中國現(xiàn)行稅制主要稅種
中國現(xiàn)行稅制主要稅種 增 值 稅 　　1．納稅人 增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡 稱應(yīng)稅勞務(wù)）的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。 　　2．稅目、稅率增值稅稅目稅率表 征收范圍稅率 出口貨物（國家另有規(guī)定的除外）0 一、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)產(chǎn)品，水產(chǎn)品； 二、食用植物油和規(guī)定的糧食復(fù)制品； 三、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤 炭制品； 四、圖書、報紙、雜志（不包括郵政部門發(fā)行的報刊）； 五、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機械、農(nóng)用塑料薄膜； 六、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭。13% 原油、井礦鹽和除上述貨物以外的其他貨物，加工、修理、修配勞務(wù)。17% 　　3．計稅方法 　　（1）一般納稅人計稅方法 　　一般納稅人在計算應(yīng)納增值稅稅額的時候，先分別計算其當(dāng)期銷項稅額和進項稅額 ，然后以銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為實際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 　　　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額 　　　　當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率 　?。?）小規(guī)模納稅人計稅方法 　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè) 為4%，其他行業(yè)為6%）計算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 　　　　應(yīng)納稅額=銷售額×適用征收率 　　（3）進口貨物退稅 　　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納增值稅稅額。 　　（4）出口貨物退稅 　　納稅人出口適用零稅率的貨物，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的 增值稅退稅。目前，出口退稅率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六檔。 　　4．主要免稅規(guī)定 　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來料加工復(fù)出口的貨物；國家鼓勵 發(fā)展的外商投資項目和國內(nèi)投資項目的投資總額之內(nèi)進口的自用設(shè)備；避孕藥品和用具 ；向社會收購的古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；外 國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；殘疾人組織直接進口的供殘疾人專用的 物品，可以免征增值稅。 消 費 稅 　　1．納稅人 　　消費稅的納稅人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)和進口應(yīng)稅消費品的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng) 營者和其他個人。納稅人出口的應(yīng)稅消費品免征消費稅，但是國家限制出口的產(chǎn)品除外 。 　　2．稅目、稅率（稅額標準） 消費稅稅目稅率表 稅目稅率（稅額標準）備注 一、煙 　1．甲類卷煙50% 　2．乙類卷煙40% 　3．丙類卷煙25% 　4．雪茄煙25% 　5．煙絲30% 二、酒和酒精 　1．糧食白酒25% 　2、薯類白酒15% 　3．黃酒240元/噸 　4．啤酒220元/噸 　5．其他酒10% 　6．酒精5% 三、化妝品30% 四、護膚護發(fā)品8%其中香皂暫減按5%的稅率征收 五、貴重首飾和珠寶玉石 1．金、銀首飾5% 2．其他首飾和珠寶玉石10% 六、鞭炮、焰火15% 七、汽油 1．無鉛汽油0.2元/升 2．有鉛汽油0.28元/升 八、柴油0.1元/升 九、汽車輪胎10% 十、摩托車10% 十一、小汽車3%、5%、8%按照車型和氣缸容量確定稅率 　　3．計稅方法 　　消費稅采用從價定率計稅和從量定額計稅兩種方法計算應(yīng)納稅額，一般以應(yīng)稅消費 品的生產(chǎn)者為納稅人，在銷售的時候納稅。應(yīng)納稅額計算公式： 　　　　（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率 　　　?。?）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準 　　進口的實行從價定率征稅的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算和規(guī)定的適用稅率 計算納稅。 營 業(yè) 稅 　　1．納稅人 　　營業(yè)稅的納稅人包括在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的各類 企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。 　　2．稅目、稅率 營業(yè)稅稅目稅率表 稅目稅率 一、交通運輸業(yè)3% 二、建筑業(yè)3% 三、金融保險業(yè)8% 四、郵電通信業(yè)3% 五、文化體育業(yè)3% 六、娛樂業(yè)5%~20% 七、服務(wù)業(yè)5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5% 九、銷售不動產(chǎn)5% 　　3．計稅方法 　　營業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算。應(yīng)納稅額計算公式： 　　　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率 　　4．主要免稅規(guī)定 　　托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù) ；殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校 和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害 防治、植物保護、農(nóng)牧業(yè)保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種 和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護 單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，可以免征營 業(yè)稅。 企 業(yè) 所 得 稅 1．納稅人 　　企業(yè)所得稅的納稅人包括中國境內(nèi)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、 股份制企業(yè)和其他組織。 　　2．計稅依據(jù) 　　納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，都應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè) 所得稅。企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。納稅人每個納稅年度的收入總額減去 準予扣除項目之后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　3．稅率和應(yīng)納稅額計算方法 　　企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額一般應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額和33%的稅率計算。應(yīng)納稅額計算 公式： 　　　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×33% 　　除法定稅率以外，為了照顧某些盈利較少的企業(yè)，暫設(shè)置18%和27%兩檔低稅率。 　　4．主要免稅、減稅規(guī)定 　　（1）民族自治區(qū)地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)過省（自治區(qū)、直轄市）人民 政府批準，可以定期減稅或者免稅。 　?。?）符合國家有關(guān)規(guī)定的企業(yè)和經(jīng)營單位，可以享受一定的免稅或者減稅待遇，包 括符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)和從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，以廢棄物為主要原料生產(chǎn)的企 業(yè)，在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，遭 受嚴重自然災(zāi)害的企業(yè)，新辦的勞動服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門所屬的學(xué)校舉辦的工廠、 農(nóng)場，民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，國有農(nóng)業(yè)企業(yè)，等等。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 　　1．納稅人 　?。?）外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。 　　（2）外國企業(yè)，包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖然未設(shè)立機 構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。 　　2．計稅依據(jù) 　　外商投資企業(yè)總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅；外 國企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。 　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每個納稅年 度的生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額減除成本、費用和損失以后的余額。 　　外國企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金 、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所，但是上述所得與其機構(gòu)、場所 沒有實際聯(lián)系的，一般以收入全額為應(yīng)納稅所得額。 　　3．稅率和應(yīng)納稅額計算方法 　　企業(yè)所得稅，按照應(yīng)納稅所得額計算，稅率為30%；地方所得稅，也按照應(yīng)納稅所得 額計算，稅率為3%，二者合計為33%。 　　外國企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金 、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所，但是上述所得與其機構(gòu)、場所 沒有實際聯(lián)系的，其所得稅稅率為20%。 　　應(yīng)納稅額計算公式： 　　　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 　　4．主要免稅、減稅規(guī)定 　　（1）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，設(shè)在國 家規(guī)定的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等區(qū) 域內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，可以享受一定的免稅、減稅待遇。 　?。?）外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，可以免稅；將上述利潤直接再投資于 該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，可以得到一定的退 稅。 　?。?）對鼓勵外商投資的行業(yè)和項目，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際 情況決定免征、減征地方所得稅。 個 人 所 得 稅 　　1．納稅人 　　在中國境內(nèi)有住所的個人，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從 中國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中 國境內(nèi)居住不滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)取得的所得納稅。 　　2．征稅項目和應(yīng)納稅額計算方法 　?。?）工資、薪金所得計稅方法 　　工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除800元費用以后的余額 為應(yīng)納稅所得額，按照九級超額累進稅率計算應(yīng)納稅額，稅率表如下： 個人所得稅稅率表（一） 級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù) 1不超過500元的部分5%0 2超過500元至2000元的部分10%25 3超過2000元至5000元的部分15%125 4超過5000元至20000元的部分20%375 5超過20000元至40000元的部分25%1375 6超過40000元至60000元的部分30%3375 7超過60000元至80000元的部分35%6375 8超過80000元至100000元的部分40%10375 9超過100000元的部分45%15375 　　應(yīng)納稅額計算公式： 　　　　全月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入總額－800元 　　　　全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) 　　對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得的工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi) 有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，在計算其工資、薪金所得的應(yīng)納稅 所得額的時候，除了可以按月減除費用800元以外，還有附加減除費用（現(xiàn)行標準為每月 3200元）。 　?。?）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計稅辦法 　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額減除 與其收入相關(guān)成本、費用、損失以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照五級超額累進稅率計 算應(yīng)納稅額，稅率表如下：個人所得稅稅率表（二） 級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù) 1不超過5000元的部分5%0 2超過5000元至10000元的部分10%250 3超過10000元至30000元的部分20%1250 4超過30000元至50000元的部分30%4250 5超過50000元的部分35%6750 　　應(yīng)納稅額計算公式： 　　　　全年應(yīng)納稅所得額=年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額－成本、費用、損失 　　　　全年應(yīng)該納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) 　?。?）對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計稅辦法 　　對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以納稅人每納稅年度的收入總額減 除必要費用（現(xiàn)規(guī)定每月可以減除800元）以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照前列《個人 所得稅稅率表（二）》計算應(yīng)納稅額。 　?。?）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得計稅方法 　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過40 00元的，減除費用800元；超過4000元的，減除20%的費用，以其余額為應(yīng)納稅所得額， 稅率為20%。應(yīng)納稅額計算公式： 　　　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅項目收入額－800元（或者應(yīng)稅項目收入額×20%） 　　　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% 　?。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅方法 　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以納稅人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用以后的余額 為應(yīng)納稅所得額，稅率20%。應(yīng)納稅額計算公式： 　　　　應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－財產(chǎn)原值－合理費用 　　　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% 　?。?）利息、股息、紅利所得和偶然所得計稅方法 　　利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以納稅人每次取得的收入額為應(yīng)納 稅所得額，稅率為20%。應(yīng)納稅額計算公式： 　　　　應(yīng)納稅額=每次收入額×20% 　　3．主要免稅項目 　　省級人民政府、國務(wù)院各部門、軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的 科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；儲蓄存款利息，財政 部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券利息；按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津 貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè) 費、復(fù)員費；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資；按照規(guī) 定提存、領(lǐng)取的醫(yī)療保險金和基本養(yǎng)老保險金；按照中國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國 駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約 、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，可以免稅。 資 源 稅 　　1．納稅人 　　資源稅的納稅人包括在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位、個體 經(jīng)營者和其他個人。 　　2．稅目、稅額標準 資源稅稅目稅額表 稅目稅額標準...
中國現(xiàn)行稅制主要稅種