中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)制度(ppt)
中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)制度
中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度
中國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革
中國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)管理機(jī)構(gòu)
中國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系
中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度
中國(guó)稅法有關(guān)問(wèn)題的解說(shuō)
中國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革(1)
1.1.1 改革開(kāi)放以前的中國(guó)會(huì)計(jì)—蘇聯(lián)模式
嚴(yán)格的“三段平衡”
看不懂的報(bào)表
報(bào)賬型的會(huì)計(jì)核算
無(wú)法適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易往來(lái)
1.1.2 中國(guó)會(huì)計(jì)改革的過(guò)程和成果
農(nóng)村的改革轉(zhuǎn)到了城市
中國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革(2)
1980年中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究的興起
1985年1月21日《會(huì)計(jì)法》頒布
1992年11月30日《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》發(fā)布
從1997年5月22日至今已經(jīng)發(fā)布了13個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
中國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)管理機(jī)構(gòu)
財(cái)政部是全國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)管理的最高行政機(jī)關(guān), 其中設(shè)有會(huì)計(jì)事務(wù)管理司和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì), 另有中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)兩個(gè)專業(yè)團(tuán)體.
各省(區(qū))直轄市有財(cái)政廳(局), 市縣設(shè)有財(cái)政局, 鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)有財(cái)政所; 省(市)一級(jí)設(shè)有會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
國(guó)家稅務(wù)總局是從財(cái)政部分立出去的行政機(jī)構(gòu), 專門負(fù)責(zé)全國(guó)的稅收政策制定和稅收管理.
中國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系(1)
1.2.1 會(huì)計(jì)法律—由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)全國(guó)人大常委會(huì)制訂頒布
<會(huì)計(jì)法>自1985年1月21日頒布后,經(jīng)過(guò)兩次修訂(1993年12月29日和1999年10月31日)
1.2.2 會(huì)計(jì)行政法規(guī)—由國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院制訂頒布
<企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例>, 于2000年6月
中國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系(2)
21日發(fā)布，共六章四十六條，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、編制、對(duì)外提供和法律責(zé)任作了規(guī)定。
<總會(huì)計(jì)師條例>, 于1990年12月31日發(fā)布, 共五章二十三條, 對(duì)總會(huì)計(jì)師的職責(zé)、權(quán)限、任免與獎(jiǎng)懲作了規(guī)定。
1.2.3 會(huì)計(jì)部門規(guī)章—由國(guó)家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門財(cái)政部以及其他相關(guān)部委制訂
中國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系(3)
(一) 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度
(1) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
A. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
a. 企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則: 1992年11月30日發(fā)布
b. 企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則: 目前已發(fā)布13個(gè),如下:
★ <關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露> ,1997年5月22日發(fā)布,適用于上市公司
★ <現(xiàn)金流量表>, 1998年3月20日發(fā)布,適用于所有企業(yè)
中國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系(4)
★ <資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)>, 1998年5月12日發(fā)布, 適用于上市公司
★ <債務(wù)重組>, 1998年6月12日發(fā)布, 2001年1月18日修訂發(fā)布, 適用于所有企業(yè)
★ <收入>, 1998年6月20日發(fā)布, 適用于上市公司
★ <投資>, 1998年6月24日發(fā)布, 2001年1月18日修訂發(fā)布, 暫在上市公司施行
★ <建造合同>, 1998年6月25日發(fā)布, 適用于上市公司
中國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系(5)
★ <會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正>, 1998年6月25日發(fā)布, 2001年1月18日修訂發(fā)布, 適用于所有企業(yè)
★ <非貨幣性交易>, 1999年6月28日發(fā)布, 2001年1月18日修訂發(fā)布, 適用于所有企業(yè)
★ <或有事項(xiàng)>, 2000年4月27日發(fā)布, 適用于所有企業(yè)
★ <無(wú)形資產(chǎn)>, 2001年1月18日發(fā)布, 適用于所有企業(yè)
中國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系(6)
★ <借款費(fèi)用>, 2001年1月18日發(fā)布, 適用于所有企業(yè)
★ <租賃>, 2001年1月18日發(fā)布, 適用于所有企業(yè)
B. 非企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
★<事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)> 1997年5月28日發(fā)布
中國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系(7)
(2) 會(huì)計(jì)制度
A. 全國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度: <企業(yè)會(huì)計(jì)制度>, 2000年12月29日發(fā)布, 適用于除金融保險(xiǎn)和小企業(yè)外的所有企業(yè),目前暫在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行
B. 分行業(yè)會(huì)計(jì)制度: 目前有13個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度
中國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系(8)
分為工業(yè)、商品流通、交通、鐵路、航空、郵電通信、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、施工、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作、旅游服務(wù)、金融、保險(xiǎn)等13個(gè)行業(yè)
C. 分經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)會(huì)計(jì)制度
<中外合資企業(yè)會(huì)計(jì)制度>
<中外合作企業(yè)會(huì)計(jì)制度>
<外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度>
<股份有限公司會(huì)計(jì)制度>
中國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系(9)
D. 非企業(yè)會(huì)計(jì)制度
<事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度>
<行政單位會(huì)計(jì)制度>
<財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度>
(二) 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)監(jiān)督制度
<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>等
(三)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度
<會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法>
<會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定>

中國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系(10)
(四) 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)工作管理制度
<會(huì)計(jì)檔案管理辦法>
<會(huì)計(jì)電算化管理辦法>
<代理記賬管理暫行辦法>
小結(jié): 中國(guó)的會(huì)計(jì)法軌體系由三個(gè)層次組成,即: 會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章, 形成了獨(dú)具中國(guó)特色的會(huì)計(jì)法規(guī)體系. 但其中的13個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度和分所有制的會(huì)計(jì)制度不久的將來(lái)就會(huì)退出歷史舞臺(tái).
關(guān)于<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>
<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>于1992年11月30日與<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>同時(shí)發(fā)布, 是全國(guó)企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)章.
<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>的發(fā)布有其歷史原因—中國(guó)的商法不健全
<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>有其積極的作用, 但隨著中國(guó)商業(yè)法規(guī)的不斷完善健全, 它會(huì)結(jié)束其歷史使命.
中國(guó)主要的稅法(1)
增值稅法
消費(fèi)稅法
營(yíng)業(yè)稅法
企業(yè)所得稅法
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法
資源稅法
城市維護(hù)建設(shè)稅法
中國(guó)主要的稅法(2)
城鎮(zhèn)土地使用稅法
車船使用稅法
印花稅法
土地增值稅法
關(guān)稅法
個(gè)人所得稅法
中國(guó)主要的經(jīng)濟(jì)法規(guī)
企業(yè)法
公司法
企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例
合伙企業(yè)法
獨(dú)資企業(yè)法
外商投資企業(yè)法
企業(yè)破產(chǎn)法
證券法
合同法
票據(jù)法
國(guó)家外匯管理?xiàng)l例
銀行賬戶管理辦法
銀行結(jié)算辦法
國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法
外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠(1)
在流轉(zhuǎn)稅方面，國(guó)內(nèi)企業(yè)和外商投資企業(yè)享受的待遇基本不存在差別。如出口退稅、為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料免關(guān)稅等。
在所得稅方面，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)享受的優(yōu)惠比較多。
A. 在企業(yè)所處區(qū)域享受的稅率優(yōu)惠
▲經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)：15%
外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠(2)
▲在經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、城市的老城區(qū)、沿海開(kāi)放城市：24%
▲在一般地區(qū)：30% ，并有地方減免的可能
▲享有財(cái)政返還（退庫(kù)）（指“二免三減半”）
外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠(3)
B. 行業(yè)的稅收優(yōu)惠
▲生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從獲利年度起，享受“二免三減半”的稅收優(yōu)惠；如果是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；產(chǎn)品出口型企業(yè)也可享受延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，但要求產(chǎn)品出口率在70%以上，且當(dāng)年核定。
外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠(4)
減半征稅的稅率最低為10%，例如貴企業(yè)適用的所得稅率為15%，則減半征稅的稅率為10%。
所有這些優(yōu)惠都不是自然享受的，企業(yè)必須自行申請(qǐng)，或批準(zhǔn)后方可享受。
▲從事港口碼頭、天然氣等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（不受區(qū)域限制）且經(jīng)營(yíng)期在15年以上，在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)期在5年以上，在上海
外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠(5)
浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、 鐵路、公路、電站等能源、交通項(xiàng)目且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的外商投資企業(yè)，可享受“五免五減半”的稅收優(yōu)惠。
上述企業(yè)若是多業(yè)務(wù)綜合經(jīng)營(yíng)，其管理服務(wù)性收入不得超過(guò)其總收入的50%。
▲從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，投資額在5000萬(wàn)美元以上的，可享受“一免一減”的 稅收優(yōu)惠。
外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠(6)
上述企業(yè)都必須向稅務(wù)部門辦理稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)手續(xù)，提交申請(qǐng)報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)立項(xiàng)書(shū)等文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局批準(zhǔn)。
地方政府對(duì)此類企業(yè)也有優(yōu)惠政策，這需要具體磋商（討價(jià)還價(jià)）。
C. 利潤(rùn)再投資退稅
▲境外投資者將從企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或投資興辦一家新企業(yè)，
外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠(7)
從投資年份開(kāi)始持續(xù)五年，按下列公式計(jì)算結(jié)果的40%返還其用于投資的利潤(rùn)：
投資額（注冊(cè)資本）
× 適用所得稅率
1— 適用所得稅率
如果是高新技術(shù)企業(yè)，按100%返還。
主要稅收的計(jì)算方法(1)
增值稅的計(jì)算
A. 一般納稅人
▲稅率: 17%, 10%, 0%
▲計(jì)算公式: 不含稅銷售收入× 17%
或: 含稅銷售收入/(1—17%) × 17%
▲應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額
主要稅收的計(jì)算方法(2)
▲視同銷售事項(xiàng): 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者, 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為, 視同銷售貨物, 需計(jì)交增值稅. 對(duì)于稅法上某些視同銷售的行為, 如對(duì)外投資, 會(huì)計(jì)核算不作銷售處理, 按成本轉(zhuǎn)帳, 但應(yīng)按市價(jià)計(jì)交增值稅銷項(xiàng)稅額.
▲不予抵扣項(xiàng)目: 企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等按規(guī)定不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
B. 小規(guī)模納稅人

主要稅收的計(jì)算方法(3)
▲適用征收率: 6%
▲計(jì)算公式:
應(yīng)交增值稅=不含稅銷售收入× 6%
或: =含稅銷售收入/(1—6%) × 6%
資源稅的計(jì)算
▲資源: 原油、天然氣、原煤、金屬礦產(chǎn)品、鹽等
▲資源稅采用定額征收方法：自產(chǎn)自用的礦產(chǎn)品
主要稅收的計(jì)算方法(4)
按實(shí)際用量征收,用于銷售的按銷售數(shù)量征收。
▲公式: 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算
▲應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額× 營(yíng)業(yè)稅率（5%-10%）
其中的營(yíng)業(yè)額指收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算
▲應(yīng)交城建稅=實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額之和 × 7%(5%、1%)




主要稅收的計(jì)算方法(5)
消費(fèi)稅的計(jì)算
▲在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品,再征一道消費(fèi)稅。
▲征收辦法: 從價(jià)定率(價(jià):不含稅銷售額)和從量定額(量: 銷售、移送、收回或進(jìn)口數(shù)量)
印花稅的計(jì)算
▲印花稅是對(duì)書(shū)立領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款, 實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額, 購(gòu)買并一次貼足印花稅票的交納方法.
主要稅收的計(jì)算方法(6)
企業(yè)所得稅的計(jì)算
▲應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率
其中: 應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)收益 ± 調(diào)整項(xiàng)目
▲調(diào)整項(xiàng)目:
1.無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出(已形成資產(chǎn)部分)不能在稅前列支
2.所得稅款不得在稅前列支
3.高于正常商業(yè)貸款的利息支出不得在稅前列支

主要稅收的計(jì)算方法(7)
4.不屬于公益救濟(jì)性(經(jīng)過(guò)民政部門統(tǒng)支統(tǒng)配的九大基金, 如宋慶齡基金、希望工程基金、紅十字基金、賑災(zāi)基金、老年基金等)的捐贈(zèng)支出, 不得在稅前列支
5.罰款、滯納金不得在稅前列支
6.財(cái)產(chǎn)損失(包括壞賬)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得在稅前列支
7.企業(yè)員工的醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、退休金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等可在稅前列支
8.在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的R&D費(fèi)用比上年高出10%
主要稅收的計(jì)算方法(8)
以上部分, 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn), 可按超出部分的50%抵扣所得稅(在有盈利的情況下)
9. 購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備,按購(gòu)買款額的40%抵扣應(yīng)納稅所得, 當(dāng)年不夠抵扣的, 可繼續(xù)留抵5年
▲所得稅抵補(bǔ)虧損的規(guī)定:
發(fā)生年度虧損, 可連續(xù)用以后年度的應(yīng)稅所得進(jìn)行彌補(bǔ), 但不得超過(guò)5年

稅收征管的若干規(guī)定(1)
自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記.
從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15天內(nèi),按照國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿, 根據(jù)合法有效憑證記賬,進(jìn)行核算; 并將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案.
會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年.
稅收征管的若干規(guī)定(2)
已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年
稅收征管的原則是“稅收保全, 強(qiáng)制執(zhí)行”.
由于不可抗力或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的特殊情況, 納稅人不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn), 可延期申報(bào), 但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月. 無(wú)故不進(jìn)行納稅申報(bào)者, 處以2000元以下罰款; 稅務(wù)機(jī)關(guān)催其報(bào)稅仍不報(bào)送者, 處2000元以上10000元以下罰款

稅收征管的若干規(guī)定(3)
納稅人未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外, 應(yīng)當(dāng)從滯納稅款之日起, 按日加收2‰的滯納金.
納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款, 可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還.
騙稅, 偽造、虛開(kāi)、非法出售增值稅發(fā)票者, 最高可處以死刑, 單位負(fù)責(zé)人負(fù)連帶責(zé)任
稅收征管的若干規(guī)定(4)
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額超過(guò)1萬(wàn)元(人民幣)的，構(gòu)成偷稅罪.
依刑法規(guī)定, 犯抗稅罪, 情節(jié)嚴(yán)重的, 處3年以上7年以下徒刑, 并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金.
非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的, 處5年以下有期徒刑、拘役,并處或單處2萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰金
單位犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票、用于騙取出口退稅、
稅收征管的若干規(guī)定(5)
抵扣稅款罪, 其虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的, 對(duì)單位應(yīng)判處罰金, 并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員, 處以10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑.
中國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰種類有: 罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)等


中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)制度(ppt)