內(nèi)部控制通論(ppt)
內(nèi)部控制通論
請問你會如何安排 ?
假設(shè)您開的公司有一個儲蓄存款帳戶,該帳戶領(lǐng)款需要同時有:1. 印鑒. 2.存折與3.領(lǐng)款密碼.平時這些東西都是您自己保管, 但是現(xiàn)在您要離開一段時間,在這段期間內(nèi)又需要從帳戶中領(lǐng)取一筆金額龐大的錢去繳交貨款,請問你會如何安排 ?
內(nèi)部控制
內(nèi)部控制 名稱介紹與源起
內(nèi)部控制的目的
內(nèi)部控制的作法
有效內(nèi)部控制的要件
內(nèi)部控制
內(nèi)部控制
“INTERNAL CONTROL”


內(nèi)部控制定義
內(nèi)部控制系指一個公司之組織規(guī)劃及其采用之各種協(xié)調(diào)方法與措施，以保護(hù)資產(chǎn)安全，提高資訊之可靠性與完整性，增進(jìn)經(jīng)營效率，并促使遵行管理政策達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。
- 會計發(fā)展基金會
內(nèi)部控制的目的
保護(hù)資產(chǎn)安全
提高資訊之可靠性與完整性
增進(jìn)經(jīng)營效率
促使遵行管理政策達(dá)成預(yù)期目標(biāo)
- 會計發(fā)展基金會
內(nèi)部控制定義
內(nèi)部控制系指公司的管理階層所設(shè)計, 并提報董事會后,由董事會.管理階層及其他員工所執(zhí)行的過程,其目的是為下列目標(biāo)之達(dá)成提供合理擔(dān)保:
(1) 財務(wù)報導(dǎo)之可靠性
(2) 相關(guān)法律之遵循
(3) 營運之 效果 及 效率 - 證券交易所
效果 及 效率
效果 - Effective
Do The Right Things
效率 - Efficiency
Do The Things Right
“ Do The Right Things Right ”
內(nèi)部控制
對一般公司的經(jīng)營者或管理階層誰有監(jiān)督的權(quán)利 ?
監(jiān)察人 (直接查帳)
股東 (透過 會計師查帳)
政府 (透過 稅務(wù)人員查帳)

內(nèi)部控制
公司經(jīng)營成果好壞對誰有影響 ?
經(jīng)營者
債權(quán)人
員工
股東
政府
內(nèi)部控制定義

依據(jù)財政部證期會 85.8.17頒布之

“公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制
與內(nèi)部稽核制度實施要點”

內(nèi)部控制定義
什么是
“ 公開發(fā)行公司 ”
? ? ?

內(nèi)部控制定義
內(nèi)部控制系指受查者之組織規(guī)劃及其采用之各種協(xié)調(diào)方法與措施。
內(nèi)部控制的主要目的在于
促進(jìn)企業(yè)組織之有效營運。
內(nèi)部控制可分成內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制兩大類。
- 財政部證期會
內(nèi)部控制目的
內(nèi)部會計控制
-保護(hù)資產(chǎn)安全
-提高會計資訊之可靠性與完整性
內(nèi)部管理控制
-增進(jìn)經(jīng)營績效
-促使遵行管理政策達(dá)成預(yù)期目標(biāo)

內(nèi)部控制的范疇
配合企業(yè)在財務(wù).管理與業(yè)務(wù)之需要, 建立交易循環(huán)與非交易循環(huán)的控制方式.
財務(wù)方面
-會計. 財務(wù).
管理方面之需要
-政策. 計畫. 組織. 協(xié)調(diào). 控制. 與預(yù)算.
業(yè)務(wù)方面之需要
-市場調(diào)查. 銷售. 生產(chǎn). 采購. 倉儲.工程.品管.保險. 廣告.人事. 研究發(fā)展….
內(nèi)部控制的范疇
交易循環(huán)與非交易循環(huán)之控制
交易循環(huán)之控制:
銷售及收款循環(huán)等共計七大循環(huán)
非交易循環(huán)之控制:
內(nèi)部管理控制 與
電腦化資訊系統(tǒng)之控制










內(nèi)部控制的范疇
交易循環(huán)與非交易循環(huán)之控制
交易循環(huán)之控制:
銷售及收款循環(huán)等共計七大循環(huán)
非交易循環(huán)之控制:
內(nèi)部管理控制 與
電腦化資訊系統(tǒng)之控制



有效內(nèi)部控制之要件
管理階層的承諾與投入.
配合財務(wù)管理與業(yè)務(wù)之需要, 建立交易循環(huán)與非交易循環(huán)的控制方式.
合理的組織規(guī)劃與明確的權(quán)責(zé)劃分.
建全的會計制度與會計作業(yè).
建全的人事甄選任用升遷培訓(xùn)制度.
有效的內(nèi)部稽核制度.



Internal Control
Internal control is a process
Internal control is effected by people
Internal control can be expected to provide only reasonable assurance
Internal control is geared to the achievement of objectives
Internal Control Components
內(nèi)部控制 組成要素
內(nèi)部控制 組成要素
控制環(huán)境
風(fēng)險評估
控制活動
資訊及溝通
監(jiān)督 (持續(xù)性監(jiān)督.個別評估)
內(nèi)部控制 組成要素
控制環(huán)境
風(fēng)險評估
控制活動
資訊及溝通
監(jiān)督 (持續(xù)性監(jiān)督.個別評估)
內(nèi)部控制 組成要素
內(nèi)控組成要素 - 控制環(huán)境
操守及價值觀
執(zhí)行之能力
董事會及監(jiān)察人
管理哲學(xué)及經(jīng)營型態(tài)
組織結(jié)構(gòu)
權(quán)責(zé)之分派
人力資源之政策及實行
內(nèi)控組成要素 -風(fēng)險評估
企業(yè)整體目標(biāo)之訂定
作業(yè)層級目標(biāo)之制訂
風(fēng)險之分析
對改變之管理
內(nèi)控組成要素 -控制活動
作業(yè)的控制政策與程序
是否針對風(fēng)險設(shè)計控制活動
控制活動的適當(dāng)性
控制政策與程序是否已予執(zhí)行
內(nèi)控組成要素 -資訊及溝通
資訊
資訊的取得與資訊系統(tǒng)的制定管理階層對資訊系統(tǒng)的態(tài)度與投入
溝通
管理階層.員工.顧客.供應(yīng)商間資訊的傳遞方式與溝通的管道
內(nèi)控組成要素 -監(jiān)督
持續(xù)性的監(jiān)督
間歇性的評估
缺失的報導(dǎo)
內(nèi)控組成要素 -作業(yè)層級
基本作業(yè)內(nèi)部控制之評估
服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估-管理作業(yè)除外
服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估-管理作業(yè)(財務(wù)管理除外)
服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估-財務(wù)管理作業(yè)
作業(yè)層級-基本作業(yè)內(nèi)部控制之評估
原料勞務(wù)之采購
生產(chǎn)
出貨
銷售
客戶服務(wù)
作業(yè)層級-服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估(管理作業(yè)除外)
原料勞務(wù)以外之其他采購
技術(shù)發(fā)展
人力資源
作業(yè)層級風(fēng)險-服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估-管理作業(yè)(財務(wù)管理除外)
企業(yè)活動之管理
外部關(guān)系管理
提供行政服務(wù)
資訊系統(tǒng)管理
風(fēng)險管理
法律事務(wù)管理
計劃
作業(yè)層級風(fēng)險評估-服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估(財務(wù)管理作業(yè))
應(yīng)付帳款之處理
應(yīng)收帳款之處理
固定資產(chǎn)之處理
分析與調(diào)節(jié)資訊
退休金給付處理與退休人員之資訊
薪資處理
作業(yè)層級風(fēng)險評估-服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估(財務(wù)管理作業(yè))
生產(chǎn)成本處理
提出財務(wù)及管理報告
資金處理
融資
背書保證重大承諾及或有事項
資金貸與他人
稅務(wù)事項處理
內(nèi)部控制
內(nèi)部控制之書面制度是否完整齊全
內(nèi)部控制制度之執(zhí)行是否徹底完全
內(nèi)部控制 測試方法
詢問
檢視文件
觀察作業(yè)之進(jìn)行
重新執(zhí)行控制程序
Internal Control
Internal control is a process
Internal control is effected by people
Internal control can be expected to provide only reasonable assurance
Internal control is geared to the achievement of objectives
Internal Control Components
Control Environment
Risk Assessment
Control Activities
Information & Communication
Monitoring
Internal Control
Internal control is a process, effected by an entity's board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories:
Internal Control
Effectiveness and efficiency of operations
Reliability of financial reporting
Compliance with applicable laws and regulations

Control Environment
The core of any business is its people
- their individual attributes,
including integrity, ethical
values, and competence -
and the environment is which they operate. They are the engine that drives the entity and the foundation on which everything rests.
Risk Assessment
The entity must be aware of and deal with the risks it faces. It must set objectives, integrated with the sales, production, marketing, financial and other activities so that the organization is operating in concert. It also must establish mechanisms to identity, analyze and manage the related risks.
Control Activities
Control policies and procedures must be established and executed to help ensure that the actions identified by management as necessary to address risks to achievement of the entity's objectives are effectively carried out
Information & Communication
Surrounding these activities are information and communication systems. These enable the entity's people to capture and exchange the information needed to conduct, manage and control its operations
Monitoring
The entire process must be monitored, and modifications made as necessary. In this way, the system can react dynamically, changing as conditions warrant.
Controls in the New Age
Streamlined processes
Eliminate non-value-added steps, such as checks, inspections, and balancing procedures
Empowered employee
Eliminate segregation of duties, supervisory reviews, required authorizations,etc
HARD VS. SOFT Controls
Hard Controls
Policy /procedure
Organizational structure
Bureaucracy
Restrictive formal processes
Centralized decision making
內(nèi)部控制 測試方法
詢問
檢視文件
觀察作業(yè)之進(jìn)行
重新執(zhí)行控制程序





內(nèi)部稽核設(shè)計的工作內(nèi)容
(一)編組內(nèi)部稽核制度設(shè)計作業(yè)小組。
(二)規(guī)范各交易循環(huán)之稽核重點。
(三)授權(quán)稽核單位為主要執(zhí)行單位。
(四)頒布施行，并不斷的檢討修正。
內(nèi)部稽核制度規(guī)劃的原則
(一)了解各項內(nèi)部控制制度作業(yè)流程及控制關(guān)鍵點。
(二)負(fù)責(zé)檢查處理過程中之有關(guān)業(yè)務(wù)有無錯誤，是否符合規(guī)定等，應(yīng)以具體數(shù)據(jù)或文字表達(dá)，并予簽認(rèn)，負(fù)連帶責(zé)任。
內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核作業(yè)
內(nèi)部稽核人員應(yīng)依據(jù)年度查核計劃，查核及評估公司之預(yù)算、財務(wù)、業(yè)務(wù)、經(jīng)營績效與內(nèi)部控制制度，并檢附工作底稿及抽查資料等，作成稽核報告交付公司監(jiān)察人查閱并備供查核。











常見管理問題癥候
銷售管理方面
貨款管理方面
庫存管理方面
采購管理方面
生產(chǎn)管理方面
人事管理方面
財務(wù)結(jié)構(gòu)與營運方面

內(nèi)部控制通論(ppt)