貨幣資金控制制度
黑龍江省完達(dá)山股份有限公司 貨幣資金內(nèi)部控制制度（1稿） 第一節(jié) 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對(duì)黑龍江省完達(dá)山股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱本公司或公司）貨幣資 金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金的安全，降低資金使用成本，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。 第二條 本制度所稱貨幣資金是指本公司擁有的庫存現(xiàn)金、存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的存款以及 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等其他貨幣 資金。 第三條 貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求是： 貨幣資金收支與記賬的崗位分離；貨幣資金收支的經(jīng)辦人員與貨幣資金收支的審核人 員分離；支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票）的保管與支取貨幣資金的財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人名 章的保管分離。 第四條 公司副總以上財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安 全完整負(fù)責(zé)。 第二節(jié) 分工與授權(quán) 第五條 公司總部和各下屬單位的財(cái)務(wù)部門要設(shè)置如下崗位： （一）出納員崗位，負(fù)責(zé)保管本單位的庫存現(xiàn)金，保管銀行支票等有編號(hào)的銀行結(jié)算 憑證，保管內(nèi)部收款收據(jù)和本人名章，辦理貨幣資金的結(jié)算和收付業(yè)務(wù)； （二）設(shè)置貨幣資金核算崗位，負(fù)責(zé)審核貨幣資金收支的原始憑證，填制有關(guān)會(huì)計(jì)憑 證、登記有關(guān)會(huì)計(jì)賬薄，對(duì)貨幣資金的賬薄記錄和實(shí)際金額進(jìn)行核對(duì)； （三）設(shè)置貨幣資金主管崗位，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織本單位的貨幣資金核算、管理工作， 保管除出納員名章之外的所有與貨幣資金收付有關(guān)的印章。 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳薄的登 記工作。不得由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 第六條 公司總部和下屬各單位應(yīng)當(dāng)配備具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的合格人員 ，分別擔(dān)任貨幣資金業(yè)務(wù)的各個(gè)崗位，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并且要定期實(shí)行財(cái)務(wù)部門內(nèi) 各崗位之間的輪換制度。 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守 法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 第七條 貨幣資金支付的批準(zhǔn)權(quán)限按責(zé)任大小進(jìn)行授權(quán)。公司各職能部門負(fù)責(zé)人有權(quán)批準(zhǔn)支付與 本部門職責(zé)有關(guān)的1萬元及以下的貨幣資金，超過1萬元必須由主管的副總經(jīng)理（副書記 ）批準(zhǔn)（或授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理批準(zhǔn)），50萬元以上由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)（或授權(quán)財(cái) 務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理批準(zhǔn)），200萬元以上由管理層領(lǐng)導(dǎo)班子成員集體討論后批準(zhǔn)，1000萬 元以上必須由公司董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)。 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不 得超越審批范圍。對(duì)已支付的貨幣資金建立以 “誰批準(zhǔn)，誰負(fù)責(zé)”為原則的責(zé)任追究制度，批準(zhǔn)人要對(duì)由本人批準(zhǔn)支付的貨幣資金負(fù)責(zé) 任，以防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金的安全。 各分公司、事業(yè)部可以參照上述授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位各級(jí)負(fù)責(zé)人的責(zé)任大小和其 他具體情況，自行擬定本單位的批準(zhǔn)權(quán)限并報(bào)公司總部備案。 第八條 貨幣資金支付業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)方式為書面方式，批準(zhǔn)人必須在付款通知書上簽字批準(zhǔn)方能生 效，批準(zhǔn)人在外地急需用款的可在本人的批準(zhǔn)限額之內(nèi)委托本單位的貨幣資金主管人員 代理批準(zhǔn)手續(xù)，但批準(zhǔn)人回來后要立即補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。 第九條 簽字批準(zhǔn)后的貨幣資金支付通知書首先由本單位財(cái)務(wù)部門的貨幣資金核算人員或貨幣資 金主管人員（財(cái)務(wù)部經(jīng)理）對(duì)貨幣資金的用途和批準(zhǔn)權(quán)限進(jìn)行審核，對(duì)超越支付范圍和 批準(zhǔn)權(quán)限的，審核人員有權(quán)拒絕受理或要求補(bǔ)辦手續(xù)，批準(zhǔn)人拒不配合的，審核人員有 權(quán)向批準(zhǔn)人的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告，貨幣資金支付通知書經(jīng)審核正確無誤后，由審核人員 在通知書上簽字，然后交出納員填寫有關(guān)支付憑證，辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。審核人明 知付款通書超出支付范圍或有越權(quán)批準(zhǔn)行為而簽字同意支付，或出納員按沒有審核人簽 字的付款通知書辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的，以失職論處，并對(duì)由引起的不良后果負(fù)連帶 責(zé)任。 第十條 公司總部和下屬各單位應(yīng)當(dāng)按照以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 （一）　支付申請(qǐng)。有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申 請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明資 料。 （二）　支付批準(zhǔn)。批準(zhǔn)人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì) 不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，批準(zhǔn)人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 （三）　支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資 金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)合同或證明資料是否完備有 效，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，由復(fù)核人在貨 幣資金支付申請(qǐng)書上簽字并交由出納人員辦理支付手續(xù)。 （四）　辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤并經(jīng)復(fù)核人員簽字的支付申請(qǐng)，辦 理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第十一條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 第三節(jié) 實(shí)施與執(zhí)行 第十二條 公司總部的庫存現(xiàn)金限額為5000元人民幣，各分公司2000元人民幣。出納員每天工作結(jié) 束前應(yīng)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并與現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)一致，超過庫存 限額的現(xiàn)金必須在當(dāng)天下午下班之前存入銀行，否則由此引起的不良后果概由出納員和 貨幣資金主管人員承擔(dān)。 第十三條 公司總部和各分公司必須嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) 要優(yōu)先通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定以及確實(shí)無法辦理轉(zhuǎn)賬結(jié) 算的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，才可以用現(xiàn)金支付。 第十四條 取得的現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付自身的支出。因特殊情況需要坐支 現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。 本單位職工、其他單位和其他外來人員需要借出貨幣資金，必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批 準(zhǔn)程序，督促及時(shí)還款或報(bào)賬以結(jié)清借款，公司員工實(shí)行前帳不清，后帳不借，借款期 限超過1個(gè)月不履行還款或報(bào)賬義務(wù)且無正當(dāng)理的，按所借金額從本人的工資中扣減，其 他單位和其他外來人員所借款項(xiàng)由批準(zhǔn)人在10天內(nèi)限期追還，超過限期仍無法追還的， 按所借金額從批準(zhǔn)人的工資中扣減。 嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即將出納員調(diào)離崗位，由出納人員 補(bǔ)足已擅自挪用、借出的貨幣資金，并追究相應(yīng)的法律責(zé)任。 第十五條 取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得帳外設(shè)帳， 嚴(yán)禁收款不入賬。 第十六條 貨幣資金收入、支出要取得合理、合法的憑據(jù)。取得貨幣資金收入要開具 發(fā)票或內(nèi)部收款收據(jù)等合法的憑據(jù)；貨幣資金支出要取得發(fā)票或內(nèi)部收款收據(jù)、行政事 業(yè)單位收款收據(jù)、特殊行業(yè)專用收款收據(jù)等合法的憑據(jù)；如有與貨幣資金收付相關(guān)的合 同、協(xié)議等證明資料，應(yīng)附在會(huì)計(jì)憑證之后。 第十七條 要嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán) 格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 要定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)處理。每月的貨幣 資金收付憑證由出納員登記日記賬并連續(xù)編號(hào)后交貨幣資金核算人員填制會(huì)計(jì)憑證、登 記會(huì)計(jì)賬簿并裝訂成冊(cè)，在貨幣資金收付憑證裝訂成冊(cè)之前，其余人員未經(jīng)同意不得擅 自翻查。 第十八條 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取 銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資 金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；不準(zhǔn) 出借或出租賬戶，為他人套取現(xiàn)金。出納人員有擅自出借或出租賬戶為他人套取現(xiàn)金的 行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即將其調(diào)離本崗位并追究相應(yīng)的法律責(zé)任。 第十九條 貨幣資金核算人員應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，使企業(yè)銀行存款賬面調(diào)節(jié)余額與銀行存款對(duì)帳單余額相符。如調(diào)節(jié)后 不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行上報(bào)處理。 第二十條 要經(jīng)常定期和不定期地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符 。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理。 第二十一條 貨幣資金主管人員應(yīng)督促、檢查本單位有關(guān)人員核對(duì)銀行賬戶、盤點(diǎn)庫 存現(xiàn)金，保證本單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額、現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相 符，如不相符，應(yīng)組織有關(guān)人員及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理，否則以失職論處。 第四節(jié) 票據(jù)及有關(guān)印章的內(nèi)部控制 第二十二條 購買貨幣資金結(jié)算票據(jù)由出納員提出申請(qǐng)并負(fù)責(zé)購買，由財(cái)務(wù)部門貨幣 資金主管人員批準(zhǔn)，由貨幣資金核算人員設(shè)置專門的備查薄進(jìn)行登記管理，防止空白票 據(jù)的遺失和被盜用；貨幣資金結(jié)算票據(jù)由現(xiàn)金出納員負(fù)責(zé)保管，由貨幣資金核算人員進(jìn) 行檢查監(jiān)督；出納員對(duì)領(lǐng)出的空白票據(jù)必須進(jìn)行登記并由領(lǐng)用人簽字確認(rèn)，并對(duì)領(lǐng)出的 空白票據(jù)的用途進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，催促領(lǐng)用人及時(shí)交回票據(jù)存根或回單，收回空白票據(jù)存 根或回單并經(jīng)貨幣資金核算人員審核其支付金額和用途正確無誤后，出納人員應(yīng)注銷領(lǐng) 出的空白票據(jù)；票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓由貨幣資金主管人員批準(zhǔn)，已背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)要由貨幣 資金核算人員在備查薄上登記并注意掌握其動(dòng)向，直到該票據(jù)兌現(xiàn)為止。 第二十三條 要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由貨幣資金主管人員保管， 出納員名章由本人保管，其他個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁由一個(gè)人保 管支付貨幣資金所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須 嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第五節(jié) 監(jiān)督檢查 第二十四條 內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)本公司、分公司的貨幣資金內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查 監(jiān)督。 第二十五條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： 1. 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金不相容職 務(wù)混崗的現(xiàn)象。 2. 貨幣資金支付授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù) 是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 3. 支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)的全部印章交由一人 保管的現(xiàn)象。 4. 銀行結(jié)算票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票 據(jù)保管是否存在漏洞。 （五）隨機(jī)檢查庫存現(xiàn)金的賬實(shí)相符情況。 （六）貨幣資金收入、支出是否取得合理、合法的憑據(jù)。 第二十六條 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié) ，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部 門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 第二十七條 本制度由公布之日起生效，黑龍江省完達(dá)山股份有限公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 黑龍江省完達(dá)山股份有限公司董事會(huì)
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