國(guó)有企業(yè)股份制改造中的財(cái)務(wù)制度改造
國(guó)有企業(yè)股份制改造中的財(cái)務(wù)制度改造 (一)資金籌集制度的建立 1． 資金構(gòu)成及其管理制度的建立。資金管理是公司財(cái)務(wù)管理重要的組成部分。為便于加強(qiáng) 對(duì)資金的管理，中國(guó)股份制企業(yè)的"資金"一般可具體劃分為：注冊(cè)資金、核定資金、發(fā) 行資金、認(rèn)購(gòu)資金、實(shí)收資金或?qū)嵗U資金等。為了確保股份企業(yè)財(cái)產(chǎn)和企業(yè)債權(quán)人利益 不受損害，按照股份制一般要求應(yīng)該規(guī)定資金必須具備資金確定、資金充實(shí)和資金不變 三個(gè)原則。 2． 股票發(fā)行及其管理制度的建立。股票發(fā)行必須在公司成立登記后進(jìn)行。股票發(fā)行可以采 用公開發(fā)行與非公開發(fā)行兩種形式。公開發(fā)行上市的公司必須具備《公司法》規(guī)定的條件 ，如連續(xù)盈利年限、資本規(guī)模、公司財(cái)務(wù)公開等。股票的非公開發(fā)行可以由發(fā)行股票的 公司自行輸；而公開發(fā)行股票必須委托由中國(guó)人民銀行認(rèn)可的金融機(jī)構(gòu)代理。企業(yè)改造 成股份有限公司可以根據(jù)需要發(fā)行多種股票，以滿足各種發(fā)行者和投資者的需要。股份 有限公司可以發(fā)行普通股和優(yōu)先股、記名股和不記名股，但只允許發(fā)行票面金額股。公 司公開發(fā)行股票申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，須在法定時(shí)限內(nèi)公開發(fā)行。公司發(fā)行股票一般應(yīng)以認(rèn)購(gòu) 方式簽訂認(rèn)購(gòu)書銷售股票。 3． 債券發(fā)行及其管理制度的建立。公司發(fā)行公司債券時(shí)，須由董事會(huì)就發(fā)行的主要事項(xiàng)擬 出提議并經(jīng)股東大會(huì)通過作出決議。發(fā)行公司債券總額不能超過公司全部資產(chǎn)減去債務(wù) 后的余額。公司對(duì)其債務(wù)或已發(fā)行的公司債券有違約或遲延支付本息的事實(shí)，且仍處于 繼續(xù)狀態(tài)時(shí)，不能發(fā)持公司債券。公司債券一般發(fā)行方法有直接發(fā)行、代銷發(fā)行和承銷 發(fā)行三種。中國(guó)《公司法》規(guī)定只有股份有限公司和由兩個(gè)國(guó)家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)或兩個(gè)國(guó) 有單位成立的有限責(zé)任公司可以發(fā)行公司債券。 （二）資金運(yùn)用制度的建立 1． 流動(dòng)資產(chǎn)管理制度的建立。資金運(yùn)用制度的主要內(nèi)容是資產(chǎn)管理制度。股份制企業(yè)資產(chǎn) 包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)中所有的現(xiàn)金、 存貨和應(yīng)收帳款?，F(xiàn)金管理，必須首先建立現(xiàn)金計(jì)劃管理制度，正確確定現(xiàn)金的需要量 ；其次，建立、健全現(xiàn)金日常管理制度，使股份制企業(yè)現(xiàn)金管理部門和使用部門密切配 合，管好用好現(xiàn)金；最后建立嚴(yán)格的現(xiàn)金使用檢查制度。存貨管理，首先必須建立材料 、燃料、輔助材料、在制品和制成品的計(jì)劃管理制度合理采購(gòu)原材料、燃料、輔助材料 ，合理控制在制品規(guī)模和制成品儲(chǔ)備量；其次，必須建立原材料燃料、輔助材料、在制 品和制成品的使用和管理的責(zé)任制，使其使用管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)、權(quán)、利清楚明確； 再次，必須建立健全存貨日常管理制度和存貨檢查制度。 2． 固定資產(chǎn)管理制度的建立。首先，必須建立固定資產(chǎn)計(jì)劃管理制度，正確核定固定資產(chǎn) 的需要量，加強(qiáng)對(duì)新增固定資產(chǎn)利用效果的預(yù)測(cè)分析。其次，必須建立正確提取、使用 和分配固定資產(chǎn)折舊基金和大修理基金的制度。再次，必須建立健全固定資產(chǎn)日常管理 制度，管好用好固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用效率。 3． 無(wú)形資產(chǎn)管理制度的建立。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理，必須建立必要的無(wú)形資產(chǎn)管理制度。為 此，首先，必須建立正確的無(wú)形資產(chǎn)核算制度，正確確定無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目及正確核算無(wú)形 資產(chǎn)價(jià)值；其次，不能明確辯認(rèn)，效益難以確定，或?yàn)檎麄€(gè)公司所固有的無(wú)形資產(chǎn)，其 發(fā)展、保持中恢復(fù)的費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)應(yīng)作費(fèi)用處理；再次，無(wú)形資產(chǎn)成本應(yīng)在獲得期限 內(nèi)予以攤銷，攤銷方法應(yīng)逐年一致；等等。 （三）終止與肖算的管理制度的建立 股份制企業(yè)因營(yíng)業(yè)期滿或因按章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)，以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng) 及時(shí)組成清算組進(jìn)行終止清算。終止肖算是一項(xiàng)涉及國(guó)家、企業(yè)、股東等各方利益，政 策性十分強(qiáng)的工作，對(duì)其中有關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定完成。 1.終止清算中的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。一是對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面的清算，居實(shí)編 制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單。二是提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)的處 理辦法。三是按照清算方案處理財(cái)產(chǎn)，向股東收取已認(rèn)而未交的股金，清算納稅，索回 債務(wù)，清償債務(wù)，妥善處理各項(xiàng)遺留問題。 2.財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)清算步驟。一是在企業(yè)終止公告發(fā)布之后15日內(nèi)成立清算組，并制定清 算方案，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，即作為財(cái)務(wù)清算的依據(jù)。二是清算組在成立以后10日內(nèi)， 即應(yīng)通知全權(quán)人，并于事會(huì)批準(zhǔn)后，即作為財(cái)務(wù)清算的依據(jù)。二是清算組在成立以后10 日內(nèi)，即應(yīng)通知債權(quán)人，并于之后的2個(gè)月內(nèi)至少要公告3次，通知全權(quán)人在規(guī)定的日期 內(nèi)向清算組申報(bào)其債權(quán)人。三是在企業(yè)主要財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)清算任務(wù)完成后，就開始 按照規(guī)定處理清算后的剩余財(cái)產(chǎn)。四是清算結(jié)束后，應(yīng)由清算組織出財(cái)務(wù)清算報(bào)告，待 報(bào)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查后即可生效。 3.財(cái)務(wù)清算的注意事項(xiàng)。一是清算組在發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)時(shí)，應(yīng)立即停止清算 ，并向人民法院申請(qǐng)宣布破產(chǎn)。人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組即應(yīng)將肖算事務(wù)向法 院移交。二是企業(yè)一經(jīng)決定終止清算，任何人未經(jīng)清算組批準(zhǔn)，不得處理企業(yè)的任何財(cái) 產(chǎn)。三是終止清算過程中，企業(yè)可從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付已經(jīng)發(fā)生的清算費(fèi)用。 然后，再按以下順序進(jìn)行債務(wù)清償：第一，償還自清算之日起前3年所欠公司職工工資和 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；第二，繳納所欠稅款和按政府行政法規(guī)定應(yīng)繳納的稅款附加、基金等； 第三，歸還銀行貸款、公司債券及其他債務(wù)。四是對(duì)清算后的剩余財(cái)產(chǎn)，要先按優(yōu)先股 和股份面值對(duì)優(yōu)股股東進(jìn)行分配。對(duì)在優(yōu)先股股東分配后仍有剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)，再按普通股 東的持股比例分配。當(dāng)剩余財(cái)產(chǎn)不足償還優(yōu)選先股全部股金時(shí)，應(yīng)按優(yōu)股股東的持股比 例分配。
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