流動資產W-13存貨實物盤點明細審計程序表
索引號：
（審計機關名稱）
存貨實物盤點明細審計程序表
被審計企業(yè)： 倉庫名稱: 倉庫地點:
審計程序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
盤點前的準備工作：
1．向被審計企業(yè)了解重大存貨的存放地點及存貨盤點的時間、范圍和方法，檢查是否將對盤點范圍內的所有存貨進行盤點，注意被審計企業(yè)對未盤點的存貨如何核實其真實性。如果有位于不同地點的若干個倉庫，選擇進行實物監(jiān)盤和抽盤的倉庫。
2．如果被審計企業(yè)有由他人代管的存貨，審計組應根據(jù)代管存貨的重要性選擇
①向代保管人發(fā)書面函證，函證內容應包括存貨的數(shù)量及其品質狀況等。
②函證未復函或在代管存貨很重要時，審計人員可直接進行實物監(jiān)盤或抽盤。
監(jiān)盤和抽盤實物：
1．詢問和觀察下列事項：
（1）觀察盤點人員是否對存貨進行了實際的清點、稱重或丈量；在監(jiān)盤或抽查被審計企業(yè)存貨時，要注意觀察存貨的品質狀況，要征詢技術人員、財務人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當年損益的影響。
（2）觀察和詢問在產品是否根據(jù)已完成工序、部件或進入特定的生產階段（工區(qū)）來驗證其完工程度。在監(jiān)盤或抽查在產品時，審計人員應注意向技術人員或生產人員了解和詢問在產品的完工程度，確定其對存貨成本的影響；對采用估算方法來清點的存貨，檢查估算方法是否適當，能否避免較大誤差。
（3）檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。
（4）檢查對性質特殊的存貨項目，是否聘請獨立專業(yè)人員幫助核實存貨的數(shù)量、質量與狀況。
（5）檢查企業(yè)是否采取了充分措施，保證所有應盤點的存貨都已被清點并沒有被重復清點。
2．選擇存貨項目進行抽盤：
（1）從被審計企業(yè)的存貨記錄中（盤點表或永續(xù)盤存制記錄）選取一定的存貨項目對實物進行清點，記錄差異，并注意對差異的處理。
（2）從實物中選取一定的存貨項目進行清點，與盤點記錄進行核對。
3．取得盤點前的最后一張入庫、出庫憑證及盤點結束后的第一張入庫、出庫憑證，并檢查在實物盤點時截止是否正確。





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