財務(wù)管理的規(guī)定
財 　政 　部 關(guān)于印發(fā)《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》的通知 1997年03月03日　[1997]財商字第43號 中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行、財政部駐各省、 自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處： 　　為了進一步完善國有獨資商業(yè)銀行的財務(wù)管理體制，加強對國有獨資商業(yè)銀行的財 務(wù)監(jiān)管，促使國有獨商業(yè)銀行提高經(jīng)濟效益，我部制定了《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管 理的規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。 附件：關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定 附件：關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定 　　為了進一步完善國有獨資商業(yè)銀行的財務(wù)管理體制，加強對國有獨資商業(yè)銀行的財 務(wù)監(jiān)管，促使國有獨資商業(yè)銀行提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》和國家有 關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對加強國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的有關(guān)問題規(guī)定如下： 　　一、建立國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算申報和審批制度。各國有獨資商業(yè)銀行總行請 于每年 1月20日之前向財政部上報年度財務(wù)計劃，具體表式見附表一，同時應(yīng)報送全行資金計劃 情況表。 　　二、財政部根據(jù)各總行上報的財務(wù)計劃，按照國民經(jīng)濟計劃和國家預(yù)算的要求，以 及《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定，于 3月底之前將財務(wù)計劃批復(fù)各總行。財政部主要批復(fù)業(yè)務(wù)管理費用率、實現(xiàn)利潤、預(yù)交財 政、固定資產(chǎn)和在建工程(含購買土地使用權(quán)形成的無形資產(chǎn)，下同)購建資金、呆帳準 備金提取和壞帳核銷計劃等 5個計劃指標。 　　三、加強費用支出控制，財政部對各總行實行業(yè)務(wù)管理費用率辦法，業(yè)務(wù)管理費用 率的計算公式如下： 　　　　　　　　　　 業(yè)務(wù)管理費 　　業(yè)務(wù)管理費用率──────── ×100％ 　　　　　　　　　　　營業(yè)收入 　　業(yè)務(wù)管理費按《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計算；營業(yè)收入 包括利息收入、與人行往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、其它營業(yè)收入和投資收益， 但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內(nèi)往來收入。 　　各總行在財政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費用率內(nèi)分別核定分支機構(gòu)和總行本級以及直 屬機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費支出計劃，不得超額分配。 　　四、根據(jù)《預(yù)算法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，財政部批 復(fù)的當(dāng)年預(yù)交財政計劃，各總行必須按季預(yù)繳，均衡入庫，年度決算批復(fù)后，各總行的 欠交或超交一律在下年預(yù)交財政計劃執(zhí)行時補交或抵交。 　　五、地(市)分行(含縣支行)的貸款和省分行、總行直接發(fā)放的貸款，分別由地(市) 分行(含縣支行)、省分行和總行計提呆帳準備金。各行提取呆帳準備金統(tǒng)一按年初應(yīng)提 取呆帳準備金的貸款余額的 1％實行差額提取，即本年呆帳準備金提取額＝本年1月1日應(yīng)提取呆帳準備金的貸款余額 ×1％－本年1月1日呆帳準備金余額。 　　各銀行分支機構(gòu)的貸款呆帳由財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政監(jiān) 察專員辦事(以下簡稱專員辦)審核同意后上報總行。由各總行按現(xiàn)行規(guī)定審查批準后核 銷；各總行本級和直屬機構(gòu)的貸款呆帳由財政部審核后，由各總行按規(guī)定進行核銷。各 總行請將批準核銷呆帳由財政部審核后，由各總行按規(guī)定進行核銷。各總行請將批準核 銷呆帳文件抄報財政部備案，作為批復(fù)各行當(dāng)年財務(wù)決算和下一年度財務(wù)計劃的依據(jù)。 　　各總行呆帳準備金不按規(guī)定提取和貸款呆帳不按規(guī)定核銷以及不報財政部備案的， 年度決算批復(fù)時作為納稅調(diào)整。 　　六、在財政部批準的壞帳損失核銷計劃數(shù)和總行下達的壞帳損失核銷分解指標內(nèi)， 各銀行分行的壞帳損失由專員辦審批；分行發(fā)生的單個企業(yè)金額超過 500萬元(含 500萬元)的壞帳損失，經(jīng)專員辦審核上報財政部審批；總行本級和直屬機構(gòu)的壞帳損失 ，報財政部審批。經(jīng)財政部門審批的壞帳損失在壞帳準備金中列支，不足部分可在成本 中列支。 　　七、對固定資產(chǎn)和在建工程購建資金按年度實行絕對額控制，以總行為單位進行考 核。 　　(一)全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額原則上不得超過當(dāng)年提取的折舊額 ，嚴禁購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程 購建資金控制。 　　(二)年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資 產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。 　　(三)各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標，對超 額部分、購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工 程購建資金指標控制占用的資金，處以 100％的罰款，全額上交財政；同時，相應(yīng)扣減下一年度固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指 標。 　　八、各總行根據(jù)財政部批復(fù)的年度財務(wù)計劃，在向省級分行、總行本級和直屬機構(gòu) 下達分解計劃指標(業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費用額、實現(xiàn)利潤、固定資產(chǎn)和在建工程 購建資金、呆帳準備金提取和壞帳核銷計劃)時，請將分解指標抄報財政部，并將各分行 指標抄送當(dāng)?shù)貙T辦。 　　九、財政部批復(fù)各總行的年度財務(wù)計劃一般不得調(diào)整。對國務(wù)院的重大政策和特大 自然災(zāi)害等因素影響計劃執(zhí)行，確需調(diào)整計劃，請各總行于10月底之前上報財政部，11 月底之前財政部根據(jù)各行年度財務(wù)計劃執(zhí)行情況，適當(dāng)調(diào)整財務(wù)計劃指標。未經(jīng)財政部 批準，各行仍應(yīng)按原計劃執(zhí)行。 　　十、各地專員辦要加強對國有獨資商業(yè)銀行分支機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)管。國有獨資商業(yè)銀 行省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行根據(jù)總行下達的年度財務(wù)計劃指標，在向分行 本級、直屬機構(gòu)和地、市、縣行下達年度財務(wù)計劃指標時請報當(dāng)?shù)貙T辦備案。專員辦 根據(jù)各總行下達的分行財務(wù)計劃指標和分行本級、直屬機構(gòu)和地、市、縣行的財務(wù)計劃 指標，對國有商業(yè)銀行分支機構(gòu)的財務(wù)收支進行監(jiān)管。對《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定 按比例控制的費用開支項目，由專員辦按財務(wù)制度規(guī)定進行財務(wù)監(jiān)管。對未按權(quán)責(zé)發(fā)生 制原則和財務(wù)制度規(guī)定核算，沒有納入損益的應(yīng)收利息和應(yīng)作納稅調(diào)整的計稅工資由各 地專員辦審查后，按各分行匯總上報財政部，由財政部批復(fù)各總行財務(wù)決算時統(tǒng)一進行 清算。 　　十一、各分支行違反財務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達的財務(wù)計劃指標的以下行為，由 專員辦就地檢查，就地進行納稅調(diào)整和繳庫，并按《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》 進行處罰： 　　(一)超過財務(wù)制度有規(guī)定比例控制的費用開支。其中業(yè)務(wù)招待費由專員辦清算后， 匯總上報財政部，財政部決算批復(fù)時以總行為單位進行納稅調(diào)整，并扣除專員辦已調(diào)整 數(shù)。 　　(二)業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費用額高于上級行下達的財務(wù)計劃指標，采取掛往 來帳等辦法逃避業(yè)務(wù)管理費用控制。 　　(三)固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過上級行下達的財務(wù)計劃指標，購建 帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過采取掛往來帳等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資 金指標控制，對超額部分、帳外購建和掛往來帳等占用的資金處以 100％的罰款，全額上交財政。 　　(四)呆帳準備金不按規(guī)定提取和核銷，呆帳核銷未經(jīng)專員辦審核同意。 　　(五)壞帳準備金不按規(guī)定提取，壞帳核銷未經(jīng)專員辦審批自行核銷，壞帳損失沖減 壞帳準備金不足部分在成本中列支超過財務(wù)計劃(或經(jīng)批準調(diào)整后的財務(wù)計劃)。 　　(六)未經(jīng)總行批準調(diào)整財務(wù)計劃。 　　(七)其它違反財務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達的財務(wù)計劃的支出。 　　十二、各總行本級及直屬機構(gòu)違反財務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達的財務(wù)計劃指標的 ，由財政部負責(zé)檢查，比照第十一條的規(guī)定進行處罰。 　　十三、各總行根據(jù)財政部年度財務(wù)決算的規(guī)定在向分支機構(gòu)布置決算時，決算文件 應(yīng)先商財政部，并報財政部備案。 　　十四、各總行財務(wù)決算必須按要求于下一年度 5月底之前上報財政部，并附完整的補充資料。凡不按規(guī)定時間和要求上報決算和補充資 料，對截留收入和亂擠亂攤成本應(yīng)補交的所得稅按遲報天數(shù)和每日 2‰計算滯納金；對侵害所有者權(quán)益的全額上交國庫。 　　十五、年度終了，各地專員辦根據(jù)各分行的年度財務(wù)決算報表分別填報各分行主要 指標表，具體表式見附表二，并于下一年度2月底之前上報財政部。 　　各地專員辦可結(jié)合年度財務(wù)、稅收、物價檢查工作，按規(guī)定認真審查各分行上報總 行的財務(wù)決算，核定應(yīng)納稅所得額，寫出各分行決算審查報告。每年 5月底之前，財政專員辦應(yīng)按照第十條、第十一條的規(guī)定對各分行的檢查結(jié)果、繳庫情況 以及決算審查報告一式兩份上報財政部商貿(mào)金融司和財政監(jiān)督司，為財政部批復(fù)各行決 算提供依據(jù)。 　　十六、各總行年度財務(wù)決算上報后，財政部于3個月之內(nèi)進行批復(fù)。 　　十七、財政部批復(fù)各總行財務(wù)決算時，實際業(yè)務(wù)管理費用率高于核定業(yè)務(wù)管理費用 率的，費用超支部分作為納稅調(diào)整，繳納所得稅，并相應(yīng)扣減下一年度業(yè)務(wù)管理費用率 指標。 　　十八、各總行未經(jīng)財政部批準調(diào)整財務(wù)計劃的，在批復(fù)各總行決算時按年初批準的 財務(wù)計劃進行納稅調(diào)整。 　　十九、各總行應(yīng)按照《關(guān)于認真做好金融保險企業(yè)季度財務(wù)分析的通知》(財商字[19 95]49號)的規(guī)定做好季度財務(wù)分析工作，并請于每季終了后 8日內(nèi)將季度財務(wù)收支快報、10日內(nèi)將財務(wù)分析文字材料上報財政部。不按時上報的，酌 情進行通報批評。 　　二十、本規(guī)定適用于中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行。交 通銀行比照執(zhí)行。其它金融保險企業(yè)可參照本規(guī)定執(zhí)行，具體辦法可由各級財政主管機 關(guān)另行制定。 　　二十一、本規(guī)定從1997年1月1日起執(zhí)行，由財政部負責(zé)解釋。凡以前財務(wù)管理制度 與本規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。 　　附表一：　銀行199　年度財務(wù)計劃申報表(略) ?
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