清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)(ppt)

清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)
資產(chǎn)清理的步驟
資產(chǎn)損溢的認(rèn)定
預(yù)計損失的確定
資產(chǎn)清理的步驟
賬務(wù)清理
資產(chǎn)清查
價值重估

資產(chǎn)清理－賬務(wù)清理
賬面記錄清理
指以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時點，對公司賬面余額以及發(fā)生額進(jìn)行清理核對，確認(rèn)債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，對以往年度的會計差錯進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
資產(chǎn)清理－賬務(wù)清理
內(nèi)部往來清理
指以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時點，對集團(tuán)內(nèi)部的往來余額進(jìn)行全面對賬，編制余額調(diào)節(jié)表，及時調(diào)整賬務(wù)。

資產(chǎn)清理－賬務(wù)清理
賬外資產(chǎn)清理
指以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時點，全面清理公司各種違規(guī)賬戶或者賬外賬、賬外實物資產(chǎn)，并按規(guī)定申報批準(zhǔn)后，納入公司賬務(wù)核算體系。


資產(chǎn)清理－賬務(wù)清理
或有事項清理
指以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時點，對公司的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理。


資產(chǎn)清理－資產(chǎn)清查
實物盤點
對于庫存現(xiàn)金、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等項目應(yīng)組織進(jìn)行實物盤點，社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行監(jiān)盤。


資產(chǎn)清理－資產(chǎn)清查
核對外部憑證
包括核對銀行對賬單、定期存單、有價證券正本、產(chǎn)權(quán)證明文件、長期投資協(xié)議、租賃文件、合同等。


資產(chǎn)清理－資產(chǎn)清查
函證
指以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時點，對于公司賬面的債權(quán)、債務(wù)、存出資產(chǎn)、代保管資產(chǎn)等應(yīng)與對方單位逐一對賬，達(dá)到雙方賬面余額一致。



資產(chǎn)清理－價值重估

指公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進(jìn)行重新估價的，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，進(jìn)行資產(chǎn)價值重估工作。

資產(chǎn)損溢的認(rèn)定
資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則
資產(chǎn)盤盈認(rèn)定的原則

資產(chǎn)損失認(rèn)定
資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則
資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)
資產(chǎn)損失認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)
資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則
資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則
資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則
企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書；
企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失；
資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則
企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)分類排隊，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行處理，以最大限度降低損失；
企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理；
資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。
資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)
在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報認(rèn)定的各項資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)；
對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項予以核實和確認(rèn)；
資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)
具有法律效力的外部證據(jù)
社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明
特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)
具有法律效力的外部證據(jù)
具有法律效力的外部證據(jù)是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：
司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

具有法律效力的外部證據(jù)
工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；
政府部門的公文及明令禁止的文件；
國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；
保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；
符合法律條件的其他證據(jù)。
社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明
社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。
特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)
特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：
會計核算有關(guān)資料和原始憑證；
資產(chǎn)盤點表；
特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)
相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；
企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；
由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明。
資產(chǎn)損失認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)
貨幣資金損失
壞賬損失
存貨損失
待攤費用掛賬損失
資產(chǎn)損失認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)
投資損失
固定資產(chǎn)損失
在建工程和工程物資損失
無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損失
貨幣資金損失的認(rèn)定
企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：
現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的紀(jì)錄）；
現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)批準(zhǔn)文件；
由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；
涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)(ppt)