財(cái)務(wù)管理概述(ppt)








第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表
財(cái)務(wù)報(bào)表的類型
財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)
財(cái)務(wù)報(bào)表的功能
財(cái)務(wù)報(bào)表的作用















財(cái)務(wù)分析的基本方法
比例分析法
增長(zhǎng)比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果在若干年內(nèi)的增長(zhǎng)情況
結(jié)構(gòu)比例分析：分析某一種會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成是否合理
比率分析法
償債能力比率
資產(chǎn)效率比率
盈利能力比率















本章小結(jié)
本章我們主要介紹了
四種基本財(cái)務(wù)報(bào)表
財(cái)務(wù)分析的基本方法
以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)綜合分析與控制
摩托羅拉財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)

第一節(jié) 預(yù)算管理概述
預(yù)算管理過(guò)程
全面預(yù)算的內(nèi)容
全面預(yù)算體系
預(yù)算管理的優(yōu)缺點(diǎn)
預(yù)算管理過(guò)程












第二節(jié) 編制預(yù)算
預(yù)算的編制程序
預(yù)算的編制方法
彈性預(yù)算
預(yù)算的編制實(shí)例


預(yù)算的編制方法
固定預(yù)算與彈性預(yù)算

增量預(yù)算與零基預(yù)算

定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算
彈性預(yù)算的特點(diǎn)
按一系列業(yè)務(wù)量水平編制
以成本習(xí)性分析為前提
預(yù)算可持續(xù)使用較長(zhǎng)時(shí)間不必每月修改
可用來(lái)編制彈性費(fèi)用（指制造費(fèi)用、銷售和管理費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算
彈性費(fèi)用預(yù)算的編制
選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位，可選擇機(jī)時(shí)、人工工時(shí)、生產(chǎn)量。
確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的70%至110%之間。
按成本習(xí)性分析各項(xiàng)費(fèi)用并確定它們和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。
計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用并編制預(yù)算表（見(jiàn)下頁(yè)）。

預(yù)算編制實(shí)例及練習(xí)
預(yù)算編制實(shí)例：材料見(jiàn)附錄三
目的：
了解預(yù)算編制順序
熟悉各預(yù)算之間的關(guān)系
了解預(yù)算表中的數(shù)據(jù)來(lái)源
練習(xí)：編制企業(yè)預(yù)計(jì)損益表： 材料見(jiàn)附錄四
要求：
填補(bǔ)表中所缺數(shù)據(jù)

第三節(jié) 成本控制概述
成本控制的原則
成本控制的方法
成本控制的觀念
美、日降低成本模式比較
成本控制的原則
全面控制的原則
講求效益的原則
因地制宜的原則
目標(biāo)管理的原則
責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則
例外管理的原則

成本控制的方法
標(biāo)準(zhǔn)成本控制
彈性預(yù)算控制
目標(biāo)成本控制
責(zé)任成本控制
以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本控制
成本控制的新觀念
把成本標(biāo)準(zhǔn)作為主動(dòng)指標(biāo)，要意識(shí)到：
浪費(fèi)的時(shí)間是被消耗的資源，在所有決策中應(yīng)計(jì)入其成本
節(jié)省下來(lái)的時(shí)間的價(jià)值
預(yù)防發(fā)生問(wèn)題的價(jià)值
采用業(yè)務(wù)系統(tǒng)方法進(jìn)行成本控制
樹(shù)立全生命周期思想


第四節(jié) 作業(yè)成本法 （Activity-based Costing)
作業(yè)成本法的產(chǎn)生及基本原理
作業(yè)成本控制程序
作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn)
實(shí)施作業(yè)成本法的注意事項(xiàng)





以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本觀
作業(yè)消耗資源
產(chǎn)品消耗作業(yè)









練 習(xí)
練習(xí)目的：
傳統(tǒng)方法和ABC法在經(jīng)常費(fèi)用分配方面的對(duì)比
作業(yè)活動(dòng)及成本驅(qū)動(dòng)因素的確定
資料：見(jiàn)附錄五




以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算步驟
確定成本對(duì)象
確定直接成本
確定作業(yè)領(lǐng)域
確定成本動(dòng)因
計(jì)算費(fèi)用分配比率
計(jì)算產(chǎn)品成本
案例二
案例內(nèi)容：ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用
背景材料：見(jiàn)附錄六
練習(xí)目的：掌握ABC法下的成本計(jì)算步驟
問(wèn)題討論：
1. A產(chǎn)品的成本為什么低于B產(chǎn)品？
2. ABC法的優(yōu)點(diǎn)與缺陷？
作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn)
能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本
能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對(duì)資源的耗費(fèi)情況
提供了降低成本的機(jī)會(huì)和目標(biāo)
易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
間接成本分配基礎(chǔ)較合理

實(shí)施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項(xiàng)
應(yīng)成立跨職能小組來(lái)實(shí)施
盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本
明確產(chǎn)品對(duì)間接資源的需要情況
特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源
可采取觀察、測(cè)量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本
根據(jù)新技術(shù)、市場(chǎng)等因素的變化隨時(shí)調(diào)整

本章小結(jié)
本章我們主要介紹了：
預(yù)算管理的過(guò)程
編制預(yù)算的方法
成本控制的新觀念
作業(yè)成本法的內(nèi)涵
第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制的定義
內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排；
內(nèi)部控制是一種過(guò)程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制；
內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對(duì)企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對(duì)的保證；
內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令；
內(nèi)部控制為效績(jī)考核提供依據(jù)；
內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。
內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用
預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情
審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情
引導(dǎo)：引導(dǎo)或鼓勵(lì)良好的商業(yè)行為

確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑
限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)
確保財(cái)務(wù)記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù)
促使公司降低成本，實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo)
摩托羅拉的內(nèi)部控制體系
摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成
政策與程序
實(shí)施與檢查
監(jiān)控與評(píng)估
政策與程序
政策與程序包括：
行為標(biāo)準(zhǔn)：摩托羅拉公司為其員工建立了行為準(zhǔn)則
內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，這是保證公司正常運(yùn)作的關(guān)鍵，也是各個(gè)具體部門制定自己政策的主要依據(jù)
財(cái)務(wù)慣例和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序：這是為貫徹內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)所建立的具體指導(dǎo)。每個(gè)部門的慣例和程序也許有很大的不同
實(shí)施與檢查
業(yè)務(wù)部門對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，落實(shí)政策，確?？刂曝?fù)有主要的責(zé)任
財(cái)務(wù)部門有以下雙重責(zé)任：
輔助完成公司的目標(biāo)；
貫徹公司要求履行的必要程序
業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門要形成一個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同完成以下工作：
宣傳內(nèi)部控制的重要意義
提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進(jìn)的問(wèn)題
提出鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員
監(jiān)控與評(píng)估
職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會(huì)
負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的情況。該組織包括董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司首席法律顧問(wèn)
外部審計(jì)
負(fù)責(zé)檢查和確認(rèn)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性
公司審計(jì)
對(duì)公司內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)
集團(tuán)/分部?jī)?nèi)部控制職能
負(fù)責(zé)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督
內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇
一般控制
收入周期
采購(gòu)控制
工資周期
制造周期
融資周期
良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用
有助于消除瓶頸，消除臃腫，消除沒(méi)有價(jià)值增值的步驟，預(yù)防資源的損失，包括：
固定資產(chǎn)的損失
存貨的損失
現(xiàn)金的損失
專有信息的損失
有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章
不良的內(nèi)部控制的危害/風(fēng)險(xiǎn)
固定資產(chǎn)的損失
存貨的損失
現(xiàn)金的損失
專有信息的損失
內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)
場(chǎng)景 1

一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷售公司的工作。接任新職時(shí)，他發(fā)現(xiàn)有很多積壓了好幾年的未處理問(wèn)題。這位總經(jīng)理在仔細(xì)查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒(méi)有提供購(gòu)買定單或其它形式的顧客購(gòu)買承諾證明。根據(jù)這些定貨單，向銷售和管理人員支付了大量傭金，其中有很多在這位總經(jīng)理看來(lái)都是必須取消的。

內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)
場(chǎng)景 2

簡(jiǎn).霍普金斯在應(yīng)付帳款處工作。由于她在該處工作多年，她根據(jù)工作量的大小和其他人員短缺的情況而兼任許多不同的工作。簡(jiǎn)一個(gè)工作日的任務(wù)經(jīng)常是這樣的：往A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款，印制支票和往賣主數(shù)據(jù)里添加新賣主或更換賣主。
內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí)
場(chǎng)景 3

鮑勃•威廉斯在總帳會(huì)計(jì)處工作。他的職責(zé)包括對(duì)總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進(jìn)行核對(duì)。一位同事已經(jīng)去休假，鮑勃從下周起將接替那個(gè)人的工作：開(kāi)立帳戶，背書(shū)和將顧客付款記入應(yīng)收帳款。


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