如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能(ppt)


如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能
關(guān)于普華永道
關(guān)于普華永道的全球風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)
培訓(xùn)目的
培訓(xùn)內(nèi)容


為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)
不斷變化的環(huán)境
對(duì)內(nèi)審部門的期望差異
內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境變化
內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)
風(fēng)險(xiǎn)管理和控制
內(nèi)部控制的效率和效果
法律法規(guī)及公司政策的合規(guī)性
薩本斯－奧克斯利法案準(zhǔn)備階段的測(cè)試和每年的持續(xù)測(cè)試
對(duì)緊急事件的處理能力
公司對(duì)內(nèi)審?fù)度氲幕貓?bào)
在公司范圍內(nèi)提高風(fēng)險(xiǎn)和控制的意識(shí)
成為業(yè)務(wù)部門的好伙伴并協(xié)助解決問題
培育管理層的人選和作為員工職業(yè)發(fā)展的一部分
通過與外部審計(jì)公司的合作使審計(jì)成本更加有效
消除期望差異
我們的內(nèi)部審計(jì)部門是否擁有實(shí)現(xiàn)目標(biāo)價(jià)值的審計(jì)技術(shù)?
我們的內(nèi)部審計(jì)人員需要什么樣的培訓(xùn)和方法以創(chuàng)造目標(biāo)價(jià)值?
我們是否期望內(nèi)部審計(jì)部門成為培育組織管理人才的搖籃?
如何衡量內(nèi)部審計(jì)的成果?
我們是否采用外包或合作的方法以實(shí)現(xiàn)我們的目標(biāo)?

內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)模型

普華永道的內(nèi)部審計(jì)模型
如何達(dá)到“世界水平”？
戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)考慮哪些內(nèi)容



企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（EWRM）
企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的是采用綜合的、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)框架，建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)因素匯總。其核心，是識(shí)別、評(píng)估、規(guī)避和量化風(fēng)險(xiǎn)；這些風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)企業(yè)，是在管理人員、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)和外部事件中所固有的。

依賴于一種企業(yè)文化，該文化認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)并鼓勵(lì)積極的思維過程。
量化風(fēng)險(xiǎn)所帶來的正面的機(jī)會(huì)，并量化可能導(dǎo)致的損失。
系統(tǒng)化地考慮日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。
是完整的戰(zhàn)略計(jì)劃中不可缺少的一部分。
對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)境變化所導(dǎo)致的影響，進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估。


內(nèi)部審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用
由于各個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)需求和與內(nèi)審相關(guān)聯(lián)的各方的需求的不同，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中所扮演的角色有很大的不同。通常內(nèi)審所扮演的角色取決于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，主要包括：
依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略、年度及執(zhí)行計(jì)劃。
內(nèi)審部門主持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，并與管理層協(xié)同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
向利益相關(guān)方提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的有建設(shè)性的意見。
審閱風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)務(wù)操作，確定控制措施的有效性。
向管理層和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性提供保證

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用
（接上頁）
針對(duì)“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)”，建立專職的內(nèi)審小組。
是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)/控制自我評(píng)估的倡導(dǎo)者和主持者。
輔導(dǎo)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
舉辦風(fēng)險(xiǎn)管理研討會(huì)。
相管理層通報(bào)最新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/管理方面的發(fā)展動(dòng)態(tài)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟： 
確定主要目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程
確定與業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
評(píng)估發(fā)生的可能性和影響
現(xiàn)有的控制和流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
記錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果
 

風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的類型：
集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能
由集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能來設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策、建立風(fēng)險(xiǎn)的通用語言并匯集全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)從企業(yè)整體的角度看待風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)和控制是業(yè)務(wù)單位的直接責(zé)任。
 風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)
風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的代表來自于內(nèi)部審計(jì)、資金管理、計(jì)劃等方面。風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的工作是設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策并分別從全企業(yè)、業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)流程的角度審視風(fēng)險(xiǎn)。
 傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu) 
采用傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，即法律合規(guī)、各部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營管理層共同攜手工作，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提出意見。





年度計(jì)劃
年度計(jì)劃是一個(gè)精確的統(tǒng)籌安排，以平衡時(shí)間范圍、可用資源和已承諾的工作量?？梢钥醋魇且粋€(gè)宏觀的計(jì)劃，以明確內(nèi)審部門在未來的年度中計(jì)劃審核的流程。其內(nèi)容主要基于：
經(jīng)管理層認(rèn)可和董事會(huì)批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；如果尚未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)審則應(yīng)首先實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并與業(yè)務(wù)管理層討論確認(rèn)評(píng)估的結(jié)果，參見上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分。
與管理層的持續(xù)聯(lián)絡(luò)，以確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并確保審核工作能夠在最有利的時(shí)間得以實(shí)施。
對(duì)于各個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所實(shí)施的有效監(jiān)控，在各個(gè)類型的審核活動(dòng)中所分配的資源。
與企業(yè)中參與風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的各個(gè)內(nèi)部和外部的職能保持有效聯(lián)絡(luò)，以確保在時(shí)間和成本上的效率性。
企業(yè)經(jīng)營行為的改變，例如并購、變賣處理、新的系統(tǒng)和流程等。

 執(zhí)行計(jì)劃
內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行計(jì)劃主要包括在未來季度內(nèi)需要完成的項(xiàng)目的排期。其通常以簡(jiǎn)要的書面形式記錄以下內(nèi)容：

項(xiàng)目時(shí)間安排表；
項(xiàng)目目標(biāo)；
審計(jì)小組成員/資源；
預(yù)計(jì)分配的工作天數(shù)；
預(yù)計(jì)的豈止日期；

 執(zhí)行計(jì)劃
 編制執(zhí)行計(jì)劃的過程中應(yīng)考慮：

員工發(fā)展和培訓(xùn)，包括在部門內(nèi)和企業(yè)中的職業(yè)進(jìn)步；
業(yè)績考核，“平衡計(jì)分卡”；
各種可選用的審計(jì)方法和工具，例如：內(nèi)控自我評(píng)估，調(diào)查問卷等；
內(nèi)部審計(jì)資源，所需內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量、技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等；
可能的風(fēng)險(xiǎn)；
相關(guān)經(jīng)營管理層是否有時(shí)間配合；
戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段
制定當(dāng)年和長期的預(yù)算
根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)部門的預(yù)算
預(yù)算應(yīng)包括正常的、計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)考慮可能發(fā)生的臨時(shí)的、特殊的審計(jì)項(xiàng)目
預(yù)算中還應(yīng)考慮相應(yīng)的員工培訓(xùn)及發(fā)展計(jì)劃
戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段
盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作
并非應(yīng)該等到所有的基礎(chǔ)設(shè)施和人員全部到位才能開展現(xiàn)場(chǎng)工作
比較理想的情況是在內(nèi)審部門宣布成立的100天內(nèi)應(yīng)該對(duì)3－5個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域展開審計(jì)工作
可借助于外部力量的協(xié)助，好處是：
可以利用外部專家的力量完成高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)
可以接觸先進(jìn)的工具和方法
實(shí)現(xiàn)知識(shí)轉(zhuǎn)移，加速內(nèi)部員工的成長

戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段
確認(rèn)所需的技能
許多公司往往更多地關(guān)注內(nèi)審隊(duì)伍的人數(shù)，而忽略了內(nèi)審隊(duì)伍的技能搭配
在第二步中，對(duì)內(nèi)審職能任務(wù)和角色的確定將決定內(nèi)審人員應(yīng)具有的技能
審計(jì)技術(shù)
行業(yè)知識(shí)
項(xiàng)目管理技巧
交流能力等
某些特殊的審計(jì)技能采取外包的方式可以達(dá)到效率與效果的最大化

內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式
戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段
開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法
審計(jì)計(jì)劃程序，審計(jì)文檔記錄審核程序和工具
審計(jì)最佳實(shí)務(wù)的整合
內(nèi)審項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃
質(zhì)量控制
審計(jì)發(fā)現(xiàn)的跟蹤、解決和溝通程序
人力資源管理




審計(jì)管理軟件 TEAMMATE
審計(jì)管理軟件演示－TEAMMATE
TeamMate流覽器
如何編寫審計(jì)工作底稿
3 種方法
直接
新增
既存
如何記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)(結(jié)果)
如何審閱審計(jì)工作底稿
生成審計(jì)報(bào)告
傳送至 TeamCentral
TeamStores -審閱者
如何拷貝“檢查清單”
如何建立新的項(xiàng)目
使用 Library 及 TeamStore
戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段

審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果是怎樣與管理層溝通的
向?qū)徲?jì)委員會(huì)的溝通和匯報(bào)
將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審單位進(jìn)行溝通
離開被審單位前，將最終審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間告知被審單位
審計(jì)報(bào)告中將會(huì)用到的審計(jì)評(píng)級(jí)或其他標(biāo)準(zhǔn)的溝通
審計(jì)項(xiàng)目中的進(jìn)程報(bào)告、審計(jì)建議等的使用
與外部審計(jì)師的溝通
審計(jì)部門內(nèi)的溝通
戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段
績效評(píng)估
績效評(píng)估的目的是總結(jié)審計(jì)部門的工作是否與公司管理層以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的期望是一致的
廣泛采用的方法是“平衡計(jì)分卡”

被審單位滿意度
審計(jì)質(zhì)量和效率
員工滿意度
創(chuàng)新和學(xué)習(xí)

I. 被審單位滿意度：
目標(biāo)： 
滿足管理層和審計(jì)委員會(huì)的要求和期望；
實(shí)施價(jià)值增值的審計(jì)；
完成審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可的審計(jì)計(jì)劃；
實(shí)現(xiàn)管理層的特殊審計(jì)要求。
 績效指標(biāo)： 
在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間（占總的審計(jì)小時(shí)的％）；
與管理層討論業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)/控制，所進(jìn)行的聯(lián)絡(luò)、會(huì)議、電話溝通的次數(shù)；
滿意度調(diào)查問卷中反映的管理層總的滿意度打分；
出具報(bào)告和被審單位的調(diào)查問卷的時(shí)間；

I. 被審單位滿意度：
 衡量的方法： 
管理層滿意度問卷；
審計(jì)委員會(huì)滿意度問卷；
被審計(jì)方滿意度問卷；
統(tǒng)計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的投訴數(shù)量；
與審計(jì)計(jì)劃相對(duì)照；
跟蹤與高級(jí)管理層討論業(yè)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)議次數(shù)；

I. 被審單位滿意度：
 衡量的方法(續(xù)）： 
統(tǒng)計(jì)落實(shí)的建議的數(shù)量；
量化未來可節(jié)約的成本金額，或量化通過實(shí)施審計(jì)建議而獲得的額外收益的金額；
統(tǒng)計(jì)出具審計(jì)報(bào)告所需的平均時(shí)間長度； 
統(tǒng)計(jì)所收到和完成的特殊審計(jì)要求的數(shù)量；

II. 審計(jì)質(zhì)量和效率
目標(biāo)： 
關(guān)注管理層和內(nèi)審部門認(rèn)為的高價(jià)值活動(dòng)；
審計(jì)的實(shí)施基于一個(gè)全面的、戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（靈活的、具有針對(duì)性的審計(jì)程序）；
在預(yù)算內(nèi)完成審計(jì)（整體地降低審計(jì)成本和時(shí)間）；
對(duì)于每項(xiàng)審計(jì)中的關(guān)鍵審計(jì)活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量控制措施（即及時(shí)的計(jì)劃和通知被審部門、審計(jì)事項(xiàng)由充分的審計(jì)證據(jù)的支持、建議的落實(shí)等）；
在部門的各項(xiàng)工作中，充分、有效地使用技術(shù)工具；
報(bào)告出具的時(shí)間；
審計(jì)的實(shí)施符合內(nèi)部/外部的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； 

II. 審計(jì)質(zhì)量和效率
績效指標(biāo)： 
效率指數(shù)（通過對(duì)比實(shí)際的審計(jì)結(jié)果與預(yù)計(jì)的目標(biāo)來衡量）；
完成審計(jì)實(shí)際成本占預(yù)算成本的％；
內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告與外部審計(jì)的結(jié)合程度；
數(shù)據(jù)提取和分析技術(shù)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的支持（例如，ACL，自行開發(fā)的程序等）
所發(fā)現(xiàn)并向企業(yè)進(jìn)行推廣的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量； 

II. 審計(jì)質(zhì)量和效率
衡量的方法： 
統(tǒng)計(jì)在高價(jià)值領(lǐng)域所花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間的%；
評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)的重要程度；
對(duì)比目前與從前的平均審計(jì)小時(shí)數(shù)；
使用被審單位滿意度調(diào)查問卷；
與外部的內(nèi)審職能進(jìn)行比照；
評(píng)價(jià)在部門范圍內(nèi)使用審計(jì)技術(shù)工具的情況，包括全球電子化溝通系統(tǒng)、電子工作底稿、其他數(shù)據(jù)提取和分析軟件；
統(tǒng)計(jì)人員的利用率；
評(píng)價(jià)質(zhì)量保證審核的結(jié)果； 
 

III. 員工滿意度
目標(biāo)：
在員工之間均衡地分配工作量；
提升團(tuán)隊(duì)的凝聚力；
通過內(nèi)審促進(jìn)員工的進(jìn)步；
提高員工的士氣；
提供職業(yè)的指導(dǎo)和咨詢；
 

 
III. 員工滿意度
績效指標(biāo)：
員工的流動(dòng)率；
員工的工作時(shí)間中與個(gè)人發(fā)展計(jì)劃相關(guān)的時(shí)間％；
員工滿意度問卷調(diào)查的分?jǐn)?shù)；
內(nèi)審部門職位空缺的總天數(shù)；

III. 員工滿意度
 衡量的方法： 
統(tǒng)計(jì)員工利用率（用在審計(jì)項(xiàng)目上的時(shí)間％，加班時(shí)間數(shù)）；
統(tǒng)計(jì)出差工作天數(shù)的％；
審計(jì)小組對(duì)項(xiàng)目的評(píng)估；
監(jiān)控/指導(dǎo)過程中得到的反饋；
員工工資與最新薪資調(diào)查結(jié)果的對(duì)照；
內(nèi)審轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，來自/去其他部門的人員數(shù)量；
目前關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)崗位中曾經(jīng)在內(nèi)審部門中工作過的人數(shù)；
從事內(nèi)審的平均時(shí)間長度；
員工問卷調(diào)查的結(jié)果；
 

IV.  創(chuàng)新和學(xué)習(xí)
 目標(biāo)：
提高員工的專業(yè)技能/專業(yè)資格；
鼓勵(lì)內(nèi)審部門內(nèi)的創(chuàng)新實(shí)踐；
提高對(duì)于最佳實(shí)務(wù)和業(yè)務(wù)問題的了解/知識(shí)； 


IV.  創(chuàng)新和學(xué)習(xí)
 績效指標(biāo)： 
所發(fā)現(xiàn)并向企業(yè)進(jìn)行推廣的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量；
每個(gè)內(nèi)審人員用于行業(yè)或其他專項(xiàng)培訓(xùn)的小時(shí)數(shù)（例如：內(nèi)部培訓(xùn)、自學(xué)、內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的研討等）；
審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的平均年數(shù)；
與專業(yè)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系度（例如：內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等）；
理論的領(lǐng)先性（發(fā)表的文章和在內(nèi)審行業(yè)會(huì)議上所作的演講）； 

IV.  創(chuàng)新和學(xué)習(xí)
 衡量的方法：
 
評(píng)價(jià)員工的專業(yè)資格（與審計(jì)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)、證書和教育經(jīng)歷）；
統(tǒng)計(jì)實(shí)施的創(chuàng)新性改進(jìn)建議的數(shù)量；
統(tǒng)計(jì)在內(nèi)審部門內(nèi)部共享的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量（在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中公布的）；
統(tǒng)計(jì)在企業(yè)內(nèi)廣泛溝通的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量；



如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能(ppt)