旅游飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度


【法規(guī)名稱】旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度
【法規(guī)分類】財務(wù)制度
【頒布部門】財政部
【頒布日期】1992.12.28
【實施日期】1993.07.01
【 正 文 】（９２）財外１２２８號

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競爭，根據(jù)中華人民共和國《企業(yè)財務(wù)通則》，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。包括旅行社、飯店（賓館、酒店、旅店）、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美容店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)的復制件。

第四條 企業(yè)的財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)、《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度，并接受財政機關(guān)的檢查和監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應(yīng)當建立健全財務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，提高經(jīng)濟效益，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第六條 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當履行財務(wù)管理的職責，參與經(jīng)濟預(yù)測和決策，做好財務(wù)計劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章 資金籌集

第七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金是指有權(quán)代表國家的部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。
投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。
采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。采用吸收實物、無形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評估確認或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計價。

第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當符合下列要求：
企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認繳出資額的１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內(nèi)繳清。
企業(yè)以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的２０％；因情況特殊，需要超過２０％的，應(yīng)當經(jīng)工商行政管理機關(guān)審查批準，但是最高不超過３０％。

第十條 企業(yè)的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔企業(yè)的債務(wù)責任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經(jīng)主管財政機關(guān)批準。
投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔企業(yè)風險和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議確認的資產(chǎn)價值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。
資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計入成本尚支付的預(yù)提費用、已提取尚未支付的職工福利費。流動負債按實際發(fā)生額計價。
長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。
長期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，企業(yè)實際收到的價款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實無法支付的應(yīng)付款，計入營業(yè)外收入。

第十六條 企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費用；經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值。
企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。

第三章 流動資產(chǎn)

第十七條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

第十八條 企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。

第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費用。
應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費用按實際發(fā)生額計價；應(yīng)收票據(jù)按面值計價，其貼現(xiàn)利息計入財務(wù)費用。

第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞帳準備金，計入管理費用。一類旅行社按年末應(yīng)收帳款余額的１％計提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的３‰—５‰計提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
企業(yè)發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準備金。當年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準備金部分，沖減管理費用。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。
不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。

第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。
購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業(yè)可直接認定的運雜費和繳納的稅金等計價。
購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計價。
自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。
投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協(xié)議確認的價值計價。
盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。

第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算的，可以采用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定其實際成本。采用計劃成本核算的，應(yīng)當按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。
存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷進入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大，影響當期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期攤銷進入成本的辦法，攤銷期一般不超過１年。

第二十四條 企業(yè)對存貨應(yīng)當定期或不定期的進行盤點，年終進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧及毀損的存貨應(yīng)及時查明原因，分別不同情況進行處理。
盤盈的存貨沖減管理費用。
盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在２，０００元以上，并且使用期限超過２年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。

第二十六條 企業(yè)根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表（見附件）的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報主管財政機關(guān)備案。
經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。

第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計價：
購入固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和安裝成本及繳納的稅金等計價。
自行建造的，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
投資者投入的，按評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。
融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等計價。
接受捐贈的，按發(fā)票帳單或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸、保險、安裝等費用計價，也可按市場同類固定資產(chǎn)價值計價。
在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改造、擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計價。
盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。

第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計價：
工程用材料，以取得時的各項實際支出計價。
待安裝設(shè)備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計價。預(yù)付工程款、按照預(yù)付的工程價款計價。
工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用計價。
出包工程，按照應(yīng)當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。
設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十九條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入施工工程成本。由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。
工程交付使用前因試營業(yè)發(fā)生的支出，不得計入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本；收入減支出后的凈額計入當期損益。

第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。

第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提折舊：
（一）房屋和建筑物。
（二）在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛。
（三）季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。
（四）融資租入的設(shè)備。
（五）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：
（一）房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機器設(shè)備。
（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
（三）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。
（四）國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法（即直線法）。交通運輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財政部批準的部分設(shè)備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

１－預(yù)計凈殘值率
年折舊率＝－－－－－－－－－－
規(guī)定的折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２
月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率
固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的３％—５％確定。
按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計算公式如下：
原值（１－預(yù)計凈殘值率）
單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－
規(guī)定的總行駛里程

固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值和月折舊率，按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停提折舊。
企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當期成本費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M用；也可以根據(jù)修理費計劃，分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費辦法的企業(yè)，實際發(fā)生的修理費應(yīng)先沖減預(yù)提費用。實際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費用的數(shù)額，計入當期成本；實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費用的數(shù)額，應(yīng)沖減當期成本費用。

第三十七條 企業(yè)出售或清理報廢固定資產(chǎn)變價凈收入（變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原價減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)

第三十九條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等、無形資產(chǎn)以取得時的實際成本計價。
投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的金額計價。
購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。
自行開發(fā)的按照法律認可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際支出計價。
接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。
上述無形資產(chǎn)在計價時，須備有相關(guān)的詳細資產(chǎn)料，包括所有證書復制件、作價的依據(jù)和標準等，其中非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)由法定評估機構(gòu)評估確認。
除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。

第四十條 無形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法，自無形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則：
（一）法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。
（二）法律無規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。
（三）法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計受益期限確定。
（四）受益期限難以預(yù)計的，按不短于１０年的期限確定。

第四十一條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按實際收到的價款計入營業(yè)收入。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間所發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費、培訓費及其它有關(guān)費用。企業(yè)在籌建期間實際發(fā)生的管理費用，除按規(guī)定計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，作為企業(yè)的開辦費。開辦費自企業(yè)開始營業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M用，攤銷期一般不短于５年。
下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當計入工程成本的利息支出。
以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤?cè)牍芾碣M用。

第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財產(chǎn)等。
特準儲備物資是指具有專門用途，但不參加經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十四條 對外投資、分為短期投資和長期投資。企業(yè)不得以國家專項儲備物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。
企業(yè)的對外投資，按下列原則計價：
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投出時實際支付金額計價。
企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估或者合同確認的價值計價。
企業(yè)以購買股票方式對外投資時，應(yīng)按實際支付的款項計價，實際支付款項中含有已宣告發(fā)放股利的，按實際支付款項扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計價。
企業(yè)以購買債券方式對外投資時，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息的差額計價。
溢價或者折價購入的債券，實際支付款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，計入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。

第四十五條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)對外投資時，其資產(chǎn)重估確認價值與帳面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)對被投資單位沒有控制權(quán)的，對外投資采用成本法進行核算；擁有控制權(quán)的，對外投資采用權(quán)益法進行核算。

采用權(quán)益法核算的，當接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時，要按比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。

第四十七條 企業(yè)對外投資分得的利潤、股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補交所得稅。
企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實收款項和實際收回的股利或利息，與投出時帳面價值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計入當期損益。

第七章 成本和費用

第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本，包括：
（一）企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本；餐館、浴池耗用的燃料成本；飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。
（二）旅行社已計入營業(yè)收入總額的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機場費等代收代付費用。
（三）商品進價成本。分為國內(nèi)購進商品進價成本和國外購進商品進價成本。
國內(nèi)購進商品進價成本是指購進商品原價。
國外購進商品進價成本是指進口商品在購進中發(fā)生的實際成本。包括：
１、進價。
２、進口稅金。
３、購進外匯價差。
４、支付委托外貿(mào)部門代理進口的手續(xù)費。
（四）其他成本，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)、存貨（不包括商品）的實際成本。

第四十九條 企業(yè)為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用，直接計入當期損益。
（一）營業(yè)費用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、水電費、展覽費、廣告宣傳費、郵電費、差旅費、洗滌費、清潔衛(wèi)生費、低值易耗品攤銷、物料消耗、經(jīng)營人員的工資（含獎金、津貼和補貼）、職工福利費、工作餐費、服裝費以及其他營業(yè)費用。
工作餐費指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費用。
服裝費指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費用。

（二）管理費用是指企業(yè)為組織管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由企業(yè)統(tǒng)一負擔的費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、勞動保護費、董事會費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應(yīng)酬費、壞帳損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用。
公司經(jīng)費包括行政管理部門的人員工資、職工福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗以及其他行政經(jīng)費。
勞動保險費指退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休人員的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。
待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。
董事會費指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
咨詢費指企業(yè)聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧部等支付的費用。
審計費指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。
訴訟費指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。
排污費指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。
稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。
土地使用費指企業(yè)使用土地而支付的費用。
土地損失補償費指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的費用。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。
上級管理費指企業(yè)上交集團公司和管理公司的費用。

（三）財務(wù)費用包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。




第五十條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費用，按全年營業(yè)收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實列支：全年營業(yè)收入凈額在１，５００萬元以下的，不超過全年營業(yè)收入凈額５‰；全年營業(yè)收入凈額超過１，５００萬元（含１，５００萬元）不足５，０００萬元的部分，不超過該部分的３‰；全年營業(yè)收入凈額超過５，０００萬元（含５，０００萬元）不足１億元的部分，不超過該部分的２‰；全年營業(yè)收入凈額在１億元（含１億元）以上的部分，不超過該部分的１‰。

第五十一條 企業(yè)列入成本費用的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，分別按下列比例提?。?
職工福利費按職工工資總額的１４％提取。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
職工教育經(jīng)費按職工工資總額的１．５％提取。
工會經(jīng)費按職工工資總額的２％提取。

第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計入成本、費用：
（一）為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；
（二）對外資支出和分配給投資者的利潤；
（三）被沒收財物的損失；
（四）支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈支出；
（五）國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他開支。

第五十三條 企業(yè)成本費用核算必須按權(quán)責發(fā)生制原則，嚴格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用的界限，直接費用與間接費用的界限。

第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第五十四條 營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入。
旅行社代收代付的費用應(yīng)全部計入營業(yè)收入總額。

第五十五條 企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利證據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。
旅行社（不論是組團社還是接團社）組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團隊離境（或離開本地）時確認營業(yè)收入實現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游，接團社應(yīng)以旅行團隊離開本地時，組團社應(yīng)以旅行團隊旅行結(jié)束返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團旅行結(jié)速返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn)。
企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價款核算，企業(yè)當期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓，沖減當期營業(yè)收入。

第五十六條 企業(yè)利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額組成。
企業(yè)的營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用、財務(wù)費用后的凈額。
企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面凈值的差額等。
企業(yè)的營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的凈額。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈
旅游飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度