計算機會計學(ppt)
計算機會計學
第一章 會計信息系統(tǒng)概述
第一節(jié)信息系統(tǒng)基本概念

三、信息系統(tǒng)
1、信息系統(tǒng)概念
信息系統(tǒng)是指基于計算機和各種軟件技術的，融各種關聯(lián)理論和管理方法，以信息為處理對象，進行信息的收集、傳遞、存儲、加工，并在必要時向使用者提供信息的人機相結合的系統(tǒng)。
2、信息系統(tǒng)的基本功能
數(shù)據(jù)的收集與輸入，信息的存儲，信息的傳輸，信息的加工，信息的輸出
3、信息系統(tǒng)的分類
電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)
管理信息系統(tǒng)
決策支持系統(tǒng)

第二節(jié) 會計信息系統(tǒng)
會計信息系統(tǒng)是管理信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，是專門用于處理會計業(yè)務，收集、存儲、傳輸和加工各種會計數(shù)據(jù)、輸出會計信息，并將其反饋給有關部門，為企業(yè)的經(jīng)營管理活動和決策活動提供幫助，為投資人，債權人、政府部門提供財務信息的系統(tǒng)。

一、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展
（一）手工會計信息系統(tǒng)階段
（二）機械會計信息系統(tǒng)階段
（三）計算機會計信息系統(tǒng)階段
EDP階段
會計管理信息系統(tǒng)階段
基于互聯(lián)網(wǎng)的會計信息系統(tǒng)階段
二、會計信息系統(tǒng)的基本構成
（一）計算機硬件
（二）計算機軟件
（三）人員
（四）會計規(guī)范
三、會計信息系統(tǒng)的總體結構
（一）財務系統(tǒng)
（二）購銷存系統(tǒng)
（三）管理分析系統(tǒng)

四、會計信息系統(tǒng)中各子系統(tǒng)之間的相互聯(lián)系

系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的傳遞方式：
1、集中傳遞式
2、帳務處理中心式
3、直接傳遞式
在數(shù)據(jù)傳遞過程中，根據(jù)各子系統(tǒng)接收、傳遞數(shù)據(jù)的情況，把子系統(tǒng)分為三類：單向接收型、單向發(fā)送型、雙向聯(lián)系型

第三節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)與手工系統(tǒng)的異同點
一、計算機會計系統(tǒng)與手工系統(tǒng)的共同點
1、系統(tǒng)目標一致
2、遵守的會計法規(guī)和會計準則一致
3、數(shù)據(jù)處理過程基本相同
4、共同特征：數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)結構復雜，數(shù)據(jù)加工處理方法要求嚴格，全面性、真實性、準確性、及時性、安全性要求高，且要求具有可驗證性
二、計算機會計系統(tǒng)與手工系統(tǒng)的不同點
1、數(shù)據(jù)收集方式不同
手工：人工
計算機：人工與計算機混合
自動收集 ： 本子系統(tǒng) 、其他子系統(tǒng)、其他系統(tǒng)
2、數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化
核算程序發(fā)生了變化
對帳、結帳方式發(fā)生了變化
錯帳更正方法發(fā)生了變化


3、會計數(shù)據(jù)存儲介質、形式發(fā)生了變化
4、實現(xiàn)了數(shù)據(jù) 共享、處理速度、準確性明顯提高
5、數(shù)據(jù)的形式發(fā)生了變化 代碼廣泛使用
6、內部控制制度發(fā)生了變化
手工：分工、核對、制度
計算機：控制范圍：財務到計算機、財務部門
控制方式 ：組織控制、手工控制、程序控制相結合
7、會計工作的組織體制發(fā)生了變化
手工：以會計事務的不同性質為主要依據(jù)
計算機：以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)為主要依據(jù)
區(qū)別：手工 數(shù)據(jù)分散收集、分散處理、相互核對
計算機 數(shù)據(jù)集中收集、集中處理、數(shù)據(jù)共享
8、會計的職能、方法發(fā)生了變化
強化了管理、決策職能
會計方法得到了發(fā)展
本章思考題
1、什么是數(shù)據(jù)？什么是信息？它們有什么區(qū)別和聯(lián)系？
2、什么是系統(tǒng)？簡述系統(tǒng)的特征。
3、簡述計算機會計信息系統(tǒng)中會計數(shù)據(jù)收集的方式。
4、簡述一個完整的計算機會計信息系統(tǒng)內各子系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳遞的方式。
5、試述手工會計系統(tǒng)和計算機會計系統(tǒng)的異同點。
第二章 計算機會計信息系統(tǒng)開發(fā)方法和步驟
第一節(jié) 會計信息系統(tǒng)開發(fā)方法和步驟
第二節(jié) 會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)分析
第三節(jié) 會計信息系統(tǒng)的設計

三、會計信息系統(tǒng)的詳細設計

第四節(jié) 會計信息系統(tǒng)程序設計及系統(tǒng)測試
二、系統(tǒng)測試
第三章 賬務處理子系統(tǒng)
第一節(jié) 賬務處理子系統(tǒng)概述
一、賬務處理子系統(tǒng)的特點
規(guī)范性強、一致性好
綜合性強，是核心子系統(tǒng)
二、賬務處理子系統(tǒng)的目標
采集輸入憑證、記賬、輸出賬表、建立與其他子系統(tǒng)的接口
第二節(jié) 賬務處理子系統(tǒng)數(shù)據(jù)流圖
一、手工賬務處理子系統(tǒng)數(shù)據(jù)流圖（P92）
（一）五種帳務處理形式
不同的帳務處理形式其主要差別是登記總帳的方法和依據(jù)不同。
1、根據(jù)原始憑證編制記帳憑證。
2、登記日記帳、明細帳。
3、根據(jù)——登記總帳（科目匯總表、匯總憑證等）
4、月末處理
5、編制報表

（二）手工帳務處理形式的缺陷
二、計算機賬務處理數(shù)據(jù)流圖


（二）編碼方案
二、賬務處理子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件設計
方案2、用專門字段描述科目的級次、父科目。
（二）記帳憑證文件的設計
憑證文件的存儲策略
（三）匯總文件（科目余額文件）的設計
第四節(jié) 帳務處理子系統(tǒng)功能模塊設計
第五節(jié) 初始化模塊的設計

第六節(jié) 憑證處理模塊的設計

二、憑證審核
第七節(jié) 記帳與結帳模塊設計
記帳過程
二、結帳
第八節(jié) 帳表輸出和系統(tǒng)服務模塊設計
輸出日記帳的處理過程
2、明細帳輸出模塊設計

二、系統(tǒng)服務
第九節(jié) 其他若干輔助管理模塊設計

二、往來核算與管理
三、項目核算和管理
四、部門核算和管理
五、自動轉帳
第七章 會計報表子系統(tǒng)
二、會計報表子系統(tǒng)功能
第二節(jié) 會計報表的數(shù)據(jù)來源
二、計算機會計信息系統(tǒng)會計報表的數(shù)據(jù)來源
第三節(jié) 會計報表的編制方法
一、報表的格式設計
（二）報表格式設計
二、報表數(shù)據(jù)來源的定義
三、會計報表的生成
二、會計報表的合并
1、建立合并工作底稿（合并報表的初始化）
2、數(shù)據(jù)采集：接收個別報表
3、輸入抵消分錄
4、定義合并公司
5、報表合并：取數(shù)計算
6、報表查詢

第六章 工資、固定資產子系統(tǒng)
第一節(jié) 工資子系統(tǒng)
工資是支付給職工的勞動報酬。它關系到每個職工的切身利益。同時，工資又是成本的重要組成部分，福利費是根據(jù)工資總額一定比例提取的，工資核算的正確與否直接關系到福利費的核算管理。為了完成工資核算任務，會計部門必須會同勞動、人事、生產統(tǒng)計部門作好職工調動、考勤、產量記錄等工作。

在手工方式下，工資核算工作可分為兩部分：工資結算和工資分配。工資結算階段：會計部門從各有關部門收集數(shù)據(jù)、匯總、計算出每個職工的實際工資，編制工資結算單，根據(jù)工資結算匯總表的實發(fā)金額提取現(xiàn)金、備發(fā)工資。在工資費用分配階段根據(jù)各部門編制的工資費用分配表編制匯總工資費用分配表，或根據(jù)工資的用途編制工資費用分配表。

一、工資子系統(tǒng)的特點和功能
（一）工資子系統(tǒng)的特點
1、涉及面廣，數(shù)據(jù)來源分散
2、項目多
3、計算復雜
4、數(shù)據(jù)量大
5、及時性要求高
6、精確性要求高

（二）工資子系統(tǒng)的功能
1、輸入有關原始數(shù)據(jù)
2、處理職工調動、調資等數(shù)據(jù)
3、計算職工工資、輸出“工資結算單”和“工資條”
4、票面分解、統(tǒng)計發(fā)放工資所需各種面額人民幣
5、工資費用匯總，輸出“工資費用匯總表”
6、計提職工福利費和工會經(jīng)費

7、按工資的用途進行工資費用和職工福利費的分配
8、計算、代扣個人所得稅
9、編制工資費用分配的轉帳憑證
10、提供各種查詢功能
二、工資子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流圖
（一）手工系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流圖（P248）
（二）計算機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流圖
將工資數(shù)據(jù)分為基本不變數(shù)據(jù)和變動數(shù)據(jù)兩類。
基本不變數(shù)據(jù)：是指固定不變的數(shù)據(jù)和在較長時間內很少變動的數(shù)據(jù)。
變動數(shù)據(jù)：是指每月都有可能發(fā)生變動的數(shù)據(jù)。


基本不變數(shù)據(jù)文件供系統(tǒng)長期使用，在人員調動、調資時更新。
變動數(shù)據(jù)文件的數(shù)據(jù)每月初始化后輸入。
（三）工資子系統(tǒng)代碼和數(shù)據(jù)庫文件的設計
1、職工和部門代碼的設計
組碼和群碼相結合的編碼方式
2、主要數(shù)據(jù)庫文件
職工工資結構描述文件、變動數(shù)據(jù)文件、基本不變數(shù)據(jù)文件、工資計算文件——工資子系統(tǒng)的核心文件、工資匯總文件、工資費用分配文件、部門代碼文件
（四）工資子系統(tǒng)功能模塊的設計
1、初始化模塊
庫結構設置——輸入工資結構描述文件的數(shù)據(jù)
部門設置
工資費用分配項目設置
基本不變數(shù)據(jù)輸入
月初始化

2、人事變動模塊
人員變動：人員調入、調出、內部調動
基本工資變動
固定津貼統(tǒng)一調整

3、數(shù)據(jù)錄入模塊的設計
變動數(shù)據(jù)的輸入
按職工、按項目
修改數(shù)據(jù)
審核數(shù)據(jù)

4、工資處理模塊的設計
此模塊是工資核算的核心。
工資計算：工資的匹配計算
病、事假扣款計算
工資匯總：全單位匯總
按部門匯總
工資分配：月末根據(jù)工資計算文件進行工資費用的分配，形成工資費用分配文件。
票面分解：余額整除法
截取子串法
查詢、打印輸出模塊
系統(tǒng)管理模塊

第二節(jié) 固定資產子系統(tǒng)
一、固定資產子系統(tǒng)概述
固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上，在生產過程中保持原有的實物形態(tài)不變的資產，其價值隨著使用磨損逐漸轉移到所生產的產品中去，構成產品成本的組成部分，隨著產品價值的實現(xiàn)轉化為貨幣資金。
1、固定資產子系統(tǒng)的特點
數(shù)據(jù)量大、日常變動少、計算量大但計算方法有規(guī)律、輸出量大
2、固定資產子系統(tǒng)的功能
手工系統(tǒng)固定資產核算的主要任務：
（1）反映固定資產的增加、減少、保管使用以及清理報廢情況
（2）計算固定資產的折舊、進行折舊費用的分配
手工核算設置“固定資產卡片”、“固定資產登記簿”、“固定資產總帳”

計算機方式下固定資產子系統(tǒng)的主要功能：
（1）管理固定資產卡片
（2）處理固定資產增、減變化業(yè)務
（3）進行折舊計提和折舊費用分配
（4）編制有關憑證傳出
2、固定資產子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流圖
手工系統(tǒng)數(shù)據(jù)流圖：

電算化方式下的數(shù)據(jù)流圖

三、固定資產子系統(tǒng)代碼和數(shù)據(jù)庫文件設計
1、代碼的設計
固定資產代碼 采用群碼的編碼方式
反映 固定資產大類、詳細分類和具體編碼
2、文件的設計
固定資產卡片文件—一項固定資產占一條記錄
固定資產增加文件、減少文件、內部調動文件、折舊文件（折舊費用分配和部門折舊額統(tǒng)計）

四、固定資產子系統(tǒng)功能模塊的設計


更新模塊的處理過程
更新是指用固定資產增、減、變動文件去更新固定資產卡片文件。
1、增加文件
掃描增加文件將所有記錄追加到卡片文件，將處理標志置為“T”
2、減少文件
以固定資產減少文件中的固定資產代碼為鍵值，從卡片文件中刪除其記錄，并獎處理標志設為“T”
3、內部變動文件
掃描內部變動文件，以固定資產代碼為鍵值，在卡片文件中找到相應記錄，將部門代碼改為新部門代碼。

折舊計提
折舊方法
確定折舊計算公式（初始化）
計提折舊的處理
注意：當月增的固定資產不提折舊
當月減少的固定資產仍提折舊
當月變動按原部門提折舊
因此每月應在更新文件以前計提折舊。
折舊的計提方法
間接法：根據(jù)上月數(shù)調整得到
直接法：每月月初根據(jù)卡片文件中的每一項固定資產計提折舊，按部門匯總存入折舊費用統(tǒng)計文件。

輸出模塊
固定資產卡片
部門折舊統(tǒng)計表
折舊費用分配表
固定資產增減變動表：以增減變動文件為依據(jù)，以部門為單位輸出增減變動表。

自動轉帳
自動轉帳模塊是根據(jù)固定資產各種數(shù)據(jù)文件自動生成機制憑證傳入帳務或成本子系統(tǒng)。
對應科目根據(jù)固定資產增減方式確定
第八章 計算機會計信息系統(tǒng)實施與管理
計算機會計信息系統(tǒng)的內容包括：硬件、軟件、人員和規(guī)范四個部分，相互相成缺一不可保證系統(tǒng)的正常運行。


財政部制定的《會計電算化工作規(guī)范》指出“各單位應根據(jù)實際情況和財力狀況，選擇與本單位會計電算化工作規(guī)劃向適應的計算機機種、機型和系統(tǒng)軟件及有關配套設備。”“配備會計軟件是會計電算化的基礎工作，選擇會計軟件的好壞對會計電算化的成敗起著關鍵性的作用”

一、 配備計算機硬件
計算機硬件設備有多種組合方式，不同的組合方式構成會計信息系統(tǒng)的不同硬件結構。
1、單機結構
適用于核算簡單的小規(guī)模公司。
單機結構由單獨一臺計算機和相應的外部設備組成。
優(yōu)點：投資少，操作簡單。
缺點：難以實現(xiàn)公司內部數(shù)據(jù)共享與數(shù)據(jù)自動傳遞。
2、對等網(wǎng)網(wǎng)絡結構
對等網(wǎng)適用于那些規(guī)模小但是需要進行內部數(shù)據(jù)交換的公司或企業(yè)。
硬件構成 是將各個單獨的計算機通過網(wǎng)絡連線物理地連在一起，形成能自動傳遞數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡結構。成員平等沒有主次之分。
優(yōu)點：投入少，能解決內部數(shù)據(jù)交換問題。
3、多用戶結構
多用戶結構系統(tǒng)需配置一臺計算機主機和多個終端。數(shù)據(jù)通過各終端輸入，即分散輸入。主機集中處理來自各個終端的數(shù)據(jù)。這種分散輸入集中處理的方式，很好地實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，提高了系統(tǒng)效率且具有良好的安全性。但硬件投入比較大。
4、局域網(wǎng)結構
局域網(wǎng)結構適用于那些機構內部部門較多、各部門所處的地理位置相對比較集中、部門之間數(shù)據(jù)交換頻繁、數(shù)據(jù)共享要求比較高的企業(yè)。局域網(wǎng)網(wǎng)絡操作系統(tǒng)基本上是采用客戶機/服務器方式。
5、國際互聯(lián)網(wǎng)結構
國際互聯(lián)網(wǎng)技術是一門用于數(shù)據(jù)遠程共享、異地交換的通信技術。在Internet環(huán)境下可以實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)的憑證異地綠入、異地審核及異地核算與匯總，從而提高了會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理速度與效率。
二、配備電子計算機軟件
1、系統(tǒng)軟件
系統(tǒng)軟件主要包括操作系統(tǒng)、計算機語言系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)。
（1）操作系統(tǒng)。是計算機系統(tǒng)的重要組成部分，他是一種有效地管理計算機軟件資源和硬件資源的軟件。
單機結構的系統(tǒng)可采用DOS和Windows操作系統(tǒng)?？蛻魴C/服務器結構的可采用Windows NT操作系統(tǒng)。多用戶分時體系結構的單位可采用UNIX操作系統(tǒng)。

(2)程序設計語言
程序設計語言是進行程序設計的語言系統(tǒng)。可分為機器語言、匯編語言、高級語言。

(3)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)
常用的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)有：Foxbase Foxpro Clipper Oracle SQL Server Sybase Informix
在Windows平臺下以Foxpro 最流行.
在Windows NT 平臺下以SQL Server最為流行。
2、應用軟件的選擇
配備會計軟件主要有選擇通用會計軟件、定點開發(fā)會計軟件、通用與定點開發(fā)會計軟件相結合三種方式。
三、定點開發(fā)會計核算軟件
1、定點開發(fā)會計核算軟件的必要性
考慮單位會計工作的特殊需求
一般適用與經(jīng)濟技術力量雄厚的大型企事業(yè)單位。
2、選擇頂點開發(fā)會計軟件應注意的問題
（1）定點開發(fā)的可能性
（2）定點開發(fā)的可行性
經(jīng)濟、技術、組織上的可行性分析
（3）定點開發(fā)會計核算軟件的方式
自行開發(fā)、委托開發(fā)、聯(lián)合開發(fā)
四、通用與定點開發(fā)會計核算軟件相結合
1、為什么要采用通用和定點開發(fā)相結合的方式？
2、通用和頂點開發(fā)會計核算軟件相結合的方式
（1）自行開發(fā)
（2）委托開發(fā)
（3）聯(lián)合開發(fā)
第二節(jié) 積極替代手工記帳
一、替代手工記帳的任務和條件
1、替代手工記帳是指用計算機替代手工記帳、算帳、報帳的過程。替代手工記帳包括部分業(yè)務替代手工記帳和全部業(yè)務替代手工記帳。
會計電算化的發(fā)展過程主要分為會計核算電算化、會計管理電算化、會計輔助決策電算化三個階段，替代手工記帳是會計核算電算化首先要達到的目標。


2、替代手工記帳的條件
（1）配備計算機硬件設備和適用的會計軟件
（2）配備了相應的會計電算化工作人員
（3）建立了嚴格的內部管理制度
二、替代手工記帳的過程
替代手工記帳的過程是會計工作從手工核算向電算化核算的過渡階段。在甩帳前單位要作一系列準備工作，包括手工會計業(yè)務數(shù)據(jù)的整理，確定會計核算方法和數(shù)據(jù)處理過程，建立會計科目編碼體系，設置憑證類別、帳簿、報表的格式和項目，會計軟件的初始化，以及在試運行階段人工和計算機數(shù)據(jù)的對比分析工作。

1、整理手工數(shù)據(jù)
（1）重新進行對帳，做到帳證、帳帳、帳實相符。
（2）整理各帳戶余額。
（3）清理往來帳和銀行帳。
2、建立會計帳戶體系并確定編碼
（1） 建立會計帳戶體系
從一級會計科目開始逐級向下設置會計科目。
設置會計科目應遵循的原則：
符合財政部和有關管理部門的要求。
滿足本單位會計核算與管理的要求。
滿足會計報表的要求。
保持體系的完整、穩(wěn)定。
考慮與其他子系統(tǒng)的銜接。

（2）確定會計科目編碼
一級會計科目編碼按財政部規(guī)定。
明細科目編碼按照具體編碼規(guī)則設置。
會計科目編碼采用科目全編碼方案。

本級科目全編碼=上級科目全編碼+班級科目編碼
3、規(guī)范各類帳證表的格式和會計核算方法
憑證類別確定
記帳程序的確定
會計核算方法的確定；成本核算方法、折舊計提方法、工資核算方法、存貨核算方法等。
4、會計軟件初始化
系統(tǒng)參數(shù)的設置
憑證類別設置
會計科目設置
期初余額錄入
設置自動轉帳憑證
輔助核算初始
其他子系統(tǒng)初始
5、計算機與手工并行
在試運行階段手工和計算機并行。
時間安排：在年初、年末、季初、季末等特殊會計時期，為期三到六個月。
前期以手工為主，后期以計算機處理為主。
在并行期間可以采用計算機打印的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證。


試運行階段手工數(shù)據(jù)和計算機數(shù)據(jù)的對比是對系統(tǒng)的檢驗。
（1）檢驗核算方法
（2）檢查會計科目體系是否正確完整
（3）考查操作熟練程度
（4）糾正出現(xiàn)的軟件程序錯誤和操作方法錯誤
一段時間后開始建立各項管理制度。
第三節(jié) 建立會計電算化內部管理制度
一、建立會計電算化內部管理制度的原則
《會計基礎工作規(guī)范》第八十五條
P380
二、會計電算化內部管理制度的基本內容
主要包括：1、會計電算化崗位責任制
2、日常操作管理 3、計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護管理 4、會計檔案管理
三、會計電算化崗位責任制
1、電算化會計崗位
分為基本會計崗位和電算化會計崗位。
基本會計崗位有：會計主管、出納、會計核算崗位、稽核、會計檔案管理等
電算化會計崗位有：電算主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析、會計檔案保管、軟件開發(fā)等崗位。
2、會計電算化崗位責任制的基本內容
P386-P388
3、中小企業(yè)會計電算化后的崗位設置
四、會計電算化操作管理制度
1、計算機系統(tǒng)使用管理
2、上機操作管理
3、會計業(yè)務處理程序管理
五、計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度
1、計算機硬件設備的維護
2、會計軟件和系統(tǒng)軟件的維護
3、會計數(shù)據(jù)的安全維護
六、會計電算化檔案管理制度
第九章 計算機審計
審計分為兩階段：
對計算機系統(tǒng)的評價
對計算機系統(tǒng)產生的數(shù)據(jù)的評價
審計的方法分為：
饒過計算機的審計
穿過計算機的審計
使用計算機的審計
第三節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制


計算機會計學(ppt)