納稅程序(ppt)

納稅程序
本章內(nèi)容
第一節(jié) 稅務(wù)登記
第二節(jié) 憑證帳簿管理
第三節(jié) 繳納稅款
第四節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟
第五節(jié) 法律責(zé)任
第六節(jié) 稅務(wù)代理

知識點
1、納稅申報的程序和稅款征收的方法和措施
2、納稅人應(yīng)具備的權(quán)利
3、偷稅的法定要件
技能點
1、能夠根據(jù)納稅人實際狀況填寫稅務(wù)登記申請表
2、通過網(wǎng)上申報大廳申報納稅
【導(dǎo)入案例】依法行政，避免糾紛
[案情] 甲民營企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營酒類產(chǎn)品為主，其所屬的六個門市部和八個分支機構(gòu)，均未辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
1994年10月，A稅務(wù)機關(guān)對甲單位納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)自1994年1~8月分別從四個生產(chǎn)釀酒企業(yè)購進(jìn)薯類酒精200噸，勾兌成薯類白酒并銷售，按酒精計算交納消費稅等稅。查出偷稅達(dá)15萬元；1994年12月20日，A稅務(wù)機關(guān)對甲企業(yè)發(fā)了《查補稅款通知書》，要求甲企業(yè)在5日內(nèi)繳稅，逾期加收滯納金。
【導(dǎo)入案例】
甲企業(yè)對此不服，并于12月25日向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。上級稅務(wù)機關(guān)于1995年1月18日下發(fā)了《關(guān)于甲企業(yè)稅收檢查情況重新復(fù)議的函》，將甲企業(yè)寫給上級稅務(wù)機關(guān)的來信轉(zhuǎn)給A稅務(wù)機關(guān)，要求重新審查，A稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過復(fù)查，于1995年3月10日下文，把原已認(rèn)定的偷稅15萬元改為偷稅10萬元。
【導(dǎo)入案例】
1995年3月11日，甲企業(yè)認(rèn)為補稅通知無法律依據(jù)，以此為理由，向法院起訴。法院審理此案，認(rèn)為A稅務(wù)機關(guān)違反法律程序，要求被告A稅務(wù)機關(guān)依法行政。在法院審理此案之際，5月26日檢察機關(guān)認(rèn)為，甲企業(yè)偷稅事實清楚，證據(jù)確鑿，且偷稅數(shù)額巨大，已觸犯了刑律，構(gòu)成偷稅罪，予以立案，并于6月8日批準(zhǔn)逮捕甲企業(yè)法人代表。
第一節(jié) 稅務(wù)登記
一、開業(yè)稅務(wù)登記
二、變更稅務(wù)登記
三、注銷稅務(wù)登記
四、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
一、開業(yè)稅務(wù)登記
（一）開業(yè)稅務(wù)登記的范圍
（二）開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點
（三）比照辦理開業(yè)稅務(wù)登記的規(guī)定
（四）開業(yè)稅務(wù)登記流程
（五）辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料
（六） 《稅務(wù)登記表》的種類
（一）開業(yè)稅務(wù)登記的范圍
企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。
非從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，但依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人
根據(jù)規(guī)定，對于臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人和只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人，可以不辦理稅務(wù)登記。
（二）開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
（三）比照辦理開業(yè)稅務(wù)登記的規(guī)定
扣繳義務(wù)人要在發(fā)生扣繳義務(wù)時，應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，并領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證。
跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。
納稅人到外縣（市）從事經(jīng)營活動，要持其所在地稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營活動的稅收管理證明，向所在地稅務(wù)機關(guān)報驗登記。

（五）辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料
營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件
有關(guān)合同、章程、協(xié)議書
銀行帳號證明
居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件
組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書
其他：如稅收優(yōu)惠政策的證明資料等
（六） 《稅務(wù)登記表》的種類
《稅務(wù)登記表》分五種類型，分別適用于內(nèi)資企業(yè)、企業(yè)分支機構(gòu)、個體工商戶、其他單位、外資企業(yè)。不同類型的納稅人應(yīng)填登不同類型的《稅務(wù)登記表》

二、變更稅務(wù)登記
（一） 需要辦理變更稅務(wù)登記的適用范圍
（二）變更稅務(wù)登記的時間、地點要求
（三）辦理變更稅務(wù)登記的程序

（一）需要辦理變更稅務(wù)登記的適用范圍
（1）改變納稅人名稱、法定代表人的
（2）改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的）
（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的
（4）改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的
（5）改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的
（6）改變注冊資金的

（二）變更稅務(wù)登記的時間、地點要求
自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更登記。
（三）辦理變更稅務(wù)登記的程序
納稅人提出變更申請書。
稅務(wù)機關(guān)受理。
在納稅人報送資料齊全的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)予以受理，向納稅人發(fā)放《稅務(wù)登記變更表》
納稅人認(rèn)真填寫《稅務(wù)登記變更表》交稅務(wù)機關(guān)審核。
稅務(wù)機關(guān)審核、換證。
三、注銷稅務(wù)登記
（一） 需要辦理注銷稅務(wù)登記的適用范圍
（二）注銷稅務(wù)登記的時間
（三）稅款的繳納問題
（四）辦理注銷稅務(wù)登記的程序

（一）需要辦理注銷稅務(wù)登記的情形
（1） 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；
（2）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照；
（3）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)；
（二）注銷稅務(wù)登記的時間
工商機關(guān)辦理注銷登記前
有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日15日內(nèi)。
（三）稅款的繳納問題
納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。未結(jié)清的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)向其財產(chǎn)繼承人追繳。
（四）辦理注銷稅務(wù)登記的程序
納稅人提出申請，填寫《注銷稅務(wù)登記申請書》
稅務(wù)機關(guān)管理科室受理，并與稽查科室聯(lián)系，核實納稅人有無在查案件。如無在查案件，核發(fā)《注銷稅務(wù)登記申請審批表》 。
納稅人填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，然后分別到發(fā)票管理環(huán)節(jié)、申報征收環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)、登記管理環(huán)節(jié)分別辦妥相關(guān)手續(xù)。
納稅人將各環(huán)節(jié)簽署意見的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，連同相關(guān)證件、資料交稅務(wù)登記部門。
不通過：納稅稽查。
稅務(wù)登記管理部門辦理注銷稅務(wù)登記，發(fā)給《注銷稅務(wù)登記通知書》
四、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
（一）適用范圍
實行定期定額征收方式的納稅人。
（二）停業(yè)稅務(wù)登記的要求
納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。
如實填寫“停業(yè)登記申請表”，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審核后，結(jié)清稅款，繳存稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。
四、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
（三）復(fù)業(yè)稅務(wù)登記的要求
納稅人應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)稅務(wù)登記申請，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)稅務(wù)登記，領(lǐng)用或啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。
第二節(jié)　憑證帳簿管理
一、發(fā)票的使用和管理
二、憑證、賬簿設(shè)置和管理

一、發(fā)票的使用和管理
（一）發(fā)票的種類與使用范圍
（二）發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍
（三）發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)
（四）發(fā)票的開具要求

（一）發(fā)票的種類與使用范圍
增值稅專用發(fā)票
普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票
增值稅納稅人使用的普通發(fā)票
營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票
專業(yè)發(fā)票


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