應(yīng)交稅金－增值稅明細(xì)審計程序表
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1．檢查增值稅納稅資格、計稅憑單
（1）檢查增值稅納稅資格證書，了解企業(yè)增值稅繳納情況
①確定企業(yè)納稅人性質(zhì)。
②確定適用稅率、抵扣金額和方式。
（2）檢查被審計企業(yè)的計稅憑單
①檢查購入貨物或接收勞務(wù)的一般業(yè)務(wù)，是否具有增值稅專用發(fā)票，所購商品金額與所適用稅率計算的增值稅款是否一致，有無用普通發(fā)票作為增值稅進(jìn)項稅額申報抵扣。
②核對進(jìn)出口合同、海關(guān)簽發(fā)的完稅證明、代理機(jī)構(gòu)名稱和增值稅發(fā)票，檢查進(jìn)口業(yè)務(wù)扣稅和記帳的依據(jù)是否合規(guī)，是否具有注明增值稅額的海關(guān)完稅憑證。檢查被審計企業(yè)有無因進(jìn)出口渠道不合法無法取得合規(guī)增值稅發(fā)票，而通過一些企業(yè)虛開、代開增值稅發(fā)票，騙取出口退稅和計提進(jìn)項稅。
③檢查購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資業(yè)務(wù)，是否具有稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證。
（3）檢查增值稅發(fā)票作廢、收回是否符合規(guī)定。發(fā)生退貨時，如原增值稅發(fā)票未能收回，應(yīng)檢查對方稅務(wù)機(jī)關(guān)是否開具了進(jìn)貨退出證明。
2．檢查增值稅進(jìn)項稅
（1）結(jié)合存貨審計，抽查進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、付款支票存根上的供貨單位名稱是否一致，檢查有無票、貨、款三方不一致抵扣進(jìn)項稅。
（2）結(jié)合應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款和存貨審計，抽查入庫單、運費結(jié)算單，檢查購進(jìn)貨物的到站日期、入庫日期、付款日期、記帳日期、申報日期，檢查有無購進(jìn)貨物未付款便提前抵扣進(jìn)項稅額的行為。
（3）結(jié)合購進(jìn)固定資產(chǎn)審計，審核增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，檢查有無將購固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額申報抵扣的情況。
（4）檢查購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是否符合規(guī)定：
①結(jié)合在建工程和存貨審計，檢查將購進(jìn)、領(lǐng)用的物資用于在建工程的，其進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出。
②結(jié)合應(yīng)付福利費審計，檢查將購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用集體福利和個人消費，其進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出。
③結(jié)合存貨審計，檢查原材料、產(chǎn)品非正常損失報廢，其進(jìn)項稅是否轉(zhuǎn)出。
④結(jié)合存貨審計，檢查退貨業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出。
⑤檢查被審計企業(yè)接受以物資實物形式投資轉(zhuǎn)入的進(jìn)項稅計算是否準(zhǔn)確。
3．檢查增值稅銷項稅
（1）結(jié)合銷售收入審計，檢查有無通過隱瞞收入偷漏增值稅行為。檢查銷售收入的增值稅計算、申報是否正確。
（2）核對損益表中應(yīng)計稅收入、有關(guān)收入帳戶和企業(yè)納稅申報表有關(guān)項目，檢查有無代開、虛開增值稅發(fā)票行為。
（3）函證。結(jié)合銷售收入審計進(jìn)行函證，檢查有無虛開增值稅發(fā)票抵扣稅款的情況。
（4）檢查視同銷售的行為是否計提了銷項稅：
①檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品作為長期投資，是否計提了銷項稅。
②檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品用于在建工程，是否計提了銷項稅。
③檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品用于集體福利或個人消費，贈送他人，或分配給股東、投資者，是否計提了銷項稅。
④檢查用自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品抵償應(yīng)付帳款是否計提了銷項稅。















































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⑤檢查企業(yè)逾期未收回包裝物不再退回的押金，或長期掛帳部分，是否按所包裝貨物的適用稅率征收了增值稅。
⑥檢查銷售貨物包裝物單獨計價時，其包裝物是否計提了銷項稅。
⑦檢查出售廢舊物資、下腳料、收取加工費等收入，是否計提了銷項稅。
（5）檢查其他應(yīng)計提銷項稅的情況
①檢查銷售折扣是否按規(guī)定計提銷項稅。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中沖減折扣額。
②檢查銷售代銷貨物或?qū)⒇浳锝桓端舜N，是否計提了銷項稅。
③檢查實行統(tǒng)一核算的企業(yè)將貨物從一個自身機(jī)構(gòu)移送給不在同一縣（市）的其他自身機(jī)構(gòu)用于銷售，是否計提了銷項稅。
（6）檢查銷項稅稅率是否正確。企業(yè)如有不同銷售行為，應(yīng)按稅法確定其屬于兼營銷售還是混合銷售。銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)屬混合銷售行為的，應(yīng)稽征增值稅。

4．檢查企業(yè)是否按規(guī)定時限繳納稅款。檢查有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，合并會計期間而少交稅金的行為。重點檢查有無用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣增值稅的情況。企業(yè)如有應(yīng)交未交現(xiàn)象，應(yīng)檢查是否辦理緩繳手續(xù)。

5．檢查待扣稅金的核算是否符合規(guī)定。待扣稅金只能核算交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于按規(guī)定應(yīng)予扣抵的稅金而少扣的稅金。當(dāng)以后月份的產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅大于應(yīng)扣抵的稅金時，從該月銷售產(chǎn)品和其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分。
















































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