非流動資產(chǎn)W-06無形資產(chǎn)審計(jì)程序表
索引號： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 無形資產(chǎn)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁次： |審 計(jì) 程 序 |執(zhí)行情況說|工作底 | | |明 |稿索引 | | | |號 | | | | | |1．取得或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確 | | | |，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對。 | | | | | | | |2．針對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和土地使 | | | |用權(quán)等需要審批的項(xiàng)目，檢查無形資產(chǎn)的原始審批文件和| | | |年度注冊審批文件，檢查無形資產(chǎn)是否依法存在，并在截| | | |止日為被審計(jì)企業(yè)所有。 | | | | | | | |3．針對商譽(yù)等無須審批便可獲得或確認(rèn)的項(xiàng)目，檢查其 | | | |產(chǎn)生的相關(guān)文件，檢查無形資產(chǎn)是否依法存在，并在截止| | | |日為被審計(jì)企業(yè)所有。檢查企業(yè)有無違反規(guī)定，將自行評| | | |估的商譽(yù)記入無形資產(chǎn)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入| | | |賬。 | | | | | | | |4．抽查無形資產(chǎn)明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）檢查無形資產(chǎn)是否按照實(shí)際成本計(jì)價(jià) | | | |①檢查投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)， | | | |是否按照評估確認(rèn)或 | | | |者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 | | | |②檢查購入無形資產(chǎn)，是否按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 | | | |③檢查自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，是否按照 | | | |開發(fā)過程中實(shí)際支出 | | | |計(jì)價(jià)。 | | | |④檢查接受捐贈的無形資產(chǎn)，是否按照發(fā)票賬單所列金額 | | | |或者同類無形資產(chǎn) | | | |市價(jià)計(jì)價(jià)。 | | | |⑤檢查非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)是否經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估 | | | |確認(rèn)。 | | | | | | | |（2）檢查無形資產(chǎn)是否從開始使用之日起，在有效使用 | | | |期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用 | | | |①檢查法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期 | | | |限和受益年限的無 | | | |形資產(chǎn)，是否按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)| | | |定的受益年限孰短 | | | |的原則確定攤銷期。 | | | |②檢查法律沒有規(guī)定有效期限，而企業(yè)合同或者企業(yè)申請 | | | |書中規(guī)定有受益年 | | | |限的無形資產(chǎn)，是否按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益| | | |年限確定攤銷期。 | | | |③檢查法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限 | | | |或者受益年限的無 | | | |形資產(chǎn)，是否按照不少于１０年的期限確定攤銷期。 | | | |④抽查復(fù)算攤銷計(jì)算是否準(zhǔn)確。 | | | | | | | |（3）取得無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、抵押的有關(guān)資料，檢查 | | | |無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、抵押的合法性。重點(diǎn)檢查土地使用| | | |權(quán)的轉(zhuǎn)讓和抵押。 | | | | | | | |（4）檢查企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、 | | | |法規(guī)另有規(guī)定外，是否 | | | |計(jì)入其他銷售收入。 | | | | | | | |（5）檢查無形資產(chǎn)增減和攤銷會計(jì)處理的是否正確。 | | | | | | | |5．檢查無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。重點(diǎn) | | | |檢查無形資產(chǎn)的攤銷年限、本期攤銷額、本期對外投資的| | | |無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓收入以及抵押情況是否在報(bào)表附注中披露| | | |。 | | | | | | | |6．完成無形資產(chǎn)審定表。 | | |
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