財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法
第一章 財(cái)務(wù)管理通則及核算制度 Ⅰ.總則 第一條 為了加強(qiáng)家電總公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,規(guī)范家電總公司的財(cái)務(wù)行為,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》,結(jié)合家電總公司的實(shí)際情況,制定本 制度。 第二條 本制度是處理家電總公司財(cái)務(wù)事務(wù)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適用于家電總公司所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體。 第三條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)家電總公司的財(cái)務(wù)工作擁有如下權(quán)責(zé)： （一）遵守國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)家電總公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，實(shí)現(xiàn)家電 總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)； （三）根據(jù)家電總公司的實(shí)際情況，確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置； （四）根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)、制度，組織制定并認(rèn)真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制 度； （五）接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。 第四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財(cái)務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)： （一）組織家電總公司執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)家電總公司財(cái) 產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使 用資金； （三）協(xié)助單位負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、成本管理和會(huì)計(jì)監(jiān) 督等方面的工作； （四）主管審批財(cái)務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財(cái)務(wù)決算 ； （五）對(duì)家電總公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)會(huì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提 出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。 第五條 家電總公司的財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實(shí)行如下管理模式： （一）家電總公司最高財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機(jī)構(gòu)； （二）財(cái)務(wù)部對(duì)家電總公司所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營(yíng)實(shí) 體的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和核算需要，合理確定其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會(huì)計(jì)人員統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部管理，各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的任用 ，可依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行招聘，上報(bào)財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)部考查認(rèn)可后方可任用；也可由 財(cái)務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的所有會(huì)計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受財(cái)務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和 用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)。 第六條 財(cái)務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責(zé)： （一）負(fù)責(zé)家電總公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認(rèn)真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國(guó)家法律、法規(guī)，不斷改進(jìn)和完善家電總公司的 財(cái)務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財(cái)務(wù) 行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)核算制度，負(fù)責(zé)對(duì)所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營(yíng)成果； （四）負(fù)責(zé)匯總、編制家電總公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái) 務(wù)報(bào)告，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，總結(jié)和評(píng)價(jià)家電總公司及所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況 及經(jīng)營(yíng)成果，開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營(yíng)決策； （五）對(duì)家電總公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。 （六）認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營(yíng)運(yùn)、監(jiān)控家電總公司的貨幣資 金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實(shí)現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資金籌措、調(diào)配、對(duì)外借款和還款 業(yè)務(wù)； （八）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對(duì)統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資金收付、使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，對(duì)不符合結(jié)算 規(guī)定，違反金融政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。 第八條 家電總公司所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體要嚴(yán)格執(zhí)行本財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算 ，按財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報(bào)各種報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 第九條 家電總公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，做好各種財(cái)務(wù) 收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè) 各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 Ⅱ.流動(dòng)資產(chǎn)管理及核算制度 一、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度 第一條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金 、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴(yán)格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制 度》，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。 財(cái)務(wù)部門要根據(jù)《債權(quán)債務(wù)管理制度》的規(guī)定對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款 及時(shí)登記、對(duì)帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對(duì)個(gè)人 借款要嚴(yán)格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 對(duì)發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價(jià)值逐筆登記，加強(qiáng)保管。 待攤費(fèi)用要嚴(yán)格按照受益對(duì)象和受益期限進(jìn)行攤銷。有關(guān)事項(xiàng)參照核算辦法。 第四條 年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額及財(cái)政部門批準(zhǔn)的比例提取壞帳準(zhǔn)備金，收回已經(jīng)核 銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家對(duì)壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不 能收回的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。 第五條 存貨包括：庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、商品進(jìn)銷差價(jià)。商品削價(jià)損失，各部門要 嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，如實(shí)反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實(shí)做到帳實(shí)、帳證、帳帳 相符。要定期和不定期的對(duì)存貨進(jìn)行清查，清查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，據(jù)以 調(diào)整存貨的帳目。對(duì)盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有關(guān)制度參 照《商品進(jìn)銷存管理及核算制度》。 二、流動(dòng)資產(chǎn)核算制度 （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 1、銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 2、銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （二）應(yīng)收帳款的核算 1、企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項(xiàng)， 借：應(yīng)收帳款（售價(jià)） 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 2、收到銷售款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （三）壞帳損失的核算 1、采用備抵法，設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收帳款余額的一定比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備， 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 2、發(fā)生壞帳損失時(shí)， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其他應(yīng)收款的核算 1、除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款 項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 2、收回各種款項(xiàng)時(shí)， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款的核算 1、企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時(shí)， 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 2、收到貨物或勞務(wù)合同完成時(shí)， 借：庫(kù)存商品（或有關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款 Ⅲ.固定資產(chǎn)管理及核算制度 一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中保持原 有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在２０００元以上的主 要設(shè)備、房屋、建筑物及運(yùn)輸工具等。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價(jià)值在２０００元以上，使用期限超過(guò)二年的主要設(shè)備 。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動(dòng)資料，原則上列為低值易耗品管理。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營(yíng)用房、非經(jīng)營(yíng)用房、建筑物。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、租出、未使用、不需 用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計(jì)價(jià)。 購(gòu)入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià) 。 自行建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià) 。 接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等 計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出， 減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動(dòng)，由財(cái)務(wù)部門提出方案，經(jīng)辦公 會(huì)同意并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案后施行。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第七條 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、 工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃 方式租入的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃 方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨(dú)入帳的土地。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計(jì)提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從 下月起計(jì)提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)歸口管理，各部門承 擔(dān)對(duì)自己責(zé)任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理，全面核算和反 映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組 織固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查工作。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢、變價(jià)銷售等事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān) 規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費(fèi)用。其中：中小修理費(fèi)用一次計(jì)入 成本；大修理費(fèi)用按月預(yù)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出大于預(yù)提費(fèi)用的差 額計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用；對(duì)數(shù)額較大的修理支 出經(jīng)批準(zhǔn)可列待攤費(fèi)用。 第十二條 企劃部負(fù)責(zé)組織定期或不定期的對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查，每年必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清 查，確保固定資產(chǎn)帳實(shí)相符、帳帳相符。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn) ，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。 二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸 費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) （1）按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （3）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、自行建造的固定資產(chǎn) （1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實(shí)際價(jià)值核算 借：在建工程-**工程 貸：在建工程-工程物資 （2）自營(yíng)工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價(jià)核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （3）自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等） （4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4、與所屬公司往來(lái)的固定資產(chǎn)，按實(shí)際往來(lái)的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來(lái)-**公司 5、上級(jí)單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （1）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 （2）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原值的按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 6、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建 過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因?yàn)楦慕āU(kuò)建而增加的支出記帳。 7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損 1、出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固...
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