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清產(chǎn)核資專項審計報告 ××審專〔2004〕第××號 ×××股份有限公司： 我們接受委托，對××股份有限公司（以下簡稱貴公司）以2003年12月31日為基準日 的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護 資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是 在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預 案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原 則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項 資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以2003年12月31日為基準日的 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。 現(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下： 1. 清產(chǎn)核資工作范圍 按照××公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍 為××公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等）的全部資 產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額××××元，負債總額××××元，所有者權(quán)益××××元（含實收資產(chǎn)××××元 ，資本公積××××元，盈余公積××××元，未分配利潤××××元），少數(shù)股東權(quán)益為××××元， 具體單位如下 |單位名稱 |投資比例 |控制關(guān)系 |資產(chǎn)總額 |所有者權(quán)益 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 2. 清產(chǎn)核資的依據(jù) 1. 法規(guī)依據(jù) 1、《中國注冊會計師獨立審計準則》； 2、2003年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》； 3、2003年9月13日國資評價〔2003〕72號《關(guān)于印發(fā)的 通知》 4、2003年9月13日國資評價〔2003〕73號《關(guān)于印發(fā)的 通知》； 5、2003年9月13日國資評價〔2003〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》； 6、2003年9月18日國資評價〔2003〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》； 7、2002年7月26日財政部財企〔2002〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務政策問題的通知》； 8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》； 9、《企業(yè)會計制度》 2. 行為依據(jù) 1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的 通知》； 2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的 通知》； 3、××××年××月××日××部門×××號文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核 資工作的結(jié)果函》； 4、××公司函〔2003〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》 5、清產(chǎn)核資中咨詢服務、經(jīng)濟鑒證和專項財務審計的業(yè)務約定書。 3. 清產(chǎn)核資過程及實施情況 1、工作基準日：2003年12月31日。 2、工作起止日期：×××年××月××日。 3、具體實施情況： 1. 協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》； 2. 培訓參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作； 3. 對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日 賬面數(shù)的準確； 4. 核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨； 5. 勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán)； 6. 協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計 算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失； 7. 按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、 資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證； 8. 協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復文件、以及國家財務會計制 度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務。 9. 協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。 4. 清產(chǎn)核資專項審計情況 1、申報處理資產(chǎn)損失情況 在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為××××元。 其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元；按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn) 損失共××筆，金額××××元。 2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失 　　經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原 制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元；按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共××筆， 金額××××元。 5. 清產(chǎn)核資處理意見 1、申報待核銷凈損失的處理預案 經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損 失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下： 1. 核減未分配利潤××××元； 2. 核減盈余公積－公益金××××元； 3. 核減盈余公積－公積金××××元； 4. 核減資本公積××××元； 5. 核減實收資本××××元； 經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉(zhuǎn)入 企業(yè)2003年度期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中： 1. 應收帳款預計損失××××元； 2. 短期投資預計損失××××元； 3. 存貨預計損失××××元； 4. 長期股權(quán)投資預計損失××××元； 5. 固定資產(chǎn)預計損失××××元； 6. 在建工程預計損失××××元； 7. 無形資產(chǎn)預計損失××××元； 8. 長期債權(quán)投資預計損失××××元； 9. 其他資產(chǎn)預計損失××××元。 2、審計意見批復后所有者權(quán)益的變化情況 上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實收資 本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。 我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表 及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù) 。 6. 申報處理資產(chǎn)損失原因分析 1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析 2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析 七、重大事項說明 1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以×× ×公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明； 2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理 機構(gòu)批準直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明； 3、在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對×××公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大 影響的事項； 4、在清產(chǎn)核資專項財務審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財務問題以及向×××公司提 出的有關(guān)改進建議； 5、在清產(chǎn)核資工程中對×××公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資 產(chǎn)重新估價； 6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。 八、內(nèi)部控制的審核情況 （對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見） 九、報告使用范圍 以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資 結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不 得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。 附件： 1、損失掛賬分項明細表； 2、損失掛賬申報核銷項目審核說明； 3、損失掛賬的證明材料； 4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件； 5、其他有關(guān)材料。 ××××會計師事務所（簽章） 　　中國注冊會計師： 　　　　　　　　　　　　　 中國注冊會計師： 地址： 年 　　月 　日
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