了解被審計單位內(nèi)控制度編制要求——總則
岳華會計師事務所專業(yè)標準第11號 了解被審計單位內(nèi)控制度指南 第一章 總則 第一條 現(xiàn)代審計是制度基礎審計，了解被審計單位內(nèi)控制度是每個審計項目必須執(zhí)行的程序， 對內(nèi)部控制了解和對控制風險所做的初步評價應及時、清晰地記錄于工作底稿，我所對 內(nèi)控制度的調(diào)查記錄主要采用三種方法：調(diào)查問卷、流程圖、文字表述。大中型項目要 求同時采用調(diào)查問卷和流程圖記錄被審計單位的內(nèi)部控制制度，小型項目可以只采用文 字表述。 第二章 一般要求 第二條 人員安排：了解被審計單位內(nèi)控制度的程序必須由審計經(jīng)驗較豐富的人員執(zhí)行，建議由 審計師以上級別的審計人員執(zhí)行，對各循環(huán)內(nèi)部控制設計合理性匯總評價必須由編制審 計計劃的人員進行（建議是項目負責人）。 第三條 時間安排：了解被審計單位內(nèi)控制度必須在執(zhí)行符合性測試前進行，主要為審計計劃的 制訂及修改提供審計證據(jù)。 第四條 了解被審計單位內(nèi)控制度的程序按循環(huán)進行，各項了解內(nèi)控制度的審計程序執(zhí)行完成后 ，及時歸集、匯總，由項目負責人復核并對內(nèi)控制度進行總評價、提出符合性測試的意 見，該意見應及時反饋給集團的質(zhì)量部門。 第三章 技術性要求 第五條 調(diào)查問卷 1) 調(diào)查問卷可以由審計人員編制、也可以由被審計單位有關人員代為編制。對由被審 計單位有關人員代為編制的問卷，審計人員應進行必要的審核。 2) 能簡單地以“是”、“否”或“不適用”來回答的問題，在調(diào)查問卷中以“(”來標記。能 給出注釋的或必須用文字說明的，在注釋欄給出簡潔的注釋說明。對以“否”來回 答的問題，應在“輕微”或“嚴重”欄內(nèi)以“(”來標記。 3) 根據(jù)編制的調(diào)查問卷，具體循環(huán)的內(nèi)控制度的調(diào)查人員對內(nèi)控制度設計上的合理性 給出評價，提出對相關循環(huán)測試的影響。并及時將底稿交項目負責人復核，以便 項目負責人及時匯總各業(yè)務循環(huán)的調(diào)查情況，總體評價內(nèi)控制度的恰當性。 4) 若問卷中所列的問題不適合被審計單位，或難以涵蓋被審計單位的具體情況，審計 人員可以修改調(diào)查問卷表。 第六條 流程圖 1) 講究次序。繪制流程圖按交易事項的先后順序展開，繪制時注意從上到下，從左 到右，依次描述，一般按職能部門、經(jīng)辦人員或處理程序設專欄。欄內(nèi)從上到 下反應經(jīng)辦業(yè)務的先后順序，各欄從左到右反應各部門、經(jīng)辦人員或處理程序 之間的聯(lián)系。 2) 統(tǒng)一符號。統(tǒng)一使用附表的符號，同一憑證、文件、手續(xù)必須采用同一規(guī)范的符 號，各符號代表的憑證名稱以漢字表示。 3) 先干后支。重點表現(xiàn)主要控制環(huán)節(jié)。 4) 來去分明。各種憑證的來源及去向必須標明。 5) 少用文字。盡量用符號來表現(xiàn)控制程序，盡量不用文字，若非用不可，盡量使用 短語，確實需要使用較長文字說明的，可于應說明處標明記號，用附注的形式 加以說明。 6) 加注圖例。使用統(tǒng)一符號的，可不標圖例，若統(tǒng)一符號不夠使用，自定義的符號 需加注圖例說明。 7) 流程圖應清晰、簡潔，便于閱讀和理解，縱橫線交叉時使用跨線符號。 8) 流程圖繪制完成后，應請被審計單位的有關人員復查并執(zhí)行穿行測試，根據(jù)復查 結果，修改流程圖。 第七條 文字表述 以文字說明內(nèi)控制度，至少必須說明以下內(nèi)容： 1) 說明系統(tǒng)中每種憑證和記錄的來源。 2) 說明已經(jīng)發(fā)生的全部處理過程。 3) 說明系統(tǒng)中每種憑證和記錄的處置。 4) 指出與控制風險評價有關的控制手續(xù)。一般包括職務的分離、審批和批準，以及 內(nèi)部檢查。 第八條 為方便審計人員調(diào)查內(nèi)控制度，集團在各循環(huán)調(diào)查程序的編制說明中給出流程圖和文字 表述范例，供審計人員調(diào)查內(nèi)控制度時參考。 9. 其他由項目負責人自定的審計程序，應在審計程序表中寫明，由具體審計人 員執(zhí)行。 第四章 附 則 第十條 本指南由質(zhì)量標準部負責解釋。 第十一條 本指南自發(fā)布之日起實行。
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