資產評估機構內部治理淺談(ppt)
資產評估機構內部治理 淺談 （含新公司法和項目管理）
一、新《公司法》對資產評估相關規(guī)定解讀
新《公司法》對資產評估相關規(guī)定解讀
公司法中直接涉及資產評估的規(guī)定主要是公司設立和法律責任的內容，具體有如下幾條：
第27條規(guī)定：“股東可以用貨幣資金。也可以用實物資產、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產除外。
對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價，法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。

新《公司法》對資產評估相關規(guī)定解讀
全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十。”
釋義：這是關于有限責任公司設立出資形式的規(guī)定，包括幾層含義：
1、出資形式。2、作為出資的非貨幣財產有一定的限制條件。3、確定作為出資的非貨幣財產的價值應當經過評估這個環(huán)節(jié)。這里包括三層含義：即為什么要評估作價？由誰來評估作價？對評估作價有什么要求？4、對貨幣出資與非貨幣出資的比例進行了規(guī)定。
新《公司法》對資產評估相關規(guī)定解讀
第83條股東：“發(fā)起人的出資方式，適用本法第27條的規(guī)定。” 釋義：這是對股份有限責任出資方式的規(guī)定，其出資構成、評估要求及貨幣出資與非貨幣出資的比例，均與有限責任公司一樣。所不同的是。有限責任公司注冊資本的最低限額為30000元，股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元。這意味著股份有限公司的非貨幣財產的出資可以更多，評估機構評估機會也更多。
新《公司法》對資產評估相關規(guī)定解讀
第208條規(guī)定：“承擔資產評估、驗資或者驗證的機構提供虛假資料的，由公司登記機關沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下罰款，并可以由有關主管機關依法責令該機構停業(yè)、吊銷直接責任人的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。
承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因過失提供有重大遺漏的報告的，由公司登記機關責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關主管機關依法責令該機構吊銷直接責任人的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。
承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內承擔賠償責任。”
新《公司法》對資產評估相關規(guī)定解讀
釋義：這是關于資產評估機構、驗證或者驗證機構法律責任的規(guī)定。其中第一、二款是關于行政責任的規(guī)定，第三款是關于民事責任的規(guī)定。
1、第一款是關于資產評估機構、驗證或者驗證機構因故意出具虛假材料而承擔行政責任的規(guī)定。
2、第二款是關于資產評估機構、驗證或者驗證機構因過失提供有重大遺漏的報告而承擔行政責任的規(guī)定。
3、第三款是關于資產評估機構、驗證或者驗證機構承擔民事賠償責任的規(guī)定。
新《公司法》對資產評估相關規(guī)定解讀
除以上三條外：《公司法》沒有其他直接關于資產評估的條款，但實際上，在公司成立、產權轉讓、合并分立、破產清算等諸多環(huán)節(jié)，都可能需要資產評估的工作。
評估行業(yè)在學習、研究《公司法》時，要熟悉公司設立和運作中哪些地方需要資產評估，要研究資產評估能夠為公司設立、運轉和交易提供哪些服務，要了解評估機構和評估師在《公司法》中的法律責任。
另外，實行有限責任制的評估機構，要學習和研究《公司法》關于公司治理結構及公司設立、運轉的有關規(guī)定，根據《公司法》的要求，結合行業(yè)特點，完善內部治理結構，規(guī)范機構運作。
新《公司法》對資產評估相關規(guī)定解讀
公司法與企業(yè)價值評估
1、在企業(yè)改制過程中存在兩種資產評估服務：：企業(yè)注冊資本定價和新股東出資對價服務。
2、不同評估服務評估對象不同：以注冊資本為目的的評估，其評估對象為企業(yè)中的部分財產，該部分財產應滿足《公司法》的規(guī)定并經股東協(xié)商同意；以股東出資對價為目的的評估，評估對象為企業(yè)價值。
3、不同評估服務價值類型可能存在不同：以注冊資本為目的的評估，應選用市場價值類型。以股東出資對價為目的的評估，國有資產管理部門應以市場價值作為監(jiān)管的依據，而企業(yè)要求針對特定投資人提供轉讓價格參考意見時，評估機構可以使用投資價值。
二、資產評估機構內部治理
內部治理和信息化建設的應用設想
一、制度創(chuàng)新
1、建立健全公司內部管理制度
2、建立完善績效考核制度
3、建立并落實內部培訓制度
二、技術創(chuàng)新
1、提高機構質量控制水平
2、加大科研攻關力度，為行業(yè)發(fā)展做貢獻
內部治理和信息化建設的應用設想
三、管理創(chuàng)新
1、管理體系的健全
1)構筑法人治理結構
2）合理設置股權結構
3）設定出資人條件
4)出資人加入與退出的方式

內部治理和信息化建設的應用設想
2、建立科學的人力資源管理體系
3、建立健全財務管理體系
1)建立公開透明的財務管理制度
2)統(tǒng)一核算統(tǒng)付盈虧
3）建立公平合理的財務分配制度
4、合理地進行職務變動

內部治理和信息化建設的應用設想
四、市場創(chuàng)新
1、發(fā)展高端市場
2、拓展服務領域
3、開拓跨區(qū)域市場
4、以優(yōu)質的服務鞏固和開拓市場

內部治理和信息化建設的應用設想
五、文化創(chuàng)新
1、企業(yè)文化建設要堅持以人為本
2、提高公司領導的親和力
3、增強員工的保障心理
4、增強員工的工作滿意度
5、鼓勵支持員工個人職業(yè)生涯發(fā)展
6、加強黨團建設
7、回報社會
內部治理和信息化建設的應用設想
八、具體應用
評估機構內部治理管理范疇－－覆蓋評估機構日常運作，分為五大系統(tǒng)：客戶管理、人事管理系統(tǒng)、后勤管理、辦公管理、業(yè)務管理。
詳見下圖
內部治理和信息化建設 五大管理板塊圖

三、評估業(yè)務的項目管理

目前事務所項目管理存在的問題
１、項目承接前的嚴重不到位（合同風險，能力風險）
２、項目承接人和承辦人信息脫節(jié)
３、項目執(zhí)行階段程序性風險
４、評估結果失真的風險

項目管理主要內容：
項目與項目管理
注冊資產評估師項目管理
項目經理
項目計劃
項目組織
項目控制
信息技術在項目管理中的應用
一、項目與項目管理

評估機構產品是一個個評估項目，完成評估項目是評估機構的基本生產方式項目運作具有其自身特點和規(guī)律，對項目的管理是現代管理實踐研究的一個重要課題。項目管理水平體現一個機構的管理水平，項目完成效率高低在很大程度上決定公司的運營效率，項目管理能力是機構核心競爭力的基礎。
一、項目的介紹
概念：項目是為了實現一個特定的目標，通過有效地利用資源，完成一系列獨特而相互聯(lián)系任務的全部工作。
二、項目基本特征
獨特性：
生命的周期性：
內在的關聯(lián)性：
沖突性：
風險性：
項目與項目管理基本講解
三、項目管理機構 1967年國際項目管理協(xié)會（IPMA）成立，1969年美國項目管理學會成立（PMI），現在IPMA和PMI已經成為全球項目管理知識研究和推廣的兩大中心。 經過實踐研究的總結：1983年PMI在一份研究報告中把項目管理的基本內容劃分為：范圍管理、成本管理、時間管理、質量管理、人力資源管理和溝通管理等六大領域。
項目管理的重要性

項目管理是評估機構一項基本的管理任務，要成為一個優(yōu)秀的機構，項目管理水平一定要過硬。提高項目管理能力，有利于提升整個機構的管理水平。
目前中介機構的項目管理水平不高已經是普遍問題。 作為項目經理首先是一個好的資產評估師，同時應具備較高的項目管理能力和水平。目前行業(yè)注冊資產評估師年輕化，均缺乏項目管理經驗。
二、項目管理
一、項目管理任務：在保證執(zhí)業(yè)質量和控制風險的前提下，在項目規(guī)模、特點相適應的時間以及項目預算約束下，完成審計合同中承諾客戶的各項服務內容。
二、項目管理的生命周期
四個階段：識別需求，提出解決方案、執(zhí)行項目和結束項目。
各個階段時間性是繼起的，不同階段投入的力量是不同的。

三、項目管理過程
主要的管理過程是制訂計劃，按照計劃開展工作，并在過程中進行控制，及時調整實際進度和計劃的差異，最后使項目順利完成，使考核滿意。

項目管理過程（續(xù)）
對項目加以清晰的定義：
制訂項目計劃
組織項目團隊
控制項目的進度、質量和費用
項目管理和公司管理
項目管理是公司管理的重要組成部分，是影響公司生產力和競爭力的重要因素，項目管理和公司管理應有效的配合和銜接。項目管理做好的基礎是在于公司有一套比較健全，與項目管理相適應、相配套的管理制度和體系。項目管理是公司管理的子系統(tǒng)，項目管理必須與公司管理相結合才能發(fā)揮作用。
三、項目經理 1、基本概念：完成項目最重要的是人，而不是程序和技術，程序和技術僅僅是幫助管理者和項目人員做好工作的工具。 2、項目經理的基本條件： 稱職、盡職、勤學： 3、項目經理的職責 明確項目任務和目標、制度項目實施方案、組織項目團隊具體實施項目、領導和指導項目組開展高效的工作、項目實施全過程動態(tài)有效調節(jié)和控制、代表公司對外進行有效的溝通、完成報告的編寫、修改、補充和完善，最終向客戶提交。 4、項目經理的考核和激勵 A 、考核：（1）數量考核（2）質量考核 B、激勵：
四、項目計劃

項目計劃：計劃是項目管理的基本組成部分，有效的計劃能夠大大項目成功機率，提高項目的計劃水平是提高項目管理水平的重要方面，計劃本質很簡單，實際是協(xié)調工具，可以協(xié)調工作交流思路和分析變化。
在考慮計劃時，項目經理應先考慮“做合適的事情”，然后考慮把對的“事情做合適”
1、項目計劃書 （1)項目計劃書的主要內容：項目定義：經濟行為、項目目的、工作范圍、工作對象、項目基準日、項目操作的原則方法和操作要點、項目組成員及任務安排、時間進度安排、委托方配合事項 特殊事項的處理意見和建議、提請委托方特別關注的重大問題和解決方案

2、制訂項目計劃的技術方法 （1)工作分級結構 （2)責任矩陣，責任矩陣圖用于明確每個人的責任和分工，分清誰做什么，付主要責任還是次要責任


（3）、甘特圖 任何項目都是時間進度相聯(lián)系起來，為了把時間；進度在計劃里表示出來，可以采用繪制甘特圖的方法，甘特圖把所有活動列在一邊，每項活動的負責人列出來，把完成的時間用圖表示出來。（俗稱條形圖）詳見下圖
（4）、網絡圖： 網絡圖是用節(jié)點或箭頭來表示活動，按活動的先后次序聯(lián)結，如果兩個活動是平行的，就用平行的方式表示，有先后就用先后的箭頭表示，最后把所有活動用箭頭聯(lián)系起來，構成一幅活動的網絡圖，起最大好處是能夠看出從項目開始到完成的直觀過程，各種活動都標注出來，并且活動與活動之間的關系是平行的還是繼起的都可以比較清楚的表示出來
3、項目計劃調整 （1）、一般調整 a、隨總體進度及外部相關工作進度的調整而做出的調整，主要是由于重組上市、并構等經濟行為整體進度安排的調整而引起項目的時間進度的調整。 b、評估未能按原計劃完成，可能是計劃沒有預料的情況發(fā)生就必須對原計劃進行調整 （2)、重大調整 a、項目范圍的調整。（尤其是資產重組時經常出現）由于范圍的調整造成整個項目的進程都要做出相應的調整。 b、基準日的調整：由于項目時間的拖延，整個進度滯后，原基準日已不能滿足要求時就必須對基準日進行調整，基準日調整屬于重大調整事項，當出現這類調整時，評估計劃就必須相應進行調整。項目計劃管理 ：

4、項目計劃管理
項目計劃書的作用除了作為項目組的行動指南，也是公司對項目管理的主要依據。項目與項目之間需協(xié)調，項目經理的安排，項目成員的安排，后臺技術支撐和項目審核安排等，都是以項目計劃書為基礎的，項目計劃在執(zhí)行過程中發(fā)生改變必須及時通知公司營運部門，以便公司及時調整運營安排。
計劃的調整有時是外部原因造成，有時是計劃水平低，預見能力低，做事不完善造成，如果沒有不可控的特殊原因，計劃的改變和項目的再三拖延本身說明了項目管理水平低下，所以，對項目計劃的考核也成為公司考核項目經理和項目執(zhí)行情況的有效依據之一。
五、項目組織
（一）項目組織的方式：
1、專業(yè)部制下的組織方式： 2、業(yè)務部制下的組織方式： 3、矩陣式組織方式
（二）組建項目組 項目組規(guī)模：根據項目規(guī)模和客戶要求，以及人員水平和素質。
外聘專家：一方面要信專家，另一方面要有自己的專業(yè)判斷。
業(yè)務助理人員：其實也直觀重要，不能忽略。
分項目組：總負責人的職能是協(xié)調和控制，保證幾個統(tǒng)一，即方法標準的統(tǒng)一，時間統(tǒng)一，質量要求統(tǒng)一，手段統(tǒng)一。由于必須做到統(tǒng)一，管理方面的難度就加大了，協(xié)調控制的任務就更重了?？傢椖拷浝聿捎茫?ldquo;走動管理法”到各個項目現場實際了解項目進度和質量情況，指導項目。根據分項目難易程度調配人員。分項目經理主要職責是按照項目要求，完成分項目的審計和現場管理。項目總負責人負主要責任，分項目經理對分項工作負責。

（三）超大型項目的組織：
項目組織和管理非常復雜，統(tǒng)一和協(xié)調更加突出，信息的交換和控制十分困難 （四）項目團隊建設：
團隊建設是項目管理的必要技能。建立齊心協(xié)力的團隊至關重要，即要經理的付出，又要組員的付出。
六、項目控制
實踐表明：確實有很少一部分項目是按照計劃時間來完成的，并達到項目的全部要求。二大部分項目與計劃時間要求產生偏差，70-80%的項目都會超過預計的時間，正確的項目計劃、適當的進度安排和有效的項目控制是避免上述問題的三個主要環(huán)節(jié)。
（一）項目進度控制： 1、控制過程：控制過程：控制過程貫穿于整個項目全過程，一旦項目實際進度晚于計劃進程，就要采取措施 2、影響項目進度完成的主要因素：（1）主觀方面：工作安排不到位：工作的先后順序，防止窩工現象的出現。項目人員的能力和水平有限。團隊尚未形成。資源缺乏。（2）客觀方面：企業(yè)財務會計基礎薄弱；企業(yè)委托業(yè)務實質不明確；企業(yè)缺乏高效率的配合；其他中介機構的延誤等等。（3）控制進度的措施：現場管理制度；（外勤制度；現場紀律等等）例會制度；備忘錄等

（二）質量和風險控制 1、質量問題
程序性問題
實質性問題：低級錯誤 方法錯誤 重大判斷失誤 虛假陳述或虛假報告
階段性控制要點：
2、質量（風險）控制 （三）階段性控制要點
1、接受項目階段2、客戶接洽階段3、進場前準備階段4、現場工作（程序和實質）5、現場工作（組織和管理）6、匯總和校對階段7、交換意見階段8、結束現場工作階段9、撰寫報告階段10、內部審核階段11、提交報告階段12、反饋意見和修改報告13、檔案移交14、項目總結和客戶回訪階段
法規(guī)政策庫的建設
設立評估機構內部法規(guī)信息部
建立內部法規(guī)信息數據庫
開發(fā)網站信息的建設，提高評估機構的客戶競爭力
加大計算技術的應用
業(yè)務操作軟件的建設
評估軟件的使用效果
評估軟件的現狀
謝謝大家的時間，再見！

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