賬戶與借貸記賬法(ppt)
賬戶與借貸記賬法
本講主要內(nèi)容
賬戶的含義
賬戶的結(jié)構(gòu)
借貸與增減
復(fù)式記賬法
借貸記賬法
登記賬戶
問(wèn)題
全球會(huì)計(jì)人才告急——四大:哪兒找德才兼?zhèn)涞馁~房先生
安永英國(guó)的董事長(zhǎng)蘭德先生感慨地說(shuō)：“從去年到現(xiàn)在的18個(gè)月中，會(huì)計(jì)人才奇缺的狀況沒(méi)有得到根本緩解。21世紀(jì)什么最值錢，對(duì)于像我們這樣的專業(yè)會(huì)計(jì)公司，當(dāng)然是‘會(huì)計(jì)人才’了。” （2005－7－21）
《辛德勒的名單》與會(huì)計(jì)伊查克·施泰恩
媽媽的賬本與全家人的心情？
問(wèn)題（續(xù)）
家庭是如何記錄其收入與開(kāi)支的？
企業(yè)是如何記錄其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的？
現(xiàn)代賬房先生與古代賬房先生有區(qū)別嗎？
要回答這些問(wèn)題，需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：
會(huì)計(jì)有哪些記錄方法？
會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟有哪些？
帳戶的含義
所謂賬戶，就是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項(xiàng)目及其使用方法
會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類
賬戶結(jié)構(gòu)與登記方法
賬戶的分類
賬戶與會(huì)計(jì)要素
資產(chǎn)類賬戶：現(xiàn)金、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)
負(fù)債類賬戶：短期借款、長(zhǎng)期借款等
所有者權(quán)益類賬戶： 實(shí)收資本、盈余公積等
費(fèi)用類賬戶： 管理費(fèi)用、商品銷售成本等
收入類賬戶：商品銷售收入等
利潤(rùn)類賬戶：本年利潤(rùn)
賬戶與會(huì)計(jì)科目
賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項(xiàng)目及其使用方法。
會(huì)計(jì)科目則是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項(xiàng)目，也稱為賬戶的名稱。

設(shè)置賬戶的原則
單個(gè)賬戶與全部賬戶：獨(dú)立地說(shuō)明會(huì)計(jì)要素中的某一方面與系統(tǒng)、全面地反映會(huì)計(jì)要素以及整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象
滿足決策與管理的需要
考慮行業(yè)特點(diǎn)，統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合
常用會(huì)計(jì)科目
常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）
常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）
會(huì)計(jì)科目表（續(xù)）
常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）
常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）
常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）
特殊賬戶
打括號(hào)的會(huì)計(jì)科目，如壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、利潤(rùn)分配分別是應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、本年利潤(rùn)的抵減科目(備抵調(diào)整賬戶)。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢等會(huì)計(jì)科目具有雙重性質(zhì)
賬戶的層次
賬戶的多層次的分類記錄體系
賬戶的層次取決于分類的詳細(xì)程度
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的信息
從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額”的借方合計(jì)、貸方合計(jì)和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類賬戶的借方合計(jì)之和、貸方合計(jì)之和和余額合計(jì)之和各自保持相等。
總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。
賬戶結(jié)構(gòu)
賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)能指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)某一組成部分(具體表現(xiàn)為某一會(huì)計(jì)要素或賬戶)的變動(dòng)方向、變動(dòng)金額及其結(jié)果。
賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）
賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為兩部分，
一部分反映增加
一部分反映減少
賬戶結(jié)構(gòu)的兩個(gè)方向可以用不同的符號(hào)表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方表示賬戶的兩個(gè)方向。
賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）
賬戶金額：
期初余額
本期增加額
本期減少額
期末余額
余額一定在增加方
賬戶金額四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系
“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)
屬教學(xué)用賬戶
在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方。（約定俗成）。

引入“會(huì)計(jì)分期”
會(huì)計(jì)期間
提供財(cái)務(wù)報(bào)表的間隔期間
通常把一年作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間
會(huì)計(jì)分期也可以半年或季為單位
為什么需要進(jìn)行會(huì)計(jì)分期？
現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父帕喬利(Pacioli) ：
“…因?yàn)榻?jīng)常的會(huì)計(jì)核算有利于保持長(zhǎng)期的合作關(guān)系”
我國(guó)《企業(yè)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定
復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法的涵義
任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的方面
復(fù)式記賬法就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。
復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法的基本特點(diǎn)
通過(guò)兩個(gè)或多個(gè)賬戶，同時(shí)如實(shí)反映所涉及的兩個(gè)或多個(gè)方面。
反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈
復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法的要素
記賬符號(hào)
例如：“借”與“貸”；
“增”與“減”
記賬規(guī)則
試算平衡

借貸記賬法—記賬符號(hào)及其涵義
借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)

“借”和“貸”表示賬戶中兩個(gè)固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”
借貸記賬法—記賬符號(hào)及其涵義(續(xù))
“借”、“貸”純粹是記賬符號(hào)，是會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語(yǔ)，既不能按其本來(lái)的字義去理解，也不能直接當(dāng)作增加或減少
“借”和“貸”可以指明賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈
“借”和“貸”可以用來(lái)判別賬戶的性質(zhì)
凡是余額在借方的賬戶為資產(chǎn)類賬戶
余額在貸方的賬戶為負(fù)債類賬戶或所有者權(quán)益類賬戶
借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方
資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系
借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)
負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)
負(fù)債和所有者權(quán)益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。
負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶各指標(biāo)之間的關(guān)系

借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）
從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)

費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似
費(fèi)用類賬戶期末余額的計(jì)算公式與資產(chǎn)類賬戶相同
收入類和利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似
收入類賬戶和利潤(rùn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式與負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶相同
“借”、“貸”與增減
借與貸的對(duì)立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另一個(gè)表示減少。
會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)立統(tǒng)一
會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對(duì)立統(tǒng)一
“借”、“貸”與增減
某類賬戶中某些作用相反賬戶的反向結(jié)構(gòu)
借貸記賬法—記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則為：
有借必有貸，借貸必相等
記賬規(guī)則的涵義
任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)帳戶發(fā)生變化
所記入的帳戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向
所記入兩個(gè)帳戶的金額，借方和貸方必須相等
會(huì)計(jì)分錄
所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄
賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶
簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄
簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸
復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；
一貸多借
會(huì)計(jì)分錄（續(xù)）
簡(jiǎn)單分錄的格式


復(fù)合分錄的格式


編制會(huì)計(jì)分錄的步驟
判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些帳戶產(chǎn)生了變化
判斷這些帳戶的性質(zhì)
確定這些帳戶受影響的方向是增加還是減少
根據(jù)這些帳戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記
按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄
登記賬戶
從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過(guò)賬
賬戶的平行登記

登記賬戶（續(xù)）
平行登記的要點(diǎn)
時(shí)期相同
應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記
方向一致
總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向
金額相等
記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等
登記賬戶（續(xù)）
平行登記的結(jié)果：
試算平衡
功能
檢查日常核算資料的正確性和完整性
為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料
試算平衡的兩個(gè)平衡公式：

試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤
會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)
一方金額遺漏記載或重復(fù)記載
過(guò)入賬戶的一方金額過(guò)錯(cuò)、一方方向過(guò)錯(cuò)
分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過(guò)入賬戶
賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤
在賬戶借方和貸方兩個(gè)合計(jì)數(shù)相減時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤

試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤
會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記
全部重記
方向顛倒
用錯(cuò)賬戶
引入簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)報(bào)表
資產(chǎn)負(fù)債表
引入會(huì)計(jì)循環(huán)
本講小結(jié)
賬戶是按照會(huì)計(jì)要素對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類記錄的工具
與會(huì)計(jì)要素具有同一性的是，賬戶也分成了六類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤(rùn)類賬戶
將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化進(jìn)行記錄的方法是復(fù)式記賬法，借貸記賬法是方法之一
簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)循環(huán)為：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)→編制分錄→過(guò)賬→編制試算平衡表→編制會(huì)計(jì)報(bào)表
案例討論
2004年末，彩電巨頭四川長(zhǎng)虹突然爆出“因海外欠款回收困難而預(yù)計(jì)虧損嚴(yán)重”的消息,罪魁禍?zhǔn)渍瞧涿绹?guó)進(jìn)口商APEX公司。據(jù)悉,截至2004年12月25日,四川長(zhǎng)虹應(yīng)收APEX賬款余額46750萬(wàn)美元,根據(jù)對(duì)APEX公司當(dāng)時(shí)資產(chǎn)的估算,長(zhǎng)虹對(duì)APEX公司應(yīng)收賬款可能收回的資金在1.5億美元以上,預(yù)計(jì)最大計(jì)提金額有3.1億美元左右。
要求：
請(qǐng)自行查找相關(guān)資料，整理四川長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款的情況；
分析長(zhǎng)虹的賒銷政策是否合理？
按會(huì)計(jì)分期分析四川長(zhǎng)虹究竟 在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理其應(yīng)收賬款？ 應(yīng)收賬款的處理對(duì)資產(chǎn)和權(quán)益有什么影響？
本講結(jié)束

賬戶與借貸記賬法(ppt)