內(nèi)部審計入門培訓(xùn)(ppt)
內(nèi)部審計入門培訓(xùn) 簡述
集團公司要求各分公司成立內(nèi)部審計部門并制定相關(guān)的制度，為了更好的幫助各分公司做好該項工作，本人在查閱相關(guān)資料后如下教材，望指正。
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高他們的工作效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)的目標。（內(nèi)部審計實務(wù)標準）－－－國際內(nèi)部審計協(xié)會
內(nèi)部審計的定義
內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)?！吨袊鴥?nèi)部審計準則》（與國際審計準備相比，缺少了為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)運作效率目的，這說明對內(nèi)部審計的認識還沒有上升一個高度。國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，使得內(nèi)部審計與企業(yè)（機構(gòu)）的經(jīng)營明白相一致，從而改變了審計者與被審計者對立的假相。）
內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。 《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》
內(nèi)部審計的職能
監(jiān)督、評價
監(jiān)督、評價企業(yè)的各項經(jīng)營活動（為了對機構(gòu)（組織）的風險管理、控制進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對財務(wù)、績效、合規(guī)性、安全性合應(yīng)盡責任的審查等）

服務(wù)(咨詢業(yè)務(wù))
內(nèi)部控制的培訓(xùn)，促使被審單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度（這對內(nèi)部審計人員的能力和素質(zhì)提出了很高的要求）
對經(jīng)營過程的檢查
基準比較以及信息系統(tǒng)技術(shù)和系統(tǒng)的開發(fā)和業(yè)績測評系統(tǒng)的設(shè)計。
內(nèi)部審計的職責（一）
起草內(nèi)部審計法規(guī)、制度等；
制訂年度和具體審計工作計劃；
主持編制年度預(yù)算方案，報總裁審議、核準；
監(jiān)督集團公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財經(jīng)紀律；
監(jiān)督董事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計劃和 預(yù)算的落實及執(zhí)行情況；
負責組織實施內(nèi)部審計工作并向董事長報告；
指導(dǎo)監(jiān)督被審單位建立健全內(nèi)部控制制度，培訓(xùn)內(nèi)部控制人員；監(jiān)督被審單位業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況；

內(nèi)部審計的職責（二）
總結(jié)與研究集團各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施；
對集團公司及下屬企業(yè)資金、財產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進行審計監(jiān)督； 定期或不定期地對集團公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟核算和會計報表的真實性、準確性進行綜合審計
負責內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)學習、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等；對內(nèi)部財會控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督；


內(nèi)部審計的職責（三）
在集團總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團重大投資項目的可行性和有效性進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；
在集團總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團基建、技術(shù)改造、重大維修工程項目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實性和經(jīng)濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；
在集團總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會
協(xié)助上級監(jiān)察審計機關(guān)對公司的審計工作；協(xié)助公司監(jiān)事會、紀委、監(jiān)察部門對有關(guān)事件和人員進行調(diào)查取證；
根據(jù)董事長的要求，辦理其他審計事項。
內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督
目標：保證內(nèi)部審計工作是在適當?shù)谋O(jiān)督之下進行的，以確保審計工作質(zhì)量。
提供者：內(nèi)審部主管（CAE）。
監(jiān)督方式：
在審計開始時向下屬下達適當?shù)闹甘静⑴鷾蕦徲嫹桨福?
確定審計工作底稿能否恰當?shù)刈C明審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和報告；
確定審計報告是否正確、客觀、清晰、簡潔和及時；
確定審計目標是否已經(jīng)完成。
內(nèi)部審計的職權(quán)（一）
審計中心有權(quán)要求集團內(nèi)各部門、各企業(yè)按時報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算
執(zhí)行情況、財務(wù)決算、會計報表以及審計中心認為與財務(wù)收支及經(jīng)濟活動有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟
審計中心進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其
他財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計單位不得拒絕。
審計中心進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，
索取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計中心工作，如實向?qū)徲嬛行姆从城闆r，
提供有關(guān)證明材料。
審計中心有權(quán)對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團各項規(guī)章
制度及釀成嚴重損失的行為等，提請總裁作出臨時的制止決定。
內(nèi)部審計的職權(quán)（二）
對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計單位，經(jīng)總裁批準，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。
有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀行為的意見。對違反財經(jīng)法紀和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可建議總裁給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團總裁辦公會議或董事會確定的審計決定，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行。
有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進工作。
內(nèi)部審計計劃編制
編制年度審計工作計劃：在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，經(jīng)執(zhí)行總裁批準后執(zhí)行。
審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次：
(一) 年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分；
(二) 項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排；
(三) 審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排。
內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。
年度審計計劃編制
內(nèi)部審計機構(gòu)負責人負責年度審計計劃的制定工作。
年度審計計劃應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：
（一）內(nèi)部審計年度工作目標；
（二）需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序；
（三）各審計項目所分配的審計資源；
（四）后續(xù)審計的必要安排。
在制定年度審計計劃時，應(yīng)當考慮組織風險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。
內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)根據(jù)審計項目的風險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。
內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)根據(jù)審計項目的風險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。
內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)根據(jù)審計項目的風險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。
內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。
審計方案的編制
審計項目負責人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。
審計方案應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：
（一）編制審計方案的依據(jù)；
（二）被審計單位的名稱和基本情況；
（三）審計目的、審計范圍及審計策略；
（四）重要財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域；
（五）審計工作進度及時間預(yù)算；
（六）審計組組成及人員分工；
（七）重要性水平的確定及風險的評估；
（八）需被審計單位配合支持的事項；
（九）編制審計方案的日期；
（十）其他有關(guān)內(nèi)容。其他有關(guān)內(nèi)容。
審計項目負責人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。
項目審計計劃 的編制
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。
在具體實施審計項目前，審計項目負責人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況，以制定項目審計計劃：
（一） 經(jīng)營活動概況；
（二） 內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況；
（三） 財務(wù)、會計資料；
（四） 重要的合同、協(xié)議及會議記錄；
（五） 上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況；
（六） 上次外部審計的審計意見；
（七） 其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。
項目審計計劃應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：
（一） 審計目的和審計范圍；
（二） 重要性和審計風險的評估；
（三） 審計小組構(gòu)成和審計時間的分配；
（四） 對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；
（五） 其他有關(guān)內(nèi)容。
實施審計的業(yè)務(wù)過程（國際內(nèi)部審計的要求）（一）
1、調(diào)查并應(yīng)用恰當?shù)臉藴?a.內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的職業(yè)實務(wù)框架（道德標準、標準、實務(wù)公告） b.其它專業(yè)、法律、法規(guī)標準 2、實施業(yè)務(wù)時保持對舞弊發(fā)生的警覺意識 a.注意舞弊的表現(xiàn)和征兆 b.設(shè)計適當?shù)臉I(yè)務(wù)步驟識別重大的舞弊風險 c.使用審計測試發(fā)現(xiàn)舞弊 d.確定受懷疑的舞弊是否值得調(diào)查 3、收集數(shù)據(jù) 4、評估證據(jù)的相關(guān)性、充分性和勝任性 5、分析和解釋數(shù)據(jù)
實施審計的業(yè)務(wù)過程（國際內(nèi)部審計的要求）（二）
6、展開工作底稿 7、檢查工作底稿 8、溝通中途進度 9、得出結(jié)論 10、適時展開建議 11、報告業(yè)務(wù)結(jié)果 a.召開退離會議 b.準備報告或其他溝通 c.批準業(yè)務(wù)報告 d.確定報告的分發(fā) e.獲得管理層的報告反饋 12、實施客戶滿意度調(diào)查 13、完成業(yè)績評估
審計通知書（一）
審計通知書，是指審計中心在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被
審計單位通知有關(guān)實施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。
第三條 審計通知書由審計中心主任依據(jù)計劃工作任務(wù)與目標或總裁、執(zhí)行總裁臨時交辦
的書面指令審計任務(wù)簽發(fā)。
第四條 采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負責人出示審計通知書；其他普
通審計，審計中心必須在實施審計三天前向被審計單位送達審計通知書。
第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位
必須辦理簽收手續(xù)

審計通知書（二）
審計通知書應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：
（一）標題；
（二）被審計單位名稱；
（三）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計時間；
（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；
（五）審計人員名單；
（六）審計中心印章、主任簽名及簽發(fā)日期；
（七）審計中心認為應(yīng)當寫明的其他事項。
• 16 • 新鴻光集團審計中心
審計通知書應(yīng)當明確對被審計單位的以下要求：
（一）及時提供審計人員所要求的全部資料；
（二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作；
（三）審計費用的承擔方式；
（四）其他要求事項。
第八條 審計中心認為需要被審計單位自查的，應(yīng)當在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要
求和期限。
內(nèi)部審計證據(jù)（一）
定義：
內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。
分類：
證據(jù)的來源、審計程序、證據(jù)的證明力、法律標準
內(nèi)部審計證據(jù)（二）
對審計證據(jù)的要求：
充分性：是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議；
相關(guān)性：是指證據(jù)和審計目標相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；
可靠性：是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實
內(nèi)部審計證據(jù)（三）
審計證據(jù)應(yīng)進行適當?shù)挠涗?mdash;—審計工作底稿
清晰、明了
索引、編號
完整、詳細
結(jié)論明確
內(nèi)部審計證據(jù)（四）
審計工作底稿的內(nèi)容：
被審計單位名稱；
審計項目名稱及審計期間；
審計過程記錄；
審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計建議；
審計人員、復(fù)核人員簽名；
索引號、頁次；
審計標識及其說明。
審計工作底稿 （一）
審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲
取的資料。
審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。
綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計
工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。
業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審
計工作底稿。
備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工
作底稿。
審計工作底稿 （二）
審計工作底稿的主要要素是：
（一）被審計單位名稱；
（二）審計項目或?qū)徲嬍马椕Q；
（三）審計項目或?qū)徲嬍马椃从车臅r點或期間；
（四）編制者的姓名及編制日期；
（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；
（六）索引號及頁次；
（七）審計過程記錄；
（八）審計評價及/或?qū)徲嫿Y(jié)論；
（九）其他應(yīng)說明的事項。
審計工作底稿 （三）
審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：
（一）實施具體審計程序的記錄及資料；
（二）審計測試評價的記錄；
（三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；
（四）審計組討論的記錄和審計復(fù)核記錄；
（五）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料；
（六）查證過程標識及簡略符號。
審計工作底稿 （四）
常用審計工作底稿包括：
（一）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證
書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；
（二）被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務(wù)報告及審計差異調(diào)整表；
（三）實施具體審計程序的記錄和資料；
（四）審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿；
（五）其他有關(guān)的審計資料。
編制審計工作底稿應(yīng)當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的
財務(wù)收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。
編制審計工作底稿應(yīng)當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)
范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當予以鑒別和說明。
相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引
內(nèi)部審計程序（一）
選擇被審計單位
制定審計計劃，下發(fā)審計通知書
初步調(diào)查
現(xiàn)場審計
內(nèi)部審計程序（二）
復(fù)核分析審計資料
撰寫審計報告
分發(fā)審計報告
審計建議跟蹤-跟蹤審計
審計項目評價
內(nèi)部控制的相關(guān)概念（一）
內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序交易授權(quán)；
內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實現(xiàn)以下目標：
（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；
（二）信息的真實、可靠；
（三）資產(chǎn)的安全、完整；
（四）經(jīng)濟有效地使用資源；
（五）提高經(jīng)營效率和效果。職責分工；
內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素
內(nèi)部控制的相關(guān)概念（二）
建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行是組織高級管理層的責任。內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。
內(nèi)部控制是對組織目標實現(xiàn)的相對保證。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。
內(nèi)部控制－－控制環(huán)境
控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：
經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型；
管理層的經(jīng)營理念；
管理層倡導(dǎo)的組織文化；
法人治理結(jié)構(gòu)；
各項職責的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；
人力資源政策及其執(zhí)行。
內(nèi)部控制－－風險管理

風險管理主要包括以下內(nèi)容：
識別影響組織目標實現(xiàn)的各類風險；
建立風險管理機制。
內(nèi)部控制－－控制活動
控制活動主要包括以下內(nèi)容：
所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當?shù)氖跈?quán)；
不相容職務(wù)應(yīng)當分離；
有效控制憑證和記錄的真實性；
資產(chǎn)和記錄的接近限制；
獨立的業(yè)務(wù)審核。
內(nèi)部控制－－信息與溝通
信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：
及時、準確、完整地記錄所有信息；
保證管理信息系統(tǒng)的有序運行；
保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠
內(nèi)部控制－－監(jiān)督
監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：
內(nèi)部審計機構(gòu)實施的獨立監(jiān)督；
管理層對內(nèi)部控制的自我評估。
審計項目評價（一）
審計目標是否有效達成
審計項目是否根據(jù)計劃進度和預(yù)算按時完成
審計計劃的內(nèi)容是否翔實、豐富，對審計項目執(zhí)行是否具有較強的指導(dǎo)意義，可行性如何
審計證據(jù)的質(zhì)量評價，是否足以支持審計發(fā)現(xiàn)，搜集審計證據(jù)應(yīng)注意什么
審計項目評價（二）
審計程序是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)范和流程的規(guī)定、形成的工作底稿是否完整
本次審計的重大審計發(fā)現(xiàn)，預(yù)期審計發(fā)現(xiàn)與實際審計發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)偏離的原因
審計報告撰寫中值得借鑒的地方
在審計過程中與被審計單位的溝通以及被審計單位的配合情況
被審計單位對審計建議的反饋及采納情況
離任審計（一）
范圍：財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控制度審計
界定責任：
領(lǐng)導(dǎo)責任：任期經(jīng)濟目標責任；合法經(jīng)營的責任；資產(chǎn)安全完整的責任；會計控制的責任；財務(wù)管理的責任；投資決策的責任。
直接責任：玩忽職守造成重大損失的責任；越權(quán)決策造成企業(yè)損失的責任；個人經(jīng)濟行為不當?shù)呢熑巍?
離任審計（二）
內(nèi)容：
1、上任時的公司財務(wù)狀況；
2、任期內(nèi)財務(wù)收支合規(guī)、合法、真實性
3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；
4、各項任期目標完成情況和分析；
5、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策和法律訴訟（包括重大擔保）等情況；
離任審計（三）
內(nèi)容（續(xù)）：
6、任期內(nèi)公司各項指標變動趨勢；
7、任期內(nèi)各項管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費和資產(chǎn)流失情況；
8、對遺留問題的處理情況。
內(nèi)部審計報告（一）
審計報告，是指審計中心對審計事項實施了必要的審計程序后，就審
計工作情況和審計結(jié)果向集團董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。
被審計單位，是指根據(jù)集團執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準的審計工作計劃中
確定的集團內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。
凡集團、總裁、總裁辦公會議、董事會批準的審計事項，審計部門實施審計后，都應(yīng)當提出審計報告。
審計部門出具的審計報告，應(yīng)當由審計部主管主任和審計小組組長簽章后，徑送集團董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。
內(nèi)部審計報告（二）
服務(wù)對象：管理層，委托部門、被審計單位及其主管部門，審計人員本身……
質(zhì)量要求：準確、客觀、清楚、扼要、完整、及時、建設(shè)性
格式：封面，摘要報告，標題及文號，主送人/單位，導(dǎo)言，基本情況，審計發(fā)現(xiàn)，審計結(jié)論及審計建議，審計單位名稱，審計報告日期，簽發(fā)人，主題詞，抄送名單及發(fā)文信息，附件
內(nèi)部審計報告（三）
審計報告應(yīng)當包括下列基本要素：
（一）報告字號；
（二）標題，即“審計報告”；
（三）主送部門，即集團董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁；
（四）審計報告的內(nèi)容；
（五）審計部門主管簽名；
（六）審計部門印章；
（七）報告日期；
（八）抄送部門等。
內(nèi)部審計報告（四）
審計報告應(yīng)根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標、審計
種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個方面：
（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；
（二）會計責任與審計責任；
（三）審計依據(jù)，即集團《內(nèi)部審計辦法》和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；
（四）已實施的主要審計程序；
（五）被審計單位的基本情況或基本評價；
（六）存在問題，詳細列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團規(guī)定的財務(wù)收支或經(jīng)營活
動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；
（七）審計意見，對已審計的財務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計方案
確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、
合規(guī)性、效益性，及被審計單位應(yīng)負的經(jīng)濟責任等作出評價性意見；
（八）審計處理建議，對違反集團規(guī)定的財務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、
處罰建議及其依據(jù)等；
（九）改進建議，對經(jīng)營管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等；
（十）審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則
作為審計報告的附件。
內(nèi)部審計報告（五）
審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：
（一）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關(guān)資料進行匯總，并對有關(guān)的問題進行重點說明。
（二）分析、整理和篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。
（三）確定審計報告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達。
（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進而擬訂改進這些問題的建議。
（五）撰寫初稿。審計中心根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。
（六）定稿和報送。審計中心主任對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁。
（七）審計報告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計制度相關(guān)規(guī)定。
內(nèi)部審計質(zhì)量控制 —一般原則（一）
內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序
內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負總體責任。
內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標是：
（一）審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本機構(gòu)審計工作手冊的要求；
（二）審計活動的效率及效果達到既定要求；
（三）審計活動能夠促進組織目標的實現(xiàn)。
內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。
內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般原則（二）
督導(dǎo)是內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和審計項目負責人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督和指導(dǎo)。
內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和審計項目負責人通過適當?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制。
外部評價是由內(nèi)部審計機構(gòu)以外的其他機構(gòu)和人員對內(nèi)部審計質(zhì)量所進行的考核與評價。
內(nèi)部審計質(zhì)量控制 —內(nèi)部自我質(zhì)量控制 （二）
內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。
內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。
內(nèi)部審計機構(gòu)負責人在制定機構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)考慮以下因素：
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；
（二）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；
（三）內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點；
（四）成本與效益原則的要求； （五）其他。
內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：
（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范；
（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；
（三）合理分派內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；
（四）依據(jù)內(nèi)部審計準則制定操作規(guī)程；
（五）適當運用咨詢手段；
（六）審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價；
（七）評估審計報告的使用效果；
（八）監(jiān)控內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。


內(nèi)部審計質(zhì)量控制 —內(nèi)部自我質(zhì)量控制 （三）
第十四條 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的要求。
第十五條 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：
（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃；
（二）監(jiān)督內(nèi)部審計過程；
（三）復(fù)核審計工作底稿及審計報告。
第十六條 內(nèi)部審計項目負責人在實施項目質(zhì)量控制程序與方法時，應(yīng)考慮以下因素：
（一）審計項目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；
（二）參與該項目的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；
（三）其他。
內(nèi)部審計質(zhì)量控制 —內(nèi)部自我質(zhì)量控制 （一）
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計工作手冊，并以適當?shù)姆绞絺鬟_給每一個內(nèi)部審計人員。
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價。
內(nèi)部審計機構(gòu)對審計質(zhì)量進行考核和評價可以采取以下方法：
（一）考核審計計劃的完成情況；
（二）由內(nèi)部審計人員進行自我評價；
（三）征求被審計單位和組織其他部門的意見；
內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當將評價結(jié)果及時向組織適當管理層報告。


內(nèi)部審計入門培訓(xùn)(ppt)