流動(dòng)資產(chǎn)W-14存貨明細(xì)科目明細(xì)審計(jì)程序表
索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)） 存貨明細(xì)科目明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次：1 |審計(jì)程序 |執(zhí)行情況 |工作底| | |說(shuō)明 |稿索引| | | |號(hào) | |1．抽查材料采購(gòu)和原材料明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）審閱購(gòu)貨發(fā)票和采購(gòu)合同，檢查購(gòu)入價(jià)格的正確性，| | | |檢查有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理是否合規(guī)；審查購(gòu)入材料 | | | |采購(gòu)成本的構(gòu)成是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，與采購(gòu)有關(guān)的 | | | |費(fèi)用如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等是否 | | | |均已計(jì)入材料采購(gòu)科目，檢查這些費(fèi)用是否屬于當(dāng)期費(fèi)用 | | | |。 | | | |（2）取得原材料驗(yàn)收單、收料憑證和購(gòu)貨發(fā)票，抽查原材| | | |料入庫(kù)成本是否正確，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 | | | |。對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，是否按照計(jì)劃成本 | | | |暫估入賬，并于下月初以紅字沖回。 | | | |（3）對(duì)照原材料領(lǐng)用或發(fā)出匯總表，抽查是否按照發(fā)出材| | | |料的不同用途，將其計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售 | | | |費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、在建工程、委托加工材 | | | |料等科目；應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異是否正確，相應(yīng)的增值 | | | |稅金處理是否合規(guī)。 | | | |（4）抽查有無(wú)購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事| | | |項(xiàng)，檢查其是否真實(shí)、合規(guī)。 | | | |對(duì)于采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，不設(shè)材料采購(gòu)的， | | | |上述方法適用于對(duì)在途材料的檢查。 | | | |2．抽查自制半成品和產(chǎn)成品明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證| | | |（1）抽查自制半成品、產(chǎn)成品入庫(kù)單，檢查入庫(kù)成本是否| | | |正確；核對(duì)其品種、數(shù)量及實(shí)際成本是否與對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成 | | | |本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)相符；生產(chǎn)成本在半成品和產(chǎn)成品之間的分?jǐn)偸?| | | |否正確。 | | | |（2）抽查自制半成品、產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，檢查發(fā)出產(chǎn)品| | | |成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否正確、前后各期是否一致；核對(duì)其品種 | | | |、數(shù)量和實(shí)際成本是否分別與對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售 | | | |成本相符。 | | | |3．抽查低值易耗品明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）對(duì)照低值易耗品購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單，檢查其購(gòu)入價(jià)格| | | |是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。核實(shí)是否按照財(cái)務(wù)制度的 | | | |規(guī)定，根據(jù)用途、單位價(jià)值和使用年限正確劃分固定資產(chǎn) | | | |和低值易耗品。 | | | |（2）對(duì)照低值易耗品耗用匯總表，檢查其攤銷(xiāo)方法是否正| | | |確，會(huì)計(jì)處理是否正確。 | | | 索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)） 存貨明細(xì)科目明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次：2 |審計(jì)程序 |執(zhí)行情況說(shuō)|工作底| | |明 |稿索引| | | |號(hào) | |4．抽查委托加工材料明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）對(duì)照委托加工材料合同和有關(guān)原始憑證，檢查其內(nèi)容| | | |是否真實(shí)、合法，核對(duì)計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)的正確性。 | | | |（2）對(duì)照委托加工材料驗(yàn)收入庫(kù)單，檢查委托加工材料和| | | |剩余材料成本的真實(shí)性。 | | | |（3）檢查委托加工材料發(fā)出、收回的會(huì)計(jì)處理是否正確。| | | |（4）檢查有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托| | | |加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。 | | | | | | | |5．抽查分期收款發(fā)出商品明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）抽查大額分期收款發(fā)出商品的銷(xiāo)貨合同及相關(guān)憑證，| | | |根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，檢查在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，會(huì)計(jì)處理是否 | | | |正確。 | | | |（2）檢查在每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，是否按產(chǎn)品全部銷(xiāo)售成本占| | | |全部銷(xiāo)售收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，記 | | | |入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本科目。 | | | |（3）檢查逾期或其他異常事項(xiàng)，必要時(shí)進(jìn)行函證。 | | | | | | | |6．抽查包裝物明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）對(duì)包裝物購(gòu)入的審計(jì)比照對(duì)原材料購(gòu)入的審計(jì)進(jìn)行。| | | |（2）對(duì)照包裝物領(lǐng)用單，檢查其會(huì)計(jì)處理是否按照包裝物| | | |的不同用途，計(jì)入相對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、其 | | | |他業(yè)務(wù)支出科目。 | | | |（3）檢查出租、出借包裝物報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)| | | |制度的規(guī)定。 | | | |（4）對(duì)可周轉(zhuǎn)使用的包裝物，檢查其攤銷(xiāo)方法是否符合會(huì)| | | |計(jì)制度的規(guī)定，是否前后各期一致。 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
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