淺析財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)
目 錄 前 言 4 一、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度 5 1、財(cái)務(wù)管理 5 （1）財(cái)務(wù)管理的概念和職能 5 （2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述 5 2、財(cái)務(wù)管理制度 7 （1）財(cái)務(wù)管理制度釋義 7 （2）財(cái)務(wù)管理制度的作用 7 （3）財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作 8 二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì) 9 1、內(nèi)部控制概述 9 （1）內(nèi)部控制 9 （2）內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容 10 2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則 10 （1）合法性原則 10 （2）整體性原則 11 （3）針對(duì)性原則 11 （4）一貫性原則 11 （5）適應(yīng)性原則 11 （6）經(jīng)濟(jì)性原則 12 （7）適用性和發(fā)展性原則 12 3、財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟和要點(diǎn) 12 （1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟 12 （2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn) 13 三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基本內(nèi)容 14 1、財(cái)務(wù)稽核制度 14 （1）制度設(shè)立的目的 14 （2）財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù) 14 2、財(cái)務(wù)組織制度 15 （1）制度設(shè)立的目的 15 （2）財(cái)務(wù)組織制度的內(nèi)容 15 3、全面預(yù)算管理制度 16 （1）制度設(shè)立的目的 16 （2）全面預(yù)算工作的總體任務(wù) 16 （3）全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點(diǎn) 16 （4）摩托羅拉的全面預(yù)算體系 17 4、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度 18 （1）制度設(shè)計(jì)的目的 18 （2）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)和方法 18 （3）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和要點(diǎn) 18 5、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度 20 （1）制度設(shè)計(jì)的目的 20 （2）生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù) 20 6、生產(chǎn)成本核算制度 20 （1）制度設(shè)計(jì)的目的 20 （2）生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù) 20 （3）成本核算制度的基本概念 20 （4）成本控制的內(nèi)容和方法 21 7、財(cái)務(wù)分析制度 21 （1）制度設(shè)計(jì)的目的 21 （2）財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù) 21 （3）財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容和方法 22 四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行 22 1、財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證 22 2、財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度 23 3、財(cái)務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào) 24 4、對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的再認(rèn)識(shí) 24 結(jié) 論 25 附件Ⅰ：企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范例 26 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核制度 26 2、財(cái)務(wù)組織制度 26 3、全面預(yù)算管理制度 27 4、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度 27 附件Ⅱ：注釋 28 附件Ⅲ：參考文獻(xiàn) 28 淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè) 前 言 進(jìn)入21世紀(jì)，中國(guó)企業(yè)改革的步伐越來(lái)越快，隨著西方大量新思維、新模式的不斷 涌入，中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，正在經(jīng)歷著前所未有的變革。為了在即將到來(lái)的全球經(jīng)濟(jì) 大戰(zhàn)中經(jīng)受住考驗(yàn)，中國(guó)的很多大企業(yè)，都在試圖通過(guò)培訓(xùn)和導(dǎo)入西方先進(jìn)財(cái)務(wù)管理模 式，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提升財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)能力。 然而，由于我國(guó)曾經(jīng)經(jīng)歷過(guò)特殊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，財(cái)務(wù)管理采用蘇聯(lián)的模式長(zhǎng)達(dá)40 年之久；即便在1992年，財(cái)政部頒布新的財(cái)務(wù)通則，恢復(fù)到借鑒英美模式之后，新的財(cái) 務(wù)管理模式,也就經(jīng)歷了短短10年多點(diǎn)的時(shí)間。 所以，我國(guó)大部分企業(yè)的現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)管理水平還停留在完善財(cái)務(wù)管理制度的初級(jí)階 段，如果不考慮自身現(xiàn)狀，急于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，盲目引入已經(jīng)積累了一百多 年的西方先進(jìn)理念，無(wú)疑會(huì)拔苗助長(zhǎng)，造成更大的浪費(fèi)。 因此，正視自己的現(xiàn)狀，一步一個(gè)腳印，踏踏實(shí)實(shí)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)工 作，是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 制度 建設(shè) 一、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度 1、財(cái)務(wù)管理 （1）財(cái)務(wù)管理的概念和職能 財(cái)務(wù)管理，簡(jiǎn)言之，就是：組織資金運(yùn)動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系。 按照財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確定義，財(cái)務(wù)管理是：組織資金運(yùn)動(dòng)，處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系 的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo)，組織企業(yè)中價(jià)值的 形成、實(shí)現(xiàn)和分配，并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)中經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作，是企業(yè)管理的 一個(gè)重要組成部分。 財(cái)務(wù)管理的職能是決策、計(jì)劃和控制。其管理的內(nèi)容是投資、籌資和資金分配。它 實(shí)現(xiàn)管理的手段就是：通過(guò)對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程控制，使決策者對(duì)全面經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 得到相應(yīng)落實(shí)并得以實(shí)現(xiàn)。 計(jì)劃是決策的結(jié)果，而控制則是計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)手段。所以，財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃及財(cái) 務(wù)控制就形成了財(cái)務(wù)管理的循環(huán)，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。其循環(huán)過(guò)程如以下示意圖所 示： 財(cái)務(wù)管理的職能循環(huán)示意圖 （2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述 資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的血脈，是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，而財(cái)務(wù)管 理的對(duì)象正是企業(yè)的資金及其循環(huán)過(guò)程。所以，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，現(xiàn)金流一直是 財(cái)務(wù)管理圍繞的中心。 廣義的現(xiàn)金流循環(huán)包括資金的流入（籌資活動(dòng)）、資金的流出（投資活動(dòng)）和企業(yè) 的資金分配活動(dòng)。這三大活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。 企業(yè)的籌資活動(dòng)包括所有者權(quán)益和負(fù)債兩部分。即企業(yè)所有者最初投入的資金、企 業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中逐年積累下來(lái)的公積金、公益金和利潤(rùn)，以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中取得的 貸款、債務(wù)性質(zhì)的各類(lèi)資產(chǎn)和應(yīng)付款。 企業(yè)的投資活動(dòng)包括購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)、原材料及輔料，企業(yè)的儲(chǔ)備資金，人員的工 資，企業(yè)的對(duì)外投資活動(dòng)等。簡(jiǎn)言之就是資金的支出和運(yùn)用活動(dòng)。 企業(yè)的資金分配活動(dòng)包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入抵減成本后形成的利潤(rùn)、利潤(rùn)在國(guó)家、公司 和股東之間的分配，具體表現(xiàn)為向國(guó)家繳納的稅收、留存在企業(yè)的發(fā)展基金以及股東得 到的紅利。 企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示： 企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)流程圖① 2、財(cái)務(wù)管理制度 （1）財(cái)務(wù)管理制度釋義 到底什么是制度？有人說(shuō)，制度就是對(duì)客觀存在規(guī)律的模擬；也有人說(shuō)，制度就是 為了規(guī)范人們的行為，制度的核心在于對(duì)相關(guān)人員的行為進(jìn)行合理地激勵(lì)與約束。 制度的內(nèi)容包括：正式的規(guī)則和非正式的規(guī)則。正式的規(guī)則，如明確個(gè)人的行為目 標(biāo)、界定個(gè)人的行為范圍和職責(zé)、懲罰的規(guī)則、以上問(wèn)題的度量規(guī)則等；非正式的規(guī)則 ，如人們的行為習(xí)慣等。 我們這里要講的財(cái)務(wù)制度，更大程度上而言，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的游戲規(guī)則。規(guī) 則讓企業(yè)的活動(dòng)合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會(huì)產(chǎn)生效率。所以，在企業(yè)的管理制度 體系中，財(cái)務(wù)管理制度是極其重要的一個(gè)組成部分。 財(cái)務(wù)管理制度是關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。當(dāng)針 對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位、職責(zé)以及 工作的基本內(nèi)容和要求。 （2）財(cái)務(wù)管理制度的作用
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