清產(chǎn)核資審核報告
清產(chǎn)核資審計報告 利安達XX字[2003]第A 號 ABC股份有限公司全體股東： 我們審計了ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）截至2002年12月31日的清產(chǎn)核資 情況。建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料 的真實、合法、準確和完整是ABC公司管理當局的責任，我們的責任是在ABC公司資產(chǎn)清 查的基礎上，對ABC公司資產(chǎn)清查結(jié)果進行專項財務審計，對ABC公司核查出的各項資產(chǎn) 損失的真實性、合理性發(fā)表意見。 在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基 礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認 為必要的審計程序，核查了以2002年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我 們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。現(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告 如下： 1. 清產(chǎn)核資工作范圍（根據(jù)實際情況填寫） 按照ABC公司的決算報表統(tǒng)計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范 圍為ABC公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等）的全部 資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX萬元，負債總額XXXX萬元，所有者權(quán)益XXXX萬元（含實收資 本XXXX萬元，資本公積XXXX萬元，盈余公積XXXX萬元，未分配利潤XXXX萬元）,少數(shù)股東 權(quán)益為XXXX萬元。具體單位如下：（列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱，投資比例及控 制關(guān)系,在參與清產(chǎn)核資單位較多的情況下,可以作為報告附表,并在目錄中加注頁碼） 單位:萬元 |單位名稱 |投資比例 |控制關(guān)系 |資產(chǎn)總額 |所有者權(quán)益 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 2. 清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)（根據(jù)實際情況填寫） （一）法律依據(jù) 1、2003年9月2日國資評價[2003]58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的 通知》； 2、2003年8月19日國資評價[2003]45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通 知》； 3、2002年7月26日財政部財企[2002]310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行 有關(guān)財務政策問題的通知》； 4、2003年國資委頒發(fā)的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套制度； 5、《中國注冊會計師獨立審計準則》。 （二）行為依據(jù) 1、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關(guān)于同意ABC公司開展清產(chǎn)核資工作的函》； 2、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關(guān)于同意ABC公司XXX子公司以帳面數(shù)作為清產(chǎn) 核資工作的結(jié)果函》； 3、清產(chǎn)核資業(yè)務約定書。 3. 清產(chǎn)核資組織實施情況 1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。 2、組織實施情況： （1）培訓參加專項審計工作的相關(guān)人員,協(xié)助ABC公司做清產(chǎn)核資基礎工作； （2）對ABC公司清產(chǎn)核資基準日的會計報表進行審計，以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準 日賬面數(shù)的準確； （3）核對、詢證、查實ABC公司債權(quán)、債務，監(jiān)盤ABC公司現(xiàn)金和抽查存貨； （4）勘察、抽查ABC公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán)； （5）協(xié)助ABC公司按照企業(yè)會計準則、新企業(yè)會計制度和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān) 帳項，計算執(zhí)行新企業(yè)會計制度所帶來的損失； （6）按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務會計制度規(guī)定,對ABC公司清理出的有關(guān)資產(chǎn) 盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證； （7）協(xié)助ABC公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復文件、以及國家財 務會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務。 （8）協(xié)助ABC公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。 4. 清產(chǎn)核資審計結(jié)果 1、申報處理資產(chǎn)損失情況 在此次清產(chǎn)核資過程中，ABC公司共計清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為XXXX萬 元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元；按《企業(yè)會計制度》清查預計 的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。 經(jīng)我所審計確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。其中按 原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元；按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失 共XX筆，金額XXXX萬元。 上述資產(chǎn)損失總額中：流動資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；長期投資損失XX筆，金 額XXXX萬元；固定資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；在建工程損失XX筆，金額XXXX萬元； 無形及遞延資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；流動負債損失XX筆，金額XXXX萬元；長期負 債損失XX筆，金額XXXX萬元；流動負債潛盈XX筆，金額XXXX萬元；長期負債潛盈XX筆， 金額XXXX萬元。 各類損失分科目列示如下: 單位：萬元 |科目名稱 |按原制度清查 |按企業(yè)會計制度清 |合 計 | | |的資產(chǎn)損失 |查預計的資產(chǎn)損失 | | | |損失項|損失金額 |損失項|損失金額 |損失項 |損失金額 | | |目數(shù) | |目數(shù) | |目數(shù) | | |貨幣資金 | | | | | | | |短期投資 | | | | | | | |應收賬款 | | | | | | | |其他應收款 | | | | | | | |預付賬款 | | | | | | | |存貨 | | | | | | | |待攤費用 | | | | | | | |其他流動資產(chǎn) | | | | | | | |長期投資 | | | | | | | |固定資產(chǎn) | | | | | | | |工程物資 | | | | | | | |在建工程 | | | | | | | |無形資產(chǎn) | | | | | | | |遞延資產(chǎn) | | | | | | | |其他資產(chǎn) | | | | | | | |其他資金 | | | | | | | |應付帳款 | | | | | | | |應付福利費 | | | | | | | |應交稅金 | | | | | | | |長期借款 | | | | | | | |專項應付款 | | | | | | | |其他負債項目 | | | | | | | |合 計 | | | | | | | （詳細情況，請見《損失掛賬分項明細表》及損失掛賬申報核銷項目審核說明。） 2、申報處理資產(chǎn)損失原因說明 ABC公司清查資產(chǎn)損失總額XXXX萬元，其中資產(chǎn)損失XXXX萬元、資產(chǎn)掛賬XXXX萬元； 按企業(yè)會計制度預計的損失XXXX萬元。 詳細情況如下: 單位：萬元 |損失原因 |損失項目數(shù) |損失金額 | |（1）資產(chǎn)損失 | | | |① 壞賬損失 | | | |② 資產(chǎn)盤盈 | | | |③ 資產(chǎn)盤虧 | | | |④ 資產(chǎn)毀損報廢 | | | |⑤ 投資損失 | | | |⑥ 貪污、盜竊、詐騙損失 | | | |⑦ 司法敗訴強制執(zhí)行損失 | | | |⑧ 其他原因損失 | | | |（2）資金掛賬 | | | |① 政策性掛賬 | | | |② 潛虧掛賬損失 | | | |（3）按企業(yè)會計制度預計的損失 | | | |合 計 | | | 3、潛盈項目類型及形成原因 對潛盈項目進行說明 5. 清產(chǎn)核資處理意見 1、申報待核銷凈損失的處理預案 本次清產(chǎn)核資中，ABC公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛帳凈額為金額XXXX萬元；其中X XXX損失掛賬凈額XXXX萬元自列損益，其余XXXX萬元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法 如下： （1）核減未分配利潤XXXX萬元； （2）核減盈余公積-公益金XXXX萬元； （3）核減盈余公積-公積金XXXX萬元； （4）核減資本公積XXXX萬元； （5）核減實收資本XXXX萬元； 2、審計意見批復后所有者權(quán)益的變化情況 上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，ABC公司的所有者權(quán)益將為XXXX萬元，其中實收資 本XXXX萬元、資本公積XXXX萬元、盈余公積XXXX萬元、未分配利潤XXXX萬元。 我們認為，ABC公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相 關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。 6. 重大事項說明（下列情況需進行特別說明，但并不是全部，應根據(jù)清產(chǎn)核資實際 情況進行補充） 1、如：ABC公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍， 直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明。 2、如：ABC公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn) 監(jiān)督管理機構(gòu)批準直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說 明； 3、如：在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對ABC公司損失及掛賬的認定 產(chǎn)生重大影響的事項； 4、如：在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的ABC公司重大資產(chǎn)和財務問題以及向 ABC公司提出的有關(guān)改進建議； 5、如：在清產(chǎn)核資過程中對ABC公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn) 和流動資產(chǎn)重新估價； 6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。 7. 報告使用范圍 以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、ABC公司主管部門審查清產(chǎn)核資 結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提 供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。 清產(chǎn)核資報告上報日期為XXXX年XX月XX日。 XX師事務所 中國注冊會計師 有限責任公司 中國注冊會計師 中國·北京 二??X年XX月XX日
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