籌劃方法，具體以分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收 籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的 稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅及其它稅種的稅收籌劃等7章；第三部分主要從 跨國稅收籌劃角度進行討論。介紹了跨國稅收籌劃的基本理論問題、跨國稅收籌劃的基 本方法和國際避稅的防范措施。 在使用本教材時需要首先本教材的幾個特點，這有助于掌握教材的核心內容。我國長 期以來對稅收籌劃問題缺乏客觀的認識，甚至稅務主管部門也因擔心出現(xiàn)負面影響而不 主張對此問題進行研究。本教材的一個重要特色是從理論的高度說明了稅收籌劃不僅對 公司、個人有必要，而且對政府稅務法律、法規(guī)的完善，對稅收征收管理水平的提高也 具有重要促進作用；本教材的另一個特色是改變了長期以來我國的財稅教材基本從政府 角度出發(fā)，自上而下地研究政府如何對納稅人進行管理等的片面做法，轉而從納稅人的 角度出發(fā)，研究如何適應政府的稅收法律、法規(guī)，如何有效地控制納稅人的不必要稅收 負擔等問題，適應了市場經濟建設過程中納稅人對主動掌握稅收政策的需要。使納稅人 從被動地接受稅收政策宣傳轉向主動研究納稅策略以獲得最大的節(jié)稅利益；本教材的第 三個特點是綜合了國內外相關著作的優(yōu)點，彌補了它們各自的不足，既有稅收籌劃理論 的研究，也有大量的實務案例，突出了理論與實踐的緊密結合。本書的作者既有長期從 事稅收理論研究的教授，也有長期在稅務實踐第一線的稅務工作者。從本書的體系來看 ，先集中介紹一般理論，然后通過具體的案例對各個稅種的籌劃進行詳細分析。通過這 種安排一是能使學生加深對理論的理解，二是培養(yǎng)學生的實務操作能力；力求做到國內 與國外相結合應該是本教材的第四個特點。本書分別從跨國納稅人和國內納稅人兩個方 面，既研究有跨國公司的稅收籌劃，又涉及國內稅收的籌劃問題。本教材第二部分對國 內納稅人分稅種進行了稅收籌劃的研究；第三部分則是對跨國稅收籌劃的分析。 按照理論的發(fā)展邏輯，實踐案例的難度而循序漸進地安排全書的章節(jié)，從簡單的案例 到綜合性復雜案例的設計，從標準解決方案的給出到開放式案例的討論，貫穿本書編寫 過程的一個重要指導思想是如何促進對學生創(chuàng)新思維的培養(yǎng)。這也構成了本教材的一個 鮮明特色。為此，本書除了每章附有思考題外，專門編寫了配套的學習材料，提供了大 量的可供討論案例和進一步閱讀的材料，這有利于提高學生的綜合分析能力和運用知識 的能力。 三、本教材的適用對象 由于本教材的使用面較廣，既有稅務專業(yè)的本科生，也有管理類本科生，還包括MBA 等專業(yè)碩士學位生，因此學生既有不同的知識背景。一般在使用本教材時需要學生已具 備了以下知識： 1. 經濟學理論基礎和主要稅務類課程，包括《西方宏觀經濟學》、《西方微觀經濟學 》、《貨幣銀行學》、《稅收學》、《中國稅制》、《國際稅收》等。 2. 管理類主要課程，包括《財務管理》、《會計學原理》、《中高級財務會計》等。 本課程是一門綜合性課程，需要用到多門學科的知識。一般適合在本科四年級開設。 此時學生已大都學過上述課程。如果沒有學過稅務類課程，尤其是中國稅制的主要法規(guī) 和國際稅收的基本知識，則需要學生補充這方面的知識。 不過，如果從培養(yǎng)學生自學能力的角度來看，即使完全沒有上過上述稅務類課程，也 還能通過講解獲得該門課程的基本內容和思想。但一定需要學生能在課外補充相應的知 識。這也使本課程成為比較開放的課程。因為，與之配套的教學指導書和教學大綱、背 景學習材料等都提供了多角度的學習機會。 四、本教材的基本課時分配計劃 本教材在編寫時借鑒國外教材編寫的經驗，教材的內容較豐富。但這并不意味著所有 的教材內容都應該在課堂上講解。實際上教師在課堂上主要是對課程的重點內容和難點 內容進行講解和答疑。有些章節(jié)甚至可作為選用內容或自學內容。 目前多數開設此課的學校都安排36或54課時。對管理類學生和稅務專業(yè)學生，我們認 為這門課程安排54個學時即周3課時是合理的，也是完全必要的。對有些將此課程作為選 修課的學校來說一般安排36個課時，即周2學時。由于課程是一門實踐性較強的課程，我 們建議除了課堂教學外，必須有一定的課時由學生掌握，用于分組解決案例，或進行分 組討論，或布置作業(yè)由學生單獨完成。而這些成績可作為平時成績的重要第1章部分。我 們根據這兩種情況設計了教學計劃即教學時數安排表。 54課時情況下的各章教學時數安排表 |章 節(jié) |第1章 |第2章 |第3章 |第4章 |第5章 |第6章 |第7章 | |課堂教 |2 |4 |2 |2 |4 |4 |3 | |學時 數| | | | | | | | |討論或 | | | | |2 |2 | | |案例活 | | | | | | | | |動時 間| | | | | | | | |章 節(jié) |第8章 |第9章 |第10章 |第11章 |第12章 |第13章 |第14章 | |課堂教 |3 |4 |3 |3 |2 |2 |2 | |學時 數| | | | | | | | |討論或 | |2 | |2 | | |2 | |案例活 | | | | | | | | |動時 間| | | | | | | | |章 節(jié) |第15章 | | | | | | | |課堂教 |2 | | | | | | | |學時數 | | | | | | | | |討論或 | | | | | | | | |案例活 |機動 | | | | | | | |動時 間|2課時 | | | | | | | 36課時情況下的各章節(jié)課堂時數安排表 |章 節(jié) |第1章 |第2章 |第3章 |第4章 |第5章 |第6章 |第7章 | |課堂教 |2 |2 |2 |略 |3 |2 |2 | |學時 數| | | | | | | | |討論或 | | | | | |2 | | |案例活 | | | | | | | | |動時 間| | | | | | | | |章 節(jié) |第8章 |第9章 |第10章 |第11章 |第12章 |第13章 |第14章 | |課堂教 |2 |3 |2 |2 |2 |2 |2 | |學時 數| | | | | | | | |討論或 | | | |2 | | | | |案例活 | | | | | | | | |動時 間| | | | | | | | |章 節(jié) |第15章 | | | | | | | |課堂教 |2 | | | | | | | |學時數 | | | | | | | | |討論或 | | | | | | | | |案例活 |機動課 | | | | | | | |動時 間|時2 | | | | | | |
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