流動資產(chǎn)W-06應(yīng)收賬款審計程序表
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（審計機關(guān)名稱）
應(yīng)收賬款審計程序表
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審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1. 取得或編制應(yīng)收賬款明細表，復(fù)核其加計數(shù)，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對；取得或編制壞賬準備審定表，將壞賬準備余額與資產(chǎn)負債表有關(guān)項目進行核對。
2. 實施分析性復(fù)核
(1)將本年應(yīng)收賬款及相關(guān)資料與以前年度的應(yīng)收賬款及相關(guān)資料進行對比、分析。
(2)將本年各月應(yīng)收賬款與相關(guān)資料進行分析、對比。
3.抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證
(1)審閱應(yīng)收賬款明細賬和記賬憑證摘要欄，檢查兩者是否一致、反映的內(nèi)容是否合法。
(2)檢查應(yīng)收賬款會計處理是否正確。
(3)核對記賬憑證與所附原始憑證，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等項目是否一致。
4．抽取應(yīng)收賬款進行函證。函證可采取積極函證和消極函證兩種方式。積極函證要求被函詢對象對所需證實的欠款無論對錯都給予回答；消極函證要求被函詢對象僅就不正確的欠款給予回答。一般而言，對應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式；對應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式。
5．如果不宜函證，審計人員可采取替代審計程序，核實應(yīng)收賬款的存在性。
（1）審查銷售合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，驗證應(yīng)收賬款余額的真實性。
（2）審閱結(jié)賬日前后一至兩月營業(yè)收入明細賬借方發(fā)生額、應(yīng)收賬款明細賬貸方發(fā)生額，將其與所附原始憑證進行核對，著重檢查銷貨退回、折讓與折扣有無購貨方要求退貨、折價的文件，商檢證明及當?shù)囟悇?wù)機關(guān)同意退貨或折讓與折扣的批函。
（3）利用復(fù)式記賬原理，核實應(yīng)收賬款余額。審閱產(chǎn)品銷售收入明細賬、應(yīng)收賬款、壞賬準備等賬表資料，將本期賒銷業(yè)務(wù)收入加應(yīng)收賬款期初余額，減提取的壞賬準備、收回的應(yīng)收賬款金額、債務(wù)人簽發(fā)的應(yīng)收票據(jù)抵減的應(yīng)收賬款的金額，檢查其是否與應(yīng)收賬款期末余額一致。
6．檢查應(yīng)收賬款的可回收性。取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)會計準則的規(guī)定，檢查應(yīng)收賬款的可回收性。
7.審查壞賬業(yè)務(wù)。利用壞賬準備賬戶、應(yīng)收賬款年初年末余額或應(yīng)收賬款賬齡分析表等資料，對壞賬業(yè)務(wù)進行檢查
⑴檢查壞賬損失核算方法選用的正確性。檢查被審計企業(yè)壞賬損失核算方法采用的是備抵法還是直接沖銷法及其選用的正確性。






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⑵檢查壞賬計提方式和比例。審閱會計報表附注中有關(guān)估計壞賬損失方法的說明，檢查壞賬計提方式和比例是否符合財務(wù)制度的規(guī)定。
⑶審查壞賬確認的合理性。審閱有關(guān)壞賬業(yè)務(wù)發(fā)生的證明文件及會計記錄，檢查壞賬的發(fā)生是否確因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡、債務(wù)人逾期未償債務(wù)是否具有明顯特征表明無法收回。
8．檢查應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。重點檢查應(yīng)收賬款是否按照應(yīng)收賬款、壞賬準備和應(yīng)收賬款凈值進行反映；壞賬準備的會計政策和應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款是否已在會計報表附注中予以披露。
9．完成應(yīng)收賬款審定表。


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