內(nèi)部控制制度(ppt)
內(nèi)部控制制度
一、中心公司內(nèi)部控制目的與內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制主要是為了
保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)
提高經(jīng)營效率
堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施
（二）中心公司的內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個(gè)內(nèi)容
人事控制
組織控制
財(cái)務(wù)控制
實(shí)物控制

（三）在設(shè)計(jì)與貫徹中心公司內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)
內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，公司可以根據(jù)各事業(yè)部及子公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。
公司的某些控制措施與組織結(jié)構(gòu)、激勵(lì)考核等制度相互交叉。因此，在制定這些控制措施時(shí)，將要參照上述的其他制度。

（四）中心公司內(nèi)部控制制度的局限性
控制過多會(huì)影響效率
內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮
控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致

(五)減少內(nèi)部控制局限性的措施
對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。
加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書面規(guī)定一致。









四、組織控制
1. 組織控制原理
利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。
通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割，使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò)。

2. 組織控制的內(nèi)容
對(duì)不相容職務(wù)予以分離
明確崗位責(zé)任制
制定清晰的作業(yè)流程圖

（一）不相容職務(wù)分離
1. 不相容職務(wù)的原理
有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。
二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。
不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯(cuò)誤的可能性。

2. 中心公司各部門及下屬各子公司應(yīng)分離的不相容職務(wù)
授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如三級(jí)公司的總經(jīng)理不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或總經(jīng)理不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。
執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對(duì)帳單。
執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會(huì)計(jì)。
保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)，如倉庫的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。


（二）崗位責(zé)任制
1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果：
明確的職責(zé)界定，以保證經(jīng)營中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。
各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行。
明確權(quán)、責(zé)、利，避免不必要的推諉。

2. 崗位責(zé)任制的形式
應(yīng)當(dāng)是書面的，應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式。
在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配。
應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。

3. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則
利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。
某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不能由一個(gè)部門或某一人來完成。



（三）工作流程圖
1. 流程圖目的
通過符號(hào)使內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。
便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、考察和改善。
有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任。
2. 流程圖繪制時(shí)注意事項(xiàng)
要對(duì)各個(gè)工作程序予以圖解化。
符號(hào)規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。
繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡單、清晰，但不能有所遺漏。
以下舉一實(shí)例及說明，以供參考：


五、財(cái)務(wù)控制
1. 中心公司財(cái)務(wù)控制的目的
保證實(shí)現(xiàn)中心公司的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率。
為保證公司資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。

2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容
預(yù)算控制
會(huì)計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

其中，預(yù)算控制與內(nèi)部審計(jì)由于中心公司沒有現(xiàn)存的基礎(chǔ)，因此，將是最為重要和最為復(fù)雜的財(cái)務(wù)控制。本報(bào)告為使這二個(gè)控制手段有一定操作性，特以附錄的方式，列示了這二個(gè)控制制度的詳細(xì)內(nèi)容。

（一）預(yù)算控制
1. 預(yù)算制度的目的
將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。
使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。
便于公司的事前資金調(diào)度，發(fā)揮公司的資金效益。
降低公司財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為未來中心公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。
當(dāng)然，在初次使用預(yù)算制度時(shí)，由于缺乏歷史數(shù)據(jù)以及編制經(jīng)驗(yàn)，可能會(huì)有
較多困難。但經(jīng)過一至二期的試編、試用的經(jīng)驗(yàn)，其效果會(huì)有較大提高。

2. 預(yù)算制度的內(nèi)容
整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為
資本預(yù)算——對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制。
經(jīng)常預(yù)算——對(duì)日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制。
財(cái)務(wù)預(yù)算——對(duì)公司資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門按月、旬進(jìn)行編制。

3. 預(yù)算制度適用的部門
各部門固定資產(chǎn)的購置、改良及處置屬于資本預(yù)算，由各使用部門根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制
經(jīng)營性部們（事業(yè)部）編制銷售預(yù)算，對(duì)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測和計(jì)劃
非經(jīng)營性部門（事業(yè)部之外的其他部門）編制部門預(yù)算，對(duì)部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排
國際貿(mào)易事業(yè)部和投資管理部負(fù)責(zé)對(duì)與子公司的往來進(jìn)行預(yù)算。包括：
投資（權(quán)益投資與長期借款）
投資收回

投資的處置、子公司利潤分配、子公司清算與歸還借款本息屬于資本項(xiàng)目
應(yīng)納入資本預(yù)算體系之中。流動(dòng)性資金的調(diào)劑屬于經(jīng)常項(xiàng)目，應(yīng)納入經(jīng)常預(yù)
算體系。
4. 財(cái)務(wù)預(yù)算——依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。
資金預(yù)算按月編制
根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測
安排資金余缺的調(diào)劑方案


5. 預(yù)算編制依據(jù)
以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。
綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響，如物價(jià)變動(dòng)、新出臺(tái)的國家政策法規(guī)等。
公司下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。

6. 預(yù)算的調(diào)整
必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析
建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán)
定期進(jìn)行差異總結(jié)

7. 預(yù)算編制的審批權(quán)
綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為決策咨詢委員會(huì)

8. 預(yù)算制度實(shí)施的原則
采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式
先易后難
有一定容忍度
對(duì)參編人員進(jìn)行培訓(xùn)

（二）會(huì)計(jì)控制
會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段，對(duì)各部門及子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括：
1. 銀行賬戶分帳制度
銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用。所謂銀行分帳是指中心公司為具有對(duì)外經(jīng)營職能的各部門、分公司、子公司和辦事處等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項(xiàng)，不能支取，由中心公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部其他賬戶。B類賬戶只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。中心公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。

實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由中心公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，中心公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了中心公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級(jí)單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。
銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。中心公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。

2. 會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度
會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于中心公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。與此同時(shí)，也便于互相對(duì)帳及控制。
由于中心公司要對(duì)各部門及子公司進(jìn)行有效控制，因此，在會(huì)計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對(duì)金茂凱悅酒店分別設(shè)置上級(jí)撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會(huì)計(jì)科目等。
3. 財(cái)務(wù)報(bào)告

（三）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)
1. 中心公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則
保持高度獨(dú)立性
有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán)
直接向總裁或分管副總裁報(bào)告
與其他部門不存在利益關(guān)系

2. 中心公司內(nèi)部審計(jì)的職能
進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括：
對(duì)下屬子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)中心對(duì)子公司的控制
檢查公司內(nèi)部是否存在差錯(cuò)
評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議
協(xié)助外部審計(jì)人員
進(jìn)行管理審計(jì)，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，包括：
評(píng)審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率
評(píng)價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系
針對(duì)經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議

3. 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)
內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱中心各單位的會(huì)計(jì)資料、各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料
有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議
有權(quán)對(duì)嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施
有隨時(shí)向中心公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等
有針對(duì)公司經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán)

但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動(dòng)，他們對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。

4. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度
內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向公司最高管理層報(bào)告
常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告
專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交
內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式


































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