電影、新聞出版企業(yè)財務(wù)制度
電影、新聞出版企業(yè)財務(wù)制度 第一章 總 則 　　第一條 為了規(guī)范電影、新聞出版企業(yè)的財務(wù)行為，有利于電影、新聞出版企業(yè)公平 競爭，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》制定本制度。 　　第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)所有電影、新聞出版企業(yè)（不含洗印廠、 印刷廠、新華書店及供銷企業(yè)）和實行企業(yè)管理的電影制片、發(fā)行、放映、圖書、報紙 、期刊（雜志）、音像制品等事業(yè)單位（以下簡稱企業(yè)）。 　　非電影、新聞出版系統(tǒng)獨立核算的電影、新聞出版企業(yè)也適用本制度。 　　沒有出版權(quán)，僅從事音像制品復(fù)制生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，執(zhí)行相關(guān)行業(yè)的財務(wù)制度。 　　第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交批準證書、營 業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。 　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，應(yīng)在依法辦理變更手續(xù) ３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。 　　第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證社會效益的前提下，建立健全財務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟 責(zé)任制，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全原始記錄，計量制度，定額管理制度，財產(chǎn) 清查制度和財務(wù)報告制度。 　　第五條 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé)，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支 范圍和標準，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，依法計算繳納國家稅收，參與經(jīng)濟預(yù)測和決策， 做好財務(wù)的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并接受主管財政機關(guān)檢查監(jiān)督。 第二章 資金籌集 　　第六條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，吸收國家投資、各方集資或者發(fā) 行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式向企業(yè)投資。 　　企業(yè)采取吸收實物、無形資產(chǎn)方式籌集資本金的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約 定金額計價。 　　第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本 金等。 　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資 本金。 　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 　　個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金 。 　　外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資 本金。 　　第八條 企業(yè)吸收的投資者的專有出版權(quán)等無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不 得超過企業(yè)注冊資金的２０％；確因情況特殊，需要超過的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機關(guān)審查批準 。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)租賃資產(chǎn)的出資。 　　第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定及時籌集資本金。企業(yè)資本金 可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月內(nèi)籌足；分期籌 集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３年內(nèi)繳清。第一次籌集的投資者出資 不得低于１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內(nèi)籌集。 　　投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法 追究其違約責(zé)任。 　　第十條 企業(yè)籌集的資本金，應(yīng)當(dāng)聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企業(yè) 據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。 　　第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任 何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧 損。 　　第十二條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額 （包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、 投資等資產(chǎn)的評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額；以及資本匯 率折算差額等計入資本公積金。 　　資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。 　　第十三條 企業(yè)的負債，分為流動負債和長期負債。 　　流動負債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅 金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工 福利費等，作為流動負債。流動負債按照實際發(fā)生額計價。 　　長期負債包括借款，應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等 。 　　長期借款和長期應(yīng)付款項，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計 價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加 利息支出。 　　第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng) 付款項，按照規(guī)定程序計入營業(yè)外收入。 　　第十五條 企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。 　　企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費用；生產(chǎn)期間的，計入財 務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在 資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。 　　第十六條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 　　第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 　　第十八條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收廣告款、其他應(yīng)收款 、預(yù)付貨款、待攤費用等，按照實際發(fā)生額計價。其中，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計價， 貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。 　　第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按年末應(yīng)收帳款余額的３－５‰計提壞帳準備金， 報社應(yīng)收廣告款可以按照年末余額的１％，計提壞帳準備金，計入管理費用。 　　企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)確認核銷的壞帳，增加壞帳準備 金。 　　不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已確認的壞帳， 沖減管理費用。 　　第二十條 存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn) 成品、外購商品等。 　　第二十一條 存貨按照實際成本計價。 　　購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整 理及挑選費用和繳納的稅金等計價。 　　自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。 　　委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和 加工費用等計價。 　　投資者投入的，按照評估或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 　　盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。 　　按受捐贈的，按照發(fā)票、帳單所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金 等計價；無發(fā)票、帳單的，按照同類存貨的市價確定的價值計價。 　　按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單 獨核算。 　　第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法 、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的 ，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 　　書刊種類較多的出版單位，為了簡化庫存書刊的計價，也可以采取按書刊的定價進 行日常核算，其實際成本與書刊定價的差額于結(jié)算期末在發(fā)出和結(jié)存的書刊之間進行分 配。 　　存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 　　第二十三條 企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷 。 　　第二十四條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清 查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況及時處理。 　　盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和 殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘 料價值后，計入營業(yè)外支出。 　　第二十五條 根據(jù)出版企業(yè)的產(chǎn)品特點，對庫存圖書、期刊（雜志）、音像制品的呆 滯損失實行分年核價、提取提成差價的辦法。提成差價的提取標準為： 　　（一）雜志（包括半年刊和年鑒）和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的按年末庫存總定價提 ?。玻担?，前一年出版的提取５０％。 　　（二）其他圖書，當(dāng)年出版的不提，前一年出版的按年末庫存圖書總定價提?。保?％，前二年的提?。玻埃ィ叭昙叭暌陨系奶崛。常埃担埃ァ? 　　首次提取書刊提成差價，計入當(dāng)期銷售費用。第二年開始，按應(yīng)提數(shù)與帳面結(jié)存數(shù) 的差額計入當(dāng)期銷售費用（如應(yīng)提數(shù)少于帳面結(jié)存數(shù)，則沖減當(dāng)期銷售費用）。前三年 及三年以上的提取標準由企業(yè)在上述標準中確定，但一經(jīng)確定，不得隨意變更。 　　為合理計算各期損益，書刊提成差價可按月末庫存書刊總定價的一定比例預(yù)提，年 終按上述標準進行調(diào)整。 　?。ㄈ┮粝裰破?，按月末庫存音像制品總成本的０．５- １％計提，計入當(dāng)月銷售費用。 　　發(fā)生的呆滯損失，在已提提成差價中列支。處理呆滯書刊、音像制品的凈收入，沖 減當(dāng)期銷售費用。 第四章 固定資產(chǎn) 　　第二十六條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸 工具、其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品 ，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。 　　第二十七條 企業(yè)根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表（見附件一）的 基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報主管財政機關(guān)備案。 　　第二十八條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價： 　　購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等 計價。 　　自行建造的，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改、擴建的，按原價加上改建、擴建支出扣除變價收入的余 額計價。 　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等 計價。 　　接受捐贈的，按照發(fā)票、帳單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào) 試費等計價。無發(fā)票、帳單的，按照同類設(shè)備的市價計價。 　　盤盈的，按同類固定資產(chǎn)市價或者重置完全價值計價。 　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價 值。 　　第二十九條 企業(yè)的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付 使用的建筑工程、設(shè)備安裝工程，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計價： 　　自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等 計價。 　　出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。 　　設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分 攤的工程管理費等計價。 　　第三十條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司賠款 后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀 損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。 　　工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本；在試運轉(zhuǎn)中形成的產(chǎn)品 并且可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)按照實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成 本。 　　第三十一條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工 程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完 畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。 　　第三十二條 計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物，在用的機器設(shè)備、儀器儀表 、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以融資租入和以經(jīng)營租賃方式 租出的固定資產(chǎn)。 　　不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用 的固定資產(chǎn)，按規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng) 估價單獨入帳的土地等。 　　第三十三條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。對于某些價值較大，且不經(jīng)常 使用的大型設(shè)備或?qū)Ｓ迷O(shè)備，及車輛、船舶等運輸設(shè)備也可采用工作量法。技術(shù)進步快 的電子、儀器儀表等設(shè)備也可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 　　平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下： 　?。保A(yù)計凈殘值率 　　年折舊率＝－－－－－－－－－－ 　　規(guī)定的折舊年限 　　月折舊率＝年折舊率÷１２ 　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月...
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