內(nèi)部控制分析講座(ppt)

目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
二、神話的破滅
三、內(nèi)部控制分析
（一）控制環(huán)境失敗
巴 林 銀 行 倒 閉 案內(nèi)部控制方面的分析 -----不 見(jiàn) 過(guò) 程 的 敗 落
一、案例背景
1．創(chuàng)建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行，它是世界首家“商業(yè)銀行”。
2．輝煌：








3．倒閉：巴林銀行的倒閉是由內(nèi)部控制的失敗引起的，但表面上是由于“瘋了的里森”的失誤造成的。


巴 林 銀 行 倒 閉 案內(nèi)部控制方面的分析 -----不 見(jiàn) 過(guò) 程 的 敗 落
二、內(nèi)部控制方面的分析
(一)管理層不重視財(cái)務(wù)，串通不執(zhí)行制度
(二)控制不力
1．對(duì)海外部運(yùn)作監(jiān)督非常松疏。
2．高額獎(jiǎng)金的誘惑使他們不愿嚴(yán)加控制。
3．調(diào)查人員走過(guò)場(chǎng)。
4．審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)不明確，也未引起重視。
(三)業(yè)務(wù)交易部門(mén)與行政財(cái)務(wù)管理部門(mén)權(quán)力過(guò)于集中
(四)代客交易部門(mén)和自營(yíng)交易部門(mén)混淆不分
(五)獎(jiǎng)金結(jié)構(gòu)忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議
第二部分 內(nèi)部控制概述
一、內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制的概念

1、1986年，財(cái)政部發(fā)布了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。
2、1996年，財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。
3、1997年，國(guó)家審計(jì)署《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》。
4、1997年5月，中國(guó)人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》。
5、1999年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》。
6、1999年的《會(huì)計(jì)法》將“內(nèi)部控制”當(dāng)作會(huì)計(jì)信息“真實(shí)與完整”的基本手段之一。
7、2000年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第1、3、5號(hào)。
9、2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》。
10、2001年1月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》。
11、2001年2月，財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》和《加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》。
12．2001年6月22日，財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》（試行）。
13、我國(guó)《創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書(shū)》。
14、2001年10月證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》。
15、2002年財(cái)政部發(fā)布獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《內(nèi)部控制審核》。
16、我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款
17、我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款
18、我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目
19、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的看法
（一）國(guó)外的看法
COSO報(bào)告中的看法
1992年COSO委員會(huì)(反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的贊助組織委員會(huì))，發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》即著名的COSO報(bào)告。1995年，AICPA又以《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》的形式發(fā)表，COSO報(bào)告提出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他成員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程”。
薩班斯法案中的看法
2002年6月5日美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《薩班斯---奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱薩班斯法案），其中要求在美國(guó)上市的公司承諾對(duì)其披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并建立有效的監(jiān)控措施保證這種真實(shí)性。美國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)薩班斯法案第404條要求，頒布了《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報(bào)告書(shū)》的最終條例。該條例明確COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制框架可以作為評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。
（一）國(guó)內(nèi)的看法
1996年，財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第二條稱“內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。
財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，規(guī)定：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5 號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》第二條稱“內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，保證對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的遵循，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。”
對(duì)此，我們可從以下幾個(gè)方面來(lái)理解：
內(nèi)部控制的概念
完善的內(nèi)部控制體系，是人、財(cái)、物三維之間的“無(wú)縫”整合。
1．控制環(huán)境
2．風(fēng)險(xiǎn)管理
3．控制活動(dòng)
職責(zé)分工

4．信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：
5．監(jiān)督
三、內(nèi)部控制的作用及局限性
（一）內(nèi)部控制的作用

三、內(nèi)部控制的作用及局限性
（二）內(nèi)部控制的局限性

目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議

第三部分 會(huì)計(jì)控制
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的主要內(nèi)容
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
第一章“總則”。主要規(guī)定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義、目的、制定依據(jù)、適用范圍等相關(guān)內(nèi)容，明確了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
第二章“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則”。
基本目標(biāo)：
(一)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整
(三)確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
 
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
基本原則：  
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
 第三章“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容”。  
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
  第四章“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法”。 
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
 第五章“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查”。
 第六章“附則”。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）
貨幣資金規(guī)范的機(jī)構(gòu)及其內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）
貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）
單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款（試行）
本規(guī)范共七章二十九條。
采購(gòu)與付款規(guī)范
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款（試行）
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）
本規(guī)范共六章三十一條。
第一章 總則
第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 　　
單位辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)（或崗位）分別設(shè)立








第三章 銷售和發(fā)貨控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）
單位辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的程序
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）

第四章 收款控制
第五章 監(jiān)督檢查 　　
銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容








第六章 附則

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）
本規(guī)范共八章三十二條。
工程項(xiàng)目規(guī)范
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）
工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）
工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——對(duì)外投資（征求意見(jiàn)稿）
本規(guī)范共八章三十八條。
對(duì)外投資規(guī)范
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——對(duì)外投資（征求意見(jiàn)稿）
對(duì)外投資不相容崗位一般包括：
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——對(duì)外投資（征求意見(jiàn)稿）
對(duì)外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—預(yù)算（征求意見(jiàn)稿）
本規(guī)范共八章四十五條。
預(yù)算規(guī)范
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——預(yù)算（征求意見(jiàn)稿）
單位預(yù)算工作不相容崗位一般包括：


單位預(yù)算大綱或預(yù)算手冊(cè)的內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——預(yù)算（征求意見(jiàn)稿）
單位編制年度預(yù)算的程序進(jìn)行





單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度



內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——預(yù)算（征求意見(jiàn)稿）
單位預(yù)算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容








內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用（征求意見(jiàn)稿）
本規(guī)范共五章二十三條。
成本費(fèi)用規(guī)范
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用（征求意見(jiàn)稿）
成本費(fèi)用支出不相容崗位




成本費(fèi)用監(jiān)督檢查的內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見(jiàn)稿）
本規(guī)范共六章二十五條。
第一章  總則
第二章  單位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位




第三章  擔(dān)保評(píng)估與審批控制
第四章  擔(dān)保執(zhí)行、財(cái)產(chǎn)保管與記錄控制
第五章 監(jiān)督檢查
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見(jiàn)稿）
擔(dān)保業(yè)務(wù)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見(jiàn)稿）
二、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見(jiàn)稿）
內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)控制
一、設(shè)置財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的原則
（一）設(shè)置財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的規(guī)模或行政管理體制的要求來(lái)決定。
設(shè)置要符合以下要求

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見(jiàn)稿）
（二）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部控制原則
在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，要注意遵循內(nèi)部控制原則，即要注意錢(qián)、物、帳的分管，不能由一人獨(dú)攬。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置
（一）明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系



（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織分設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的必然選擇
企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分離設(shè)置時(shí)應(yīng)注意
案例分析:發(fā)人深省的兩個(gè)“11年”
本案的結(jié)果
因貪污罪被依法判處無(wú)期徒刑。
本案的主人
王成云,一個(gè)年僅31歲的銀行會(huì)計(jì),接任會(huì)計(jì)11年半，卻已有11年的貪污史。
少年得志：
“精明”反被“精明”誤：
大小不限，時(shí)時(shí)刻刻在貪污：
貪污有三招
為了掩蓋其罪行,他又象一只狡猾的狐貍，耍出了各種花招。其中主要的有以下三招：
偽造取款憑證。
收現(xiàn)金作轉(zhuǎn)帳。
開(kāi)假信匯委托書(shū)。
本案的啟示
“從來(lái)沒(méi)有人檢查過(guò)我的帳”
案例分析:發(fā)人深省的兩個(gè)“11年”
華光陶瓷財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置
案例分析:發(fā)人深省的兩個(gè)“11年”
光集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各部門(mén)職能劃分有特色
案例分析:發(fā)人深省的兩個(gè)“11年”
華光陶瓷的財(cái)務(wù)管理制度全面細(xì)致

華光陶瓷的財(cái)務(wù)制度包含諸多方面。這里只介紹最為關(guān)鍵的采購(gòu)過(guò)程、銷售過(guò)程、稅金交納及報(bào)銷制度四個(gè)方面的財(cái)務(wù)制度．
1．采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)制度
2．銷售過(guò)程的財(cái)務(wù)制度
3．稅金交納的財(cái)務(wù)制度
4．費(fèi)用報(bào)銷的財(cái)務(wù)制度

案例分析:從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)
一、猴王事件概述 　　最近股市上有兩支股票特別引人注目，一個(gè)是鄭百文，另一個(gè)就是ST猴王。
l、盲目擴(kuò)張。猴王集團(tuán)的陳列室展示了集團(tuán)鼎盛時(shí)期的各類產(chǎn)品，除焊材以外，還包括玻璃酒瓶、啤酒、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)、金剛石等，這還沒(méi)有包含其它不便集中展示的產(chǎn)業(yè)，如船運(yùn)業(yè)、建筑業(yè)、酒店業(yè)等等。至于猴王集團(tuán)究竟有多少家企業(yè)，至今沒(méi)有一個(gè)確切的數(shù)字。這些企業(yè)遍布全國(guó)，橫跨十幾個(gè)行業(yè)。盲目擴(kuò)張的結(jié)果使集團(tuán)背上了沉重的包袱，終于將其壓跨。
2、投資失誤。猴王集團(tuán)曾進(jìn)行過(guò)大量投資，其中投資在外地辦30個(gè)電焊條聯(lián)營(yíng)廠損失4·87億元;投資辦5個(gè)酒店損失0·70億元;投資19個(gè)其他企業(yè)和單位，損失1·31億元。在1994年一1996年期間，猴王集團(tuán)炒股的直接虧損達(dá)2·596億元，由于炒股向各個(gè)證券公司透支達(dá)2·4億元，兩者合計(jì)達(dá)5億多元。
二、財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的理論基礎(chǔ)-- 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué) 　　舒爾茨在《制度與人的價(jià)值不斷提高》一文中"將一種制度定義為一種行為規(guī)則，這些規(guī)則涉及社會(huì)、政治及經(jīng)濟(jì)行為"。
科思在《企業(yè)的性質(zhì)》中探討了企業(yè)制度存在的原因。在這篇后來(lái)獲得諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)的文章中，科思最大的貢獻(xiàn)是把交易費(fèi)用引入了經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究領(lǐng)域，他認(rèn)為企業(yè)之所以存在是因?yàn)槠髽I(yè)這種方式比市場(chǎng)這種方式更能節(jié)約交易費(fèi)用，交易費(fèi)用的存在導(dǎo)致了制度的產(chǎn)生，而制度的運(yùn)作又是為了降低交易費(fèi)用。
案例分析:從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)
新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為除了為實(shí)現(xiàn)合作創(chuàng)造條件外，制度至少還有以下功能:





財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)從根本上來(lái)說(shuō)是為了規(guī)范董事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理的行為，使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)更理性化，更符合股東的利益。 　　新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，制度安排是獲取集體行動(dòng)收益的手段。所以我們可以認(rèn)為財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一種制度安排。這種制度安排應(yīng)該有利于抑制人的機(jī)會(huì)主義傾向，使個(gè)人理性盡量能服從集體理性。
三、完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的條件
案例分析:從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)
案例分析:從猴王事件看完善公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)
案例分析:小企業(yè)出大案—某自來(lái)水廠會(huì)計(jì)出納聯(lián)手貪污案
發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 全面出擊 手法多樣
案例分析:小企業(yè)出大案—某自來(lái)水廠會(huì)計(jì)出納聯(lián)手貪污案
汲取教訓(xùn)









案例分析:小企業(yè)出大案—某自來(lái)水廠會(huì)計(jì)出納聯(lián)手貪污案
目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議




第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
中國(guó)建筑工程總公司控制制度
第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
2002年度管理建議
第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
2002年度管理建議
第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
2003年度管理建議

內(nèi)部控制分析講座(ppt)