構(gòu)建有效的企業(yè)預(yù)算管理體系(ppt)

先思考幾個問題，并把您的想法寫下來
您是怎樣理解預(yù)算的？
您的企業(yè)做過預(yù)算嗎？是怎樣做的？
您認(rèn)為通過預(yù)算管理能提高企業(yè)效益嗎？為什么？
您認(rèn)為預(yù)算編制更重要還是預(yù)算執(zhí)行更重要？
您所在企業(yè)中高層經(jīng)理對預(yù)算管理理念的接受程度如何？
對于預(yù)算您還有什么困惑？
一、預(yù)算與計劃－－預(yù)算管理的內(nèi)涵把握
預(yù)算不等于預(yù)測
－－預(yù)算緣于預(yù)測，預(yù)測緣于風(fēng)險，風(fēng)險主要緣于市場。
預(yù)算不等于財務(wù)計劃
－－預(yù)算趨謹(jǐn)，計劃放開。好的工作計劃應(yīng)在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)計。
預(yù)算管理是一種管理機制
－－預(yù)算管理既連接著市場這塊試金石，又連接企業(yè)內(nèi)部管理組織系統(tǒng)及其運作機制。



預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。
預(yù)算不是會計師為會計目的準(zhǔn)備的會計工具，而是為確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的手段。
預(yù)算不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排。

預(yù)算的進(jìn)一步認(rèn)識
預(yù)算迫使經(jīng)理們思想超前，即事先對變化的情況做出預(yù)測和準(zhǔn)備。
評判以后業(yè)績的一個最好框架
交流與協(xié)作（部門間協(xié)調(diào)，目標(biāo)清晰）
預(yù)算過程使計劃成為一種明確的管理責(zé)任。（“辦什么事，花什么錢；辦到什么程度，花多少錢；達(dá)到什么效果；誰負(fù)責(zé)，誰考核，考核誰－－新興集團(tuán)）










預(yù)算委員會
主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，
制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法
審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，
組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，
協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、
考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況
督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
預(yù)算的分解
預(yù)算按時間分解
按季度
按月度
按旬或周
預(yù)算按部門分解
按責(zé)任中心分解
分解到人（最基本單位）



預(yù)算是企業(yè)管理控制的重要手段
管理控制是“把握企業(yè)航向的技術(shù)”
現(xiàn)代管理控制的一個重要特征就是通過財務(wù)數(shù)字把握企業(yè)方向
在一個企業(yè)中管理控制就是核實所發(fā)生的每一件事是否符合所規(guī)定的計劃、所發(fā)布的批示以及所確定的原則


可控成本與不可控成本
能夠通過一定的方式知道將要發(fā)生什么性質(zhì)的成本
能夠?qū)Πl(fā)生的成本進(jìn)行計量
能夠通過自己的行為對成本加以調(diào)節(jié)和控制








預(yù)算表格示例
平衡計分卡
平衡計分卡是圍繞企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)緊密聯(lián)系、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)而組成的業(yè)績衡量系統(tǒng)
這個系統(tǒng)有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)尋找成功的關(guān)鍵因素，建立綜合衡量的指標(biāo)，以促使企業(yè)競爭的成功、戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)



五、預(yù)算實施過程監(jiān)控與預(yù)算調(diào)整
分析差異
監(jiān)控差異
分析預(yù)算錯誤
調(diào)查預(yù)料外差異
做出調(diào)整
認(rèn)識行為問題
完善預(yù)算


預(yù)算差異分析要點
對預(yù)算中成本部分的所有支出種類進(jìn)行全面檢查
追蹤所有收入來源----按地區(qū)、產(chǎn)品、市場以及銷售人員進(jìn)行分類
為制訂改善措施，應(yīng)將差異劃分為價格、數(shù)量和時間三種類型
差異分析應(yīng)從原因、改善措施以及措施可能帶來的影響三方面進(jìn)行
不是所有的差異都有合理的原因或改善措施，某些差異可能僅僅是偶然發(fā)生的

預(yù)算調(diào)整要點
只要有必要，就修改預(yù)算
假如預(yù)算被更新，則放棄原來的預(yù)算
對修改數(shù)字要有信心
嚴(yán)格而公正地修訂預(yù)算
以彈性預(yù)算做衡量
考慮滾動預(yù)算


六、預(yù)算激勵與預(yù)算考核
“人管”中的“人”須有良好的管理理念和思想
“管人”－－做到預(yù)算管人（預(yù)算硬約束和預(yù)算的可操作性）
與企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略緊密聯(lián)系（激勵機制）


七、集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理
與法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)
是對各控股公司實施財務(wù)監(jiān)控的有效手段之一
擴(kuò)大集團(tuán)企業(yè)財務(wù)治理范圍
優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)財權(quán)配置問題
集團(tuán)企業(yè)的對外投資預(yù)算
八、幾個案例
新嬰孩（NEWBABY）有限公司預(yù)算編制及實施全過程（詳見講義資料）
某國有大型企業(yè)實施預(yù)算管理的辦法及效果分析
某大型高科技企業(yè)預(yù)算管理的實施

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