證券公司財務制度
證券公司財務制度 第一章　總則 第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要， 規(guī)范證券公司的財務行為，維護所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進證券公司公平競爭和 證券市場的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企業(yè) 財務通則》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則，制定本制度。 第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的， 經(jīng)依法注冊登記，持有證券經(jīng)營業(yè)務許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務的公司(以下簡 稱公司)，包括綜合類證券公司和經(jīng)紀類證券公司。綜合類證券公司的自營業(yè)務和經(jīng)紀業(yè) 務必須分類管理、分別核算。 第三條 公司應當在辦理工商登記之日起30日內(nèi)， 向主管財政機關(guān)提交公司設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復制件。 公司發(fā)生遷移、合并、分工以及其他變更登記事項，在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi) ，向主管財政機關(guān)提交有關(guān)變更文件的復制件。公司終止清算后，應向主管財政機關(guān)提 供注銷手續(xù)的復制件。 第四條 公司以權(quán)責發(fā)生制的原則進行財務核算； 要以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財務管理制度，防范經(jīng)營風險；如實反映經(jīng)營狀況 ，依法計算扣繳納國家稅收，保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財政機關(guān)的 監(jiān)督檢查。 第五條 公司財務部門必須履行財務管理職責， 做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算、分析和考核工作。 第二章　所有者權(quán)益和負債 第六條 所有者權(quán)益包括實收資本(股本)、資本公積、一般風險準備、盈余公積、未分配利潤等 。負債包括流動負債和長期負債。 第七條 實收資本(股本) 是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新 增部分。公司收到的投資者的出資，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由 公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。 第八條 公司根據(jù)國家法律法規(guī)， 可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。采取發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計價 。公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 第九條 公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付資本。投資者未按投 資合同、協(xié)議的約定履行出資義務的，公司及其他投資者應依法追究其違約責任。 第十條 公司對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。 在經(jīng)營期間，投資者對投入公司的資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方式抽走。 投資者按其出資的比例對公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，并按其出資的比例分享公司的利潤 ，承擔相應的風險和虧損。 第十一條 公司的資本公積包括： 在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本(股本) 的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價凈收入 等)；資本(股本)投入時匯率折算差額；公司發(fā)生分立、合并、變更等事宜時資產(chǎn)評估或 者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定應計 入資本公積的其他款項。一般風險準備從公司稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前 彌補虧損。盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。資 本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增實收資本(股本)。但資產(chǎn)評估增值、接收捐贈資產(chǎn)在該筆資產(chǎn) 處置之前其相應的資本公積不得轉(zhuǎn)增實收資本 (股本)。法定盈余公積可用于彌補公司虧損或轉(zhuǎn)增實收資本(股本)，但轉(zhuǎn)增實收資本(股 本)時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊資本的25％為限。 第十二條 負債包括流動負債和長期負債。流動負債包括1年(合1年) 以下的各項拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付證券款 、各種應付及預收款項、預提費用、短期債券和其他短期負債。長期負債包括1年(不含 1年)以上的長期債券、長期應付款(包括融資租入固定資產(chǎn)應付款)和其他長期負債。 第十三條 各項負債按實際發(fā)生額計價。 發(fā)行債券按債券面值計價，實際發(fā)行價格超過或低于債券面值的差額，存續(xù)期間分期攤 銷。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，計入當期營業(yè)費用。 第十四條 以負債形式籌集的資金，接負債的實際利率分檔次按月計提應付利息，計入成本，實際 支付給債權(quán)人的利息，沖減應付利息。 第三章 流動資產(chǎn)和長期投資 第十五條 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、自營證券、應收利息、應收股利、應收款項、拆出資金、買入 返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗品、代發(fā)行證券、代兌付證券款、 待攤費用等。 第十六條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、 銀行存款、存放證券清算代理機構(gòu)的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金。客戶的交 易結(jié)算資金必須全額存入商業(yè)銀行，單獨立戶管理，嚴禁挪用客戶交易結(jié)算資金。 第十七條應收款項是指公司在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生除應收利息和應收股利以外的各種應 收及暫付款項，包括應收清算款項、應收手續(xù)費以及其他應收暫付款項等。應收款項技 實際發(fā)生額計價。 第十八條 自營證券是指公司購入的各種能隨時變現(xiàn)， 以獲取買賣差價收入為目的的經(jīng)營性或上市證券，包括自營股票、自營債券、自營基金 等。 第十九條 長期投資是指公司投出的期限在1年以上(臺1年)或不準備在1年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資，包括 長期股權(quán)投資(含長期基金投資)、長期債券投資和其他長期投資。 第二十條 公司自營證券和長期投資按購買或投資時實際支付的余額(包括有關(guān)費用) 或經(jīng)評估確認的價值計價。公司購買股票和債券的價格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn) 金股利和債券利息，應沖減自營證券和長期投資的成本。 第二十一條 配股以配股價及支付的相關(guān)費用為實際成本， 自營證券的配股按實際成本計入自營證券，長期投資的配股按實際成本計入長期投資。 第二十二條 自營證券和長期投資的送股即股票股利， 分別作為增加自營證券和長期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認收入。 第二十三條 公司出售自營證券可以采用先進先出法、 加權(quán)平均法、移動平均法等確定其實際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司出售 自營證券實際收到的價款與賬面價值的差額，計入當期損益。 第二十四條 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％ 但有重大影響，應采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20％或20％以上，但不 具有重大影響，應采用成本法核算。 第二十五條公司持有的長期債券投資按債券面值和規(guī)定利率計算應收利息，分期計入投 資收益。 第二十六條 公司購入折價或溢價發(fā)行的債券， 購買價格與票面價值的差額，應在債券存續(xù)期內(nèi)，確認相關(guān)利息收入時攤銷。 第四章 固定資產(chǎn) 第二十七條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年(不含1年)以上、單位價值在2000元(含2000元) 以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、交通 運輸設(shè)備等。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具 有不同使用年限，同時該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時，應將該組成部分單獨確認為固 定資產(chǎn)。經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應當分類管理。不符合固定資產(chǎn)條件，單 位價值在500元(含500元)以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)?費用。單位價值在500元(不含500元)以下的物品，作為費用列支。 第二十八條 固定資產(chǎn)按下列原則計價： (一) 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 (二)購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納 的稅金等計價。公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和 外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。 (三)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險 費、包裝費、安裝費等計價。 (四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的凈值計價。 (五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈值加上改建、擴 建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。改建、擴建 形成的固定資產(chǎn)按可使用年限計提折舊。 (六)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由公司負擔的運輸 、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。 (七)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。公司購建固定資產(chǎn)交納 的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。 第二十九條 公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)， 除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值： (一)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估。 (二)增加補充設(shè)備或改良裝置。 (三)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。 (四)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。 (五)原固定資產(chǎn)價值計價錯誤。 第三十條 公司的在建工程包括施工前期準備、 正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計 價。 第三十一條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程， 自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；并 按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。 第三十二條 公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用個別或分類折舊辦法計提折舊， 提取的折舊計入成本。 第三十三條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊： (一)房屋和建筑物。 (二)在用各類設(shè)備。 (三)修理停用的設(shè)備。 (四)以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 第三十四條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊： (一)已估價單獨入賬的土地。 (二)建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。 (三)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 (四)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 (五)提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。 (六)破產(chǎn)、關(guān)閉公司的固定資產(chǎn)。 (七)國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。 第三十五條 公司投入使用的固定資產(chǎn)， 從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計 提折舊。 第三十六條 公司按月計提折舊。 固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值率和個別或分類折舊年限計算確定。 凈殘值率按不超過固定資產(chǎn)原值的5％確定。 公司可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限(見附表)基礎(chǔ)上；確定具體的固 定資產(chǎn)折舊年限。按個別折舊率計提折舊的公司，可參照分類折舊的年限范圍選擇適合 的折舊年限，或根據(jù)該項固定資產(chǎn)預計使用年限，合理確定折舊年限。 第三十七條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。 技術(shù)進步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的電子設(shè)備和通訊設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)主 管財政部門批準，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下： (一)平均年限法的計算公式 年折舊率＝(1－預計凈殘值率)／固定資產(chǎn)折舊年限×100％ 月折舊率＝原值×年折舊率／12 (二)工作量法的計算公式 1.單位里程折舊額＝原值×(1－預計凈殘值率)／規(guī)定的總行駛里程 2.每工作小時折舊額＝原值×(1－預計凈殘值率)／規(guī)定的工作小時數(shù) (三)雙倍余額遞減法的計算公式 年折舊率＝2／折舊年限×100％ 月折舊率＝凈值×年折舊率／12 實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將凈值平均攤銷。 (四)年數(shù)總和法的計算公式：年折舊率＝2×(折舊年限－已使用年數(shù))／ 折舊年限×(折舊年限＋1) ×100％ 月折舊額＝原值×(1－預計凈殘值率) ×年折舊率／12折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更 的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務報告中說明。 第三十八條 公司固定資產(chǎn)應定期或不定期進行盤點清查， 年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應核實情況 ，查明原因，及時處理。公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益 或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第三十九條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費支出， 計人當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用預提或待攤的辦法。 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第四十條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽、非專利技術(shù)、交易所席位費、經(jīng)營房屋使用權(quán)等。 第四十一條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價： (一)投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值計價。 (二)購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。 (三)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。 (四)自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費 用計價。除公司合并外，商譽不得作價入賬。在公司合并過程中，購買公司實際支付的 價款與被收...
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