會計科目-賬戶與復(fù)式記賬(ppt)
賬戶與復(fù)式記賬
第一節(jié) 會計科目與賬戶
一、會計科目

二、賬戶


1.會計科目的含義
會計科目對會計要素進(jìn)行分類所形成的具體項目；根據(jù)會計科目設(shè)置會計賬戶是會計核算的方法之一。

2.設(shè)置會計科目的意義
◆系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。
◆滿足信息使用者了解會計信息的需要。
◆設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。

3.會計科目設(shè)置原則
◆必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計要素內(nèi)容。
◆既要符合對外報告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。
◆既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。
◆統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。
◆應(yīng)簡明、適用。

注意：與《企業(yè)會計制度》對會計科目分類的不同。
《企業(yè)會計制度》將：
◆利潤類歸并入所有者權(quán)益類；
◆收入類與費用類的一部分合并為損益類；
◆費用類的一部分獨立為成本類。


會計科目的級次
二、賬戶
（一）設(shè)置賬戶的意義
設(shè)置會計科目只是規(guī)定了對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。而為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會計要素的增減變動，提供各種會計信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設(shè)賬戶。
賬戶是指具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的一種工具。賬戶具體表現(xiàn)為賬頁。
賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，賬戶的名稱就是會計科目。

（一）設(shè)置賬戶的意義
▲ 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；
▲ 基本特征：具有一定格式；
▲ 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。
▲ 重要地位：會計核算的一種專門方法。

（二）會計賬戶與會計科目的關(guān)系
▲ 相互聯(lián)系：
會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目就是會計賬戶的名稱。


（二）會計賬戶與會計科目的關(guān)系
▲ 相互區(qū)別：
▲外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。
▲發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標(biāo)志）。

◇賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義
賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。
◇賬戶基本結(jié)構(gòu)部分：賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；至于哪一方記增加額，哪一方記減少額，則取決于所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。




賬戶中的金額指標(biāo)



（四）會計賬戶的設(shè)置
★根據(jù)會計制度規(guī)定的會計科目設(shè)置。
★根據(jù)本企業(yè)會計要素的具體內(nèi)容設(shè)置。

（五）總分類核算與明細(xì)分類核算

第二節(jié) 復(fù)式記賬原理
一、記賬方法概述
二、復(fù)式記賬原理
一、記賬方法概述
記賬方法是在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。有單式記賬法和復(fù)式記賬法。
（一）單式記賬法
是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。
一、記賬方法概述

（一）復(fù)式記賬的理論依據(jù)
企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無非就是涉及資金的增加和減少兩個方面，會計在記賬的時候必須把每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金增加和減少的兩個方面都記錄下來，從而完整、全面的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運動的來龍去脈。而復(fù)式記賬方法就是適應(yīng)了資金運動在這一規(guī)律性要求，把每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的資金在量上的增減變化，通過兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶予以全面反映。可見，資金運動的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記賬的理論依據(jù)。

二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則
◇以會計等式作為記賬基礎(chǔ).
◇對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行等額雙重記錄.
◇必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進(jìn)行記錄。
◇可根據(jù)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
（三）復(fù)式記賬法的種類
復(fù)式記賬法在其發(fā)展過程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國通用的一種復(fù)式記賬方法。目前，我國企業(yè)和行政事業(yè)單位采用的都是借貸記賬法。

三、復(fù)式記賬的作用
（一）能夠全面、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，提供經(jīng)營管理所需要的數(shù)據(jù)資料。
（二）可以通過有關(guān)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法。
（三）通過對全部賬戶記錄結(jié)果的試算平衡，可以檢查賬戶記錄有無差錯。

第 三節(jié) 借貸記帳法
一、借貸記帳法的產(chǎn)生與發(fā)展
二、借貸記賬法的記帳符號
三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)
四、借貸記賬法的記帳規(guī)律
五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄
六、借貸記賬法的試算平衡


一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展
借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法起源于十三世紀(jì)的意大利。到十五世紀(jì)，借貸記賬法逐漸完備，被用來反映資本的存在形態(tài)和所有者權(quán)益的增減變化。與此同時，資本主義國家的會計學(xué)者提出了借貸記賬法的理論依據(jù)，即“資產(chǎn)=負(fù)債+資本”的平衡公式。根據(jù)這個理論確立了借貸的記賬規(guī)則，借貸記賬法成為一種科學(xué)的記賬方法，并為世界上許多國家廣泛采用。



三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)
（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

（二） 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)


（三） 費用類賬戶的結(jié)構(gòu)

（五）利潤類賬戶結(jié)構(gòu)

借方 利潤類賬戶 貸方
期初余額 × × ×
本期減少額 × × × 本期增加額 × × ×
本期發(fā)生額 × × × 本期發(fā)生額 × × ×
期末余額 × × ×

為了便于掌握和使用不同的賬戶，上述各類賬戶的結(jié)構(gòu)可歸納如下表所示：
借貸記賬法下各類賬戶結(jié)構(gòu)
賬戶類別 借 方 貸 方 余額方向
資產(chǎn)類 + — 在借方
負(fù)債類 — + 在貸方
所有者權(quán)益類 — + 在貸方
收入類 — + 一般無余額
費用類 + — 一般無余額
利潤類 — + 在貸方

由借貸記賬法的結(jié)構(gòu)可以得出如下結(jié)論：
（1）從登記的方向來看，我們可以把賬戶分為兩大類：資產(chǎn)、費用類，增加記借方，減少記貸方；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類，增加記貸方，減少記借方。
（2）可以根據(jù)賬戶余額所在的方向判斷賬戶的性質(zhì)。即賬戶若是借方余額，則表示資產(chǎn)類賬戶；賬戶若是貸方余額，則表示負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶。
（3）在借貸記賬法下，可以設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶。雙重性質(zhì)賬戶是指既可以用來反映資產(chǎn)，又可以用來反映負(fù)債的賬戶?；蛘呒瓤梢杂脕矸从呈杖?，又可以用來反映費用的賬戶。
四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
四、借貸記賬法的記賬規(guī)律
實例說明：
例1：收到某單位投入的資本800 000元存入銀行。
四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
結(jié)論：借貸記賬法的記賬規(guī)律（即記賬規(guī)則）是“有借必有貸，借貸必相等”。






前述長城公司例題1-5的會計分錄如下：
（1）借：銀行存款 800 000
貸：實收資本 800 000
（2）借：應(yīng)付賬款 100 000
貸：銀行存款 100 000
（3）借：固定資產(chǎn) 200 000
貸：銀行存款 200 000
（4）借：資本公積 160 000
貸：實收資本 100 000
（5）借：應(yīng)付賬款 40 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 40 000


六、試算平衡
六、試算平衡
六、試算平衡
六、試算平衡


前述長城公司例題1-7的會計分錄如下：
（1）借：銀行存款 800 000
貸：實收資本 800 000
（2）借：應(yīng)付賬款 100 000
貸：銀行存款 100 000
（3）借：固定資產(chǎn) 200 000
貸：銀行存款 200 000
（4）借：資本公積 160 000
貸：實收資本 160 000
（5）借：應(yīng)付賬款 40 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 40 000
(6)借：原材料 30 000
貸：銀行存款 20 000
應(yīng)付賬款 10 000
(7)借：短期借款 40 000
應(yīng)付賬款 20 000
貸：銀行存款 60 000


總分類帳戶發(fā)生額及余額試算平衡表 年 月 日 單位：元

課堂練習(xí)：采用借貸記賬法編制會計分錄、登記賬戶和進(jìn)行試算平衡。
資料：1.某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如下：
資料：2.該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）用銀行存款購買材料5400元，材料已驗收入庫。
（2）向銀行借入短期借款2600元直接償還應(yīng)付賬款。
（3）用銀行存款償還短期借款5000元
（4）收到投資者追加投資60000元存入銀行
（5）本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元。
（6）銷售產(chǎn)品一批，價款8000元，已存銀行。
要求：1.根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。
2.根據(jù)資料1和會計分錄登記各賬戶。
3.結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，編制試算平衡表。


答案：
1.（1）借：原材料 5400
貸：銀行存款 5400
（2）借：應(yīng)付賬款 2600
貸：短期借款 2600
（3）借：短期借款 5000
貸：銀行存款 5000
（4）借：銀行存款 60000
貸：實收成本 60000
（5）借：生產(chǎn)成本 10000
貸：原材料 10000
（6）借：銀行存款 8000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000



本期發(fā)生額及余額試算平衡表
第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶
一、總分類賬戶與明細(xì)分類帳戶的設(shè)置
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
2.平行登記要點
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. “原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. “原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. “原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. “原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. 應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. 應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. 應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. 應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. 應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記



總分類賬戶
賬戶名稱：原材料 單位：元


總分類賬戶
賬戶名稱：原材料 單位：元


2. “應(yīng)付賬款”總分類賬戶及其所屬明細(xì)賬的平行登記
總分類賬戶
賬戶名稱：應(yīng)付賬款 單位：元

會計科目-賬戶與復(fù)式記賬(ppt)