中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查培訓(xùn)資料
中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán) 財(cái)產(chǎn)清查工作培訓(xùn)資料 編制單位：利安達(dá)信隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 編制日期：2002年8月29日 通訊地址及聯(lián)系方式如下： 地址：北京市東城區(qū)新東安市場(chǎng)寫(xiě)字樓2座8層808號(hào) 聯(lián)系電話：（010）65280779 65263760至65263763 傳真號(hào)碼：（010）65263767 65280779 E-mail:Reanda@public3.bta.net.cn 網(wǎng) 址：http://www.reanda.com 郵 編：100006 資料目錄 資 料 頁(yè) 次 一：財(cái)產(chǎn)清查具體方案 3-49 二：待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表（1頁(yè)） 50 三：資產(chǎn)清查明細(xì)表（67頁(yè)、含清查損失、預(yù)計(jì)損失兩部分） 51- 117四：報(bào)告參考格式 其中：總公司本部、二級(jí)公司審計(jì)報(bào)告參考格式（10頁(yè)） 118-127 二級(jí)公司無(wú)核銷損失的審計(jì)報(bào)告參考格式（2頁(yè)）128-129 五：財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)控問(wèn)卷 130-153 其中：采購(gòu)與付款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（4頁(yè)） 130-133 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)） 134-136 工薪與人事循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（2頁(yè)） 137-138 控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)） 139-141 會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷（2頁(yè)） 142-143 生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)） 144- 146投資與籌資循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)） 147-149 銷售與收款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（4頁(yè)） 150-153 六：財(cái)產(chǎn)清查相關(guān)文件6份（19頁(yè)） 154-172 方案目錄 項(xiàng) 目 頁(yè) 次第一章：總則 4 第二章：財(cái)產(chǎn)清查戶數(shù)范圍 4- 5第三章：財(cái)產(chǎn)清查的目的及作用 5-6 第四章：財(cái)產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日 6第五章：財(cái)產(chǎn)清查法規(guī)依據(jù) 6- 7第六章：財(cái)產(chǎn)清查的資料范圍 7-8 第七章：財(cái)產(chǎn)清查的方法和步驟 8-9 第八章：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 9-10 第九章：審計(jì)工作程序 10-11 第十章：財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及要求 11-43 第十一章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 43-44 第十二章：財(cái)產(chǎn)清查表格及報(bào)告 44-46 第十三章：項(xiàng)目組織工作 46-47 第十四章：項(xiàng)目的時(shí)間安排 47- 48第十五節(jié)：中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 48 第十六章：附則 49 中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán) 財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 第一章 總 則 第一條 為保證中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范財(cái)產(chǎn)清查工作的具體操作程序， 提高中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作的效率，特制定中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案（以下簡(jiǎn)稱 “具體方案”），供此次財(cái)產(chǎn)清查參與單位使用。 第二條 本具體方案按照財(cái)政部頒布的關(guān)于國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的程序及報(bào)送材料 的規(guī)定、關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知等各類文件規(guī)定， 結(jié)合中遠(yuǎn)集團(tuán)的實(shí)際狀況編寫(xiě)而成。 第三條 財(cái)產(chǎn)清查工作將按照“適度規(guī)模、重點(diǎn)跟蹤”的指導(dǎo)方針，采取“充分準(zhǔn)備、統(tǒng)一部署、集 中力量、分步實(shí)施”的工作原則進(jìn)行。 第二章 財(cái)產(chǎn)清查戶數(shù)范圍 第四條 財(cái)產(chǎn)清查范圍：中遠(yuǎn)集團(tuán)所屬所有國(guó)內(nèi)全資、控股企業(yè)國(guó)有企業(yè)、有限責(zé)任公司，已執(zhí) 行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中外合資、股份制企業(yè)除外。 第五條 參加財(cái)產(chǎn)清查單位必須同時(shí)具備以下基本條件： 一、具有企業(yè)法人資格； 二、實(shí)際開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 三、在會(huì)計(jì)上獨(dú)立核算并單獨(dú)編制資產(chǎn)負(fù)債表； 四、向稅務(wù)部門(mén)獨(dú)立納稅。 第六條 戶數(shù)清查內(nèi)容： 一、中遠(yuǎn)集團(tuán)填制企業(yè)清查清單，包括2002年6月30日前所有在各級(jí)工商行政管理 部門(mén)登記注冊(cè)的企業(yè)單位名稱。 二、根據(jù)清查結(jié)果填制“企業(yè)戶數(shù)清查表---全資、控股”，并注明： 1. 是否在2001年度合并報(bào)表范圍內(nèi)； 2. 是否屬于此次財(cái)產(chǎn)清查范圍。 三、在工商行政管理部門(mén)登記并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照但不具有法人資格的經(jīng)營(yíng)實(shí)體或單位 ，由于不具備財(cái)產(chǎn)清查基本單位條件，其財(cái)產(chǎn)清查工作由其具有法人資格的主辦單位組 織進(jìn)行，不作為財(cái)產(chǎn)清查基本單位統(tǒng)計(jì)。 四、對(duì)已停工、停產(chǎn)的企業(yè)單位，作為財(cái)產(chǎn)清查基本單位統(tǒng)計(jì)，由負(fù)責(zé)合并其報(bào)表 的母公司組織清查事宜。 第七條 各子公司、孫公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級(jí)審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè) 單位戶數(shù)，并上報(bào)中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司。 第三章 財(cái)產(chǎn)清查的目的及作用 8. 財(cái)產(chǎn)清查的目的 此次的財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)中遠(yuǎn)集團(tuán)擬申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，消化不良資產(chǎn)。按照 財(cái)政部頒發(fā)的《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》等相關(guān)規(guī) 定，首先按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì) 制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失。也就是說(shuō)，先按行業(yè)會(huì)計(jì) 制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查 損失”，然后按財(cái)政部新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下稱“新制度”）即目前已在股份制公 司、上市公司中執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計(jì)損失”兩部分。 第九條 財(cái)產(chǎn)清查的作用 一、摸清中遠(yuǎn)集團(tuán)的“家底”，解決不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳等問(wèn)題，全面掌握中遠(yuǎn)集團(tuán)內(nèi) 部資產(chǎn)的真實(shí)分布、存量、結(jié)構(gòu)和使用效益等情況，甩掉包袱，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。 二、加強(qiáng)中遠(yuǎn)集團(tuán)資產(chǎn)的管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 的真實(shí)、準(zhǔn)確性。使中遠(yuǎn)集團(tuán)真正建立起科學(xué)的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和激勵(lì)機(jī)制。 三、建立和完善適合中遠(yuǎn)集團(tuán)、符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi) 部管理控制制度，完善控制機(jī)制，堵塞各種財(cái)務(wù)漏洞，提高資產(chǎn)使用效率，改善企業(yè)經(jīng) 營(yíng)狀況。 4. 財(cái)產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日 10. 此次財(cái)產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日確定為2002年6月30日。 5. 財(cái)產(chǎn)清查的法規(guī)依據(jù) 11. 財(cái)產(chǎn)清查工作中企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)執(zhí)行（不限于）： 1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《運(yùn)輸企業(yè) 財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等； 2、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》； 3、《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2001]44號(hào) ）； 4、《財(cái)政部關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)[20 02]310號(hào)）； 5、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實(shí)施有關(guān)政策銜接問(wèn)題的規(guī)定》的通知（財(cái) 會(huì)[2001]17號(hào)）； 6、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》的通知（財(cái)會(huì)[20 01]43號(hào)）； 7、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施范圍有關(guān)問(wèn)題規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2001]1 1號(hào)） 8、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨 幣資金（試行）》的通知（財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)）； 9、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》； 10、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知（會(huì)協(xié)[2002]41 號(hào)）； 11、《中華人民共和國(guó)公司法》； 12、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》； 13、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》； 14、《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》。 第六章、財(cái)產(chǎn)清查的資料范圍 第十二條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料： 1、財(cái)產(chǎn)清查單位基本情況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立 批復(fù)； 2、財(cái)產(chǎn)清查前按“行業(yè)會(huì)計(jì)制度”編制的會(huì)計(jì)帳簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中 包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書(shū)、銀行對(duì)賬單及詢證函、往來(lái)賬賬齡分析 以及歷年與對(duì)方核對(duì)（二次函證）的結(jié)果，各項(xiàng)投資協(xié)議、合同及主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件 ，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等； 3、各項(xiàng)資產(chǎn)列入損失的相關(guān)依據(jù)； 4、各項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失的相關(guān)依據(jù)，其中包括資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生重大變化的大宗資產(chǎn)的鑒 定、評(píng)估、咨詢報(bào)告； 5、各項(xiàng)負(fù)債列入潛盈項(xiàng)目的相關(guān)依據(jù)； 6、重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況； 7、提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸?fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說(shuō)明； 8、集團(tuán)內(nèi)部單位各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表； 9、上述各項(xiàng)損失處理方法及資料。 10、企業(yè)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行資料； 11、財(cái)產(chǎn)清查后按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制的所有會(huì)計(jì)報(bào)表及《財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表》； 12、按文件要求填列和簽章的《待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表》及其陸續(xù)追加的明細(xì)表； 13、企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告及評(píng)估報(bào)告； 14、企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報(bào)告； 15、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查自查中，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善的各科目相關(guān)證據(jù)和資 料； 16、與上述審計(jì)相關(guān)的、有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相 關(guān)資料。 本章中我們總體框定了16項(xiàng)，在各個(gè)會(huì)計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供 、準(zhǔn)備的資料，請(qǐng)各被清查企業(yè)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特 別是確認(rèn)清理?yè)p失和預(yù)計(jì)損失的證明資料，是此次財(cái)產(chǎn)清查中最重要也是難查找的資料 。這些資料有的企業(yè)已存在，有的不存在，而損失的確認(rèn)沒(méi)有相關(guān)依據(jù)作支撐是無(wú)法確 認(rèn)的，因此希望各企業(yè)在此次工作中盡量搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)損失證據(jù)，以確保損失 申報(bào)得以順利批復(fù)。 第七章、財(cái)產(chǎn)清查的方法和步驟 第十三條 財(cái)產(chǎn)清查的步驟 財(cái)產(chǎn)清查的步驟分為企業(yè)自查和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)兩個(gè)步驟。 第十四條 財(cái)產(chǎn)清查的方法 1、企業(yè)自查。參加清查的企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按要求全面清查企業(yè)資產(chǎn)、核實(shí)各 項(xiàng)債務(wù)，依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清理?yè)p失、 預(yù)計(jì)減值損失，并根據(jù)清查結(jié)果填制財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表，列示各項(xiàng)資產(chǎn)的清理?yè)p失、預(yù)計(jì) 損失；在財(cái)產(chǎn)清查的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)對(duì)自身因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性 及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及 執(zhí)行情況； 2、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的損失結(jié)果進(jìn)行審 計(jì)，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、 合理性及內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 第八章 企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 第十五條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 財(cái)產(chǎn)清查工作首先要核對(duì)帳表、帳帳、帳實(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) 、對(duì)往來(lái)帳項(xiàng)進(jìn)行函證、對(duì)長(zhǎng)短期投資進(jìn)行檢查，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的攤銷進(jìn)行核實(shí)，根據(jù)已 存在和資產(chǎn)清查中取得、補(bǔ)充、完善的損失資料和證據(jù)確認(rèn)資產(chǎn)的清理?yè)p失、預(yù)計(jì)損失 ，填制清查明細(xì)表，具體程序如下： （1）公司財(cái)務(wù)部門(mén)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單； （2）由有關(guān)部門(mén)共同對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列示出其中已知和可能 存在損失的項(xiàng)目； （3）將損失項(xiàng)目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在 公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料（第一步損失證據(jù)的搜集）； （4）公司財(cái)務(wù)部門(mén)在上述各部門(mén)搜集第一步證據(jù)的同時(shí)，按要求全面清查企業(yè)資產(chǎn) 、核實(shí)各項(xiàng)債務(wù)，核對(duì)帳表、帳帳、帳實(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對(duì)往 來(lái)帳項(xiàng)進(jìn)行函證、對(duì)長(zhǎng)短期投資進(jìn)行檢查，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的攤銷進(jìn)行核實(shí)，根據(jù)已有的資 料確認(rèn)資產(chǎn)金額，根據(jù)已有的證據(jù)確認(rèn)資產(chǎn)損失（第二步損失證據(jù)的搜集）； （5）將上述第（4）項(xiàng)中清查出的無(wú)證據(jù)的損失項(xiàng)目列示明細(xì)清單，按第一步損失證 據(jù)的搜集方法進(jìn)行分解、補(bǔ)充（第三步損失證據(jù)的搜集）； （6）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清理?yè)p失、 預(yù)計(jì)減值損失； （7）根據(jù)本方案第四十三條的要求，列示集團(tuán)內(nèi)部單方掛帳應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表， 并具體說(shuō)明原因，提供相關(guān)證據(jù)。 （8）根據(jù)清查結(jié)果填制各項(xiàng)資產(chǎn)清查明細(xì)表、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備清查明細(xì)表、待處理資 產(chǎn)損失明細(xì)表。 （9）在財(cái)產(chǎn)清查的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其 執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行 情況（此項(xiàng)祥見(jiàn)第十一章）； 第九章 審計(jì)工作程序 第十六條 財(cái)產(chǎn)清查的審計(jì)工作程序 1、了解中遠(yuǎn)集團(tuán)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況； 了解集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查的初步設(shè)計(jì)方案； 2、根據(jù)了解的情況，從審計(jì)角度對(duì)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查的初步設(shè)計(jì)方案提出意見(jiàn)，并參與 方案的...
中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查培訓(xùn)資料