某集團(tuán)公司的稅收籌劃報(bào)告
*** 絕密 *** ××集團(tuán)稅務(wù)籌劃實(shí)施方案 SW集團(tuán)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目組 二零零三年九月 目 錄 一、前言 二、集團(tuán)基本法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排 三、投資公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇 四、集團(tuán)現(xiàn)有資產(chǎn)的處置 五、進(jìn)口業(yè)務(wù)安排 六、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用 七、個(gè)人所得稅的幾種籌劃方法 一、前言 受SW國際集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“SW集團(tuán)”或“集團(tuán)”)委托,我們?yōu)榧瘓F(tuán)提供稅務(wù)籌劃咨詢 服務(wù)。按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)申報(bào)和繳納各類稅款是集團(tuán)各納稅主體的責(zé)任。我 們的責(zé)任是在進(jìn)行稅收相關(guān)情況調(diào)查的基礎(chǔ)上,依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī) 范性稅收文件的精神,為集團(tuán)提供稅務(wù)籌劃咨詢建議。我們的建議并不構(gòu)成集團(tuán)各納稅主 體納稅的依據(jù),僅供集團(tuán)高層管理人員參考。 二、集團(tuán)基本法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排 香港 海外 大陸 圖例： 1． 投資或控制關(guān)系 2． 貨物銷售關(guān)系 3. 股權(quán)轉(zhuǎn)移關(guān)系 4． 技術(shù)服務(wù)關(guān)系 5． 股東 6． SW國際集團(tuán)母公司 7． 集團(tuán)擬新設(shè)立的公司 8． 集團(tuán)擬注銷的公司 9． 供應(yīng)商 10． 客戶 說明： 1由集團(tuán)或其他相關(guān)股東在境外某避稅地設(shè)立一家投資公司；再由該投資公司在大陸 設(shè)立“SW國際印刷實(shí)業(yè)(深圳)有限公司”(簡(jiǎn)稱“SW實(shí)業(yè)”),作為集團(tuán)在大陸從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的 主要實(shí)體及管理總部。 2在SW實(shí)業(yè)之下設(shè)立若干項(xiàng)目公司。 3由SW國際、SW印刷以現(xiàn)有的資產(chǎn)投資設(shè)立“SW國際印刷科技有限公司”(簡(jiǎn)稱“SW科技 ”)；再將SW國際、SW印刷持有的SW科技股份以適當(dāng)價(jià)格轉(zhuǎn)讓給”SW實(shí)業(yè)”及重要管理人員 (國內(nèi)股東)。 4由集團(tuán)在大陸設(shè)立專門的進(jìn)口代理公司。 5由集團(tuán)在主要生產(chǎn)或銷售地收購、設(shè)立、承包、承租一些享受特殊稅收優(yōu)惠政策的 企業(yè)。 4在“SW科技”之下設(shè)立“SW印刷技術(shù)開發(fā)公司”(簡(jiǎn)稱“技術(shù)開發(fā)公司”),在主要銷售區(qū)域 設(shè)立銷售分公司。 5將SW國際、SW印刷目前的業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移到SW科技,即：(1)將目前由SW國際向集團(tuán)總 部(香港)進(jìn)口的業(yè)務(wù)逐步改為由進(jìn)口代理公司向集團(tuán)進(jìn)口,再將進(jìn)口的貨物銷售給享受某 種特殊稅收優(yōu)惠政策的公司,由該類公司銷售給SW科技公司,最后通過各地銷售分公司銷 售給最終客戶,或直接由SW科技銷售給最終客戶；(2)將SW國際、SW印刷的工業(yè)和網(wǎng)版加 工等業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移至“SW科技”。 6由技術(shù)開發(fā)公司向享受優(yōu)惠政策的公司和雙定戶提供技術(shù)支持服務(wù)。 7在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候注銷SW國際、SW印刷。 三、投資公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇 選擇設(shè)立投資公司的地點(diǎn),主要考慮以下幾個(gè)因素：提高資產(chǎn)的安全性；海外上市； 避稅；不受外匯管制；股份轉(zhuǎn)讓方便。據(jù)此,我們推薦英屬維京群島、開曼群島、百慕大 群島等幾個(gè)地區(qū)(國家)作為設(shè)立投資公司的擬選地點(diǎn)。下面是這些地區(qū)(國家)相關(guān)情況 的介紹。 (一)英屬維京群島(BVI) 1．在BVI設(shè)立投資公司的主要優(yōu)勢(shì) (1)設(shè)立公司要求低：無注冊(cè)資本最低限制,任何貨幣都可作為資本注冊(cè)；注冊(cè)公司只 需一位股東和董事,公司人員中也不必有當(dāng)?shù)鼐用瘢?(2)保密性好：可發(fā)行無記名股票,無需申報(bào)管理者資料,賬目和年報(bào)也不必公開； (3)費(fèi)用低廉：設(shè)立注冊(cè)資本在5萬美元以下的公司,最低注冊(cè)費(fèi)為300美元,加上牌照 費(fèi)、手續(xù)費(fèi),當(dāng)?shù)卣偣彩杖?80美元； (4)稅負(fù)極輕：除每年交納營業(yè)執(zhí)照續(xù)牌費(fèi)600美元外,免交所有當(dāng)?shù)囟愴?xiàng)； (5)沒有外匯管制,資金轉(zhuǎn)移不受任何限制,資金保密程度高； (6)公司類型可為國際商業(yè)公司； (7)可到美國納斯達(dá)克上市。 2．不足之處 BVI不是香港創(chuàng)業(yè)板的合法注冊(cè)地 3．其他情況 名稱：英屬維爾京群島(The British Virgin Islands)。 面積：153平方公里。
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