規(guī)范稽核程序提升稽核質(zhì)量(ppt)

審計質(zhì)量
內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。——美國《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》
每項具體審計工作，從制定審計計劃到出具審計報告，下達處理處罰決定都會關(guān)系到審計質(zhì)量的優(yōu)劣。
內(nèi)部審計的質(zhì)量控制包括程序控制、關(guān)鍵點控制、檢查控制、考核控制。
審計程序

審計準備階段
審計實施階段
審計終結(jié)階段


審計準備階段
確定審計項目
收集審計資料
制定審計方案
下發(fā)審計通知
審計計劃
內(nèi)部審計具體準則第1號——審計計劃
是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。
  審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次


審計計劃

是確定審“誰”,怎么審。
制定稽核工作計劃是一門科學(xué),更是一門藝術(shù)。
要總體把握本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，經(jīng)營管理水平，可能存在主要風(fēng)險。
在對本單位經(jīng)營管理現(xiàn)狀的把握中，顯示出內(nèi)部審計師的戰(zhàn)略眼光。



審計計劃
審計對象的選擇是內(nèi)部審計邁出的重要一步、也是關(guān)鍵一步。
選對了才能有效地、有針對性發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，體現(xiàn)稽核部門的作用。提升本部門的地位、威信，得到領(lǐng)導(dǎo)的肯定，同事的認可。

審計計劃
審計對象的選擇原則：
重要性原則

風(fēng)險導(dǎo)向性原則
審計對象選擇考慮的因素

管理人員的素質(zhì)
員工的士氣
距上次審計的時間
距總部的距離

單位發(fā)展戰(zhàn)略
領(lǐng)導(dǎo)的要求
內(nèi)部控制的質(zhì)量
單位經(jīng)營的惡化
審計資源

稽核計劃
計劃控制
請于2006年3月10日前補報2006年度稽核項目計劃表，8月底前上報稽核項目計劃調(diào)整表。（離任稽核可不列入計劃）。
審計方案
審計方案是指審計機構(gòu)為了審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期審計目的編制的具體審計項目工作計劃，是對具體審計項目的審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計分工、審計步驟、審計方法作出的詳細安排。
高質(zhì)量、高效率地完成審計工作需要周密而詳盡的審計方案。
審計方案的作用

是內(nèi)部審計人員的行動指南
是內(nèi)部審計工作有序、有效進行的保證
是對現(xiàn)場審計工作進行監(jiān)督、檢查的依據(jù)
審計方案的主要內(nèi)容
編制審計方案的依據(jù)；
初審計單位的名稱和基本情況；
審計的范圍、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟
預(yù)定時間；
審計組長、審計組成員及分工；
審計依據(jù)；
審計方法及要求；
江蘇省農(nóng)村信用社全面稽核方案（示范文本）
審計通知書
內(nèi)部審計具體準則第二號---審計通知書
是規(guī)范，體現(xiàn)了審計工作的嚴肅性。
是禮貌，請求配合。
特殊情況下，可實時送達。
審計實施階段

開展現(xiàn)場審計
取得審計證據(jù)
編制審計工作底稿
復(fù)核
審計證據(jù)
內(nèi)部審計具體準則3號---審計證據(jù)
審計證據(jù)是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。


審計證據(jù)
審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性、可靠性。
充分性是證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項,作出審計結(jié)論和建議。
相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標相關(guān)聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；
可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀現(xiàn)實
審計證據(jù)的整理、分析。
審計工作底稿
內(nèi)部審計具體準則第4號——審計工作底稿
審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。
標準樣式
審計工作底稿
審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整，記錄清晰，結(jié)論明確，客觀反映審計方案的制定及實施情況，要包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。。
稽核人員要嚴格按照稽核方案實施稽核，稽核過程中無論是否發(fā)現(xiàn)問題，均必須詳細編寫工作底稿，真實地反映稽核工作過程。
審計工作底稿的整理、分析。

審計風(fēng)險的防范
內(nèi)部審計具體準則第17號---重要性與審計風(fēng)險
審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結(jié)論的可能性。


審計終結(jié)階段
1、運用重要性水平，評價審計結(jié)果。
2、形成審計報告，初步征求被單位的意見。
3、根據(jù)各單位反饋意見書、審計報告，提出審計處理意見和建議。
4、由專職復(fù)核人員對審計報告、被審計單位反饋意見及審計意見書、審計決定書等審計文書進行復(fù)核。
5、向被審計單位下達審計決定。
6、后續(xù)審計。
7、歸集審計檔案。

審計報告
內(nèi)部審計具體準則第7號——審計報告
稽核報告應(yīng)對稽核發(fā)現(xiàn)的問題提出針對性整改意見、對有關(guān)責任人員的違規(guī)違紀行為提出與違規(guī)事實、處罰辦法相適應(yīng)的處理建議。

后續(xù)審計
內(nèi)部審計具體準則第8號——后續(xù)審計
連續(xù)審計
審計檔案
審計檔案，是指審計機關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)等形式存在的歷史記錄。
審計檔案，應(yīng)堅持以審計項目案卷為單位進行立卷，按照結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料和其他備查文件材料四個單元進行排列。

審計檔案
結(jié)論性文件，包括審計報告、審定審計報告的會議紀要、審計決定書、審計處罰決定書等。采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。
證明性材料。包括審計證據(jù)、審計工作底稿等。按與審計報告或?qū)徲嫹桨杆袑徲嬍马棇?yīng)的順序排列。
立項性文件材料，包括審計計劃、審計通知書、審計實施方案等。按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。
其他備查文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。



審計檔案
審計案卷內(nèi)的每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：
（１）   正件在前，附件在后；
（２）   定稿在前，修改稿在后；
（３）   批復(fù)在前，請示在后；
（４）   批示在前，報告在后；
（５）   重要文件在前，次要文件在后；
（６）   匯總性文件在前，原始性文件在后。

審計檔案
審計決定
審計報告
審計通知書
審計工作底稿
審計證明材料
其它

規(guī)范稽核程序提升稽核質(zhì)量(ppt)