新會計準則體系與資本市場信息披露監(jiān)管(ppt)
新會計準則體系與 資本市場信息披露監(jiān)管
中國證監(jiān)會

2006年11月
內容提要
新會計準則體系概覽
六項需要
兩大主要特點
六項重要創(chuàng)新
對證券市場的重大影響
首次執(zhí)行及相關的政策銜接
技術層面
政策層面
新會計準則與財務信息披露監(jiān)管
新準則對財務信息披露的主要影響
財務信息披露監(jiān)管的重點領域
國際趨同與中國特色： 新準則的背景、特點及影響
背景
國際：
我國會計國際化的需要；
國內：
適應經(jīng)濟發(fā)展進程的需要：我國經(jīng)濟的市場化程度2003年為73.8%;加入WTO五年過渡期結束后，迫切需要提升會計標準
促進市場經(jīng)濟體制完善的需要；
加強經(jīng)濟管理的需要；
提高我國對外開放水平的需要；
資本市場：
維護社會公眾利益的需要；
兩大主要特點

（一）較好地解決了長期困擾我們的會計準則與會計制度、基本準則與具體準則、企業(yè)會計制度與行業(yè)會計制度及其有關專業(yè)核算辦法等之間的關系問題；

（二）既堅持中國特色又與國際準則趨同的會計準則制定模式；
六大重要創(chuàng)新（一）

著眼提高社會經(jīng)濟資源的配置效率，在財務報告目標方面，強化了會計信息決策有用的要求。

著眼促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展，在確認、計量和財務報表結構方面，確立了資產(chǎn)負債表觀的核心地位，限制企業(yè)短期行為。

著眼向投資者提供更加價值相關的信號，在會計質量要求方面，強調了會計信息應當真實與公允兼具。

六大重要創(chuàng)新（二）
著眼推動企業(yè)自主創(chuàng)新和技術升級，在會計政策選擇方面，引入了研發(fā)費用資本化制度。

著眼保障經(jīng)濟社會和諧發(fā)展，在成本核算方面，進一步完善成本補償制度。

著眼提高會計信息透明度，保護投資者和社會公眾利益，在信息披露方面，突出了充分披露原則。
新準則對證券市場的重大影響
上市公司：內外兼修
內部影響
會計核算
內部控制
公司治理
披露成本
外部形象
潛在問題
投資者：取決于能否正確把握
中介機構：風險與機遇的抉擇
證券監(jiān)管：平穩(wěn)過渡與監(jiān)管的權衡
首次執(zhí)行新會計準則： 技術要求、政策銜接和執(zhí)行建議
技術要求：總體原則
全面執(zhí)行
準則第三條：是指企業(yè)第一次執(zhí)行企業(yè)會計準則，包括基本準則、具體準則和會計準則應用指南。
可比性
-準則第十五條：“同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似 的交易或者事項,應當采用一致的會計政策……不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項,應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。”
成本效益原則
準則二十一條：“…財務報表的項目列報發(fā)生變更的，應當對上年度比較數(shù)據(jù)按照企業(yè)會計準則的列報要求進行調整，但不切實可行的除外…”
技術要求：首次執(zhí)行日
是按照企業(yè)會計準則編制的第一套年度財務報表中列報的比較信息最早期間的期初。
提供具體的信息披露要求，合理確定首次執(zhí)行日。
結合具體的監(jiān)管政策要求
考慮可比信息的期間
技術要求：重分類（1）
按照新準則規(guī)定對資產(chǎn)、負債和所有者權益進行重新分類、確認和計量，編制期初資產(chǎn)負債表（企業(yè)首次執(zhí)行日的資產(chǎn)負債表），作為執(zhí)行新準則的起點。
技術要求：重分類（2）
重分類：首次執(zhí)行日確認和計量基本要求
主要項目：
符合投資性房地產(chǎn)定義、原在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)中核算的資產(chǎn)，重新分類為投資性房地產(chǎn)。
金融資產(chǎn)（除CAS2規(guī)范的長期股權投資外）按照CAS22劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)和企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)。
金融負債，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（交易性金融負債和企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債）
復合金融工具，應在首次執(zhí)行日將負債和權益成分分拆，但負債成分的公允價值難以合理確定的除外。
技術要求：追溯調整
企業(yè)會計準則第38號《首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》的第五款至第十九款要求追溯調整的項目外，其他項目不應追溯調整。采用追溯調整法的項目，累計影響數(shù)調整期初留存收益，其他會計政策變更采用未來適用法
長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、棄置費用、職工薪酬、企業(yè)年金運營投資、股份支付、債務重組、所得稅影響、企業(yè)合并、金融資產(chǎn)、金融負債、金融工具（不包括套期工具）、嵌入衍生金融工具和非衍生金融工具、套期保值、再保險
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