黑龍江農(nóng)墾完達山咨詢有限公司財務(wù)會計報告管理辦法
財務(wù)會計報告制度　 目 錄 第一章 總則 第二章 財務(wù)會計報告的要求 第三章 財務(wù)會計報告的編制 第四章 財務(wù)會計報告的對外提供 第五章 財務(wù)報告分析制度 第六章 附則 財務(wù)會計報告制度 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告（本制度所稱財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外 提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件）是 企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要形式，企業(yè)通過編制財務(wù)會計報告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營 成果和財務(wù)狀況以書面文件的形式提供給社會各方面。正確地編制財務(wù)會計報告，保證 會計信息質(zhì)量，可有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強內(nèi)部控制和規(guī)劃，提高經(jīng)濟效益。通 過對財務(wù)會計報告的分析及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟過程中存在的問題，為采取有效措施提供依據(jù)。 保證財務(wù)會計報告的真實、完整和建立有效的整體財務(wù)會計報告信息系統(tǒng)，根據(jù)《企業(yè)財 務(wù)會計報告條例》制定本制度。 第二條公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對外 提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。 第三條企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。企業(yè)負責(zé) 人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)。 第四條 任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實 的財務(wù)會計報告。 　 第二章 財務(wù)會計報告的構(gòu)成 第五條 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計、合并會計報表。 年度報告是指按會計年度編制的，全面反映企業(yè)全年的經(jīng)營成果、年末財務(wù)狀況以及 年內(nèi)財務(wù)狀況變動情況的會計報表。一般而言，年度報告包括年度資產(chǎn)負債表、年度損 益表和年度現(xiàn)金流量表三張表。 中期報告是指反映半年經(jīng)營成果和期末財務(wù)狀況會計報表。一般只包括中期資產(chǎn)負債表 和中期損益表。 合并報表是指在編制時將控股公司與它的附屬公司看作一個統(tǒng)一的經(jīng)濟實體，用一套會 計報表來反映控股公司擁有或控制的所有資產(chǎn)和負債，以及控股公司控制范圍內(nèi)的經(jīng)營 成果。 第六條合并報表特點與個別會計報表相比，合并會計報表具有以下特點： 1、 合并會計報表反映的內(nèi)容是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團整體的財務(wù)狀況和經(jīng) 營成果，反映的對象是由若干個法人組成的會計主體，是經(jīng)濟意義上的會計主體，而不 是法律意義上的主體。 2、 合并會計報表由企業(yè)集團中對其他企業(yè)擁有控制權(quán)的控股公司或母公司編制，而不 是企業(yè)集團中所有企業(yè)都必須編制合并會計報表。 3、 合并會計報表是以個別會計報表為基礎(chǔ)編制的。 4 、合并會計報表編制有其獨特的方法。 合并工作底稿是為編制合并會計報表而事先編制的草稿。在工作底稿中，需要對母公 司和納入合并范圍的子公司的個別會計報表各項目的數(shù)額進行匯總和抵銷處理，最終計 算得出合并會計報表各項目的合并數(shù)。 控股公司和附屬公司間的內(nèi)部交易和各種往來事項都必須消除，才能使合并會計報表只 反映整個企業(yè)集團與外界進行交易，發(fā)生經(jīng)濟往來的事實和結(jié)果。 第七條 年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括： 1、會計報表；會計報表是指根據(jù)日常會計核算資料編制的綜合反映企業(yè)一定時期財 務(wù)狀況，和經(jīng)營成果的書面文件，它是會計核算的最終產(chǎn)品。 按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可以分為反映財務(wù)狀況的會計報表和反映經(jīng)營成果的會計報 表； 按會計報表的編制時間，可以分為年度會計報表，中期財務(wù)報表，季度會計報表， 月度會計報表，簡稱為年報，中報，季報，月報； 按會計報表的報送對象，可以分為對外會計報表和內(nèi)部會計報表； 按會計報表的編制單位，可以分為單位會計報表和匯總會計報表； 按會計報表是否反映子公司的情況，可以分為個別會計報表和合并會計報表。 會計報表為它的使用者提供相關(guān)經(jīng)濟決策所必須的有用信息，其作用主要在于： （1）會計報表提供的經(jīng)濟信息是企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。 （2）會計報表提供的經(jīng)濟信息是國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)。 （3）會計報表提供的經(jīng)濟信息是投資者和債權(quán)人進行決策的依據(jù)。 2、會計報表附注；會計報表附注會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表的 有關(guān)項目所做的解釋，其內(nèi)容主要包括： 所采用的主要會計處理方法； 會計處理方法的變更情況，變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； 非經(jīng)營性項目的說明； 會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料； 其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。 3、財務(wù)情況說明書。 　　會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 　　第八條 季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表和利潤 表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其 規(guī)定。 　　第九條 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負 債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán) 益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： 　　（一）資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù) 期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包 括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。銀行、保險公司和非銀行金 融機構(gòu)的各項資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。 　?。ǘ┴搨?，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟 利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負債表上，負債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負債 、長期負債等。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項負債有特殊性的，按照其性質(zhì) 分類分項列示。 　?。ㄈ┧姓邫?quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去 負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或者股本）、資本公 積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 　　第十條 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項收入、費用以 及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循 下列規(guī)定： 　　（一）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形 成的經(jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入 應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。 　?。ǘ┵M用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出 。在利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示。 　?。ㄈ├麧?，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應(yīng)當(dāng)按照營 業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。 　　第十一條 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（以下簡稱現(xiàn)金）流入和流出的 報表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。 其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： 　?。ㄒ唬┙?jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流 量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示； 銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的經(jīng)營活動按照其經(jīng)營活動特點分項列示。 　?。ǘ┩顿Y活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及 其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和 流出的性質(zhì)分項列示。 　?。ㄈ┗I資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流 量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。 　　第十二條 相關(guān)附表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表 以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表。 　　利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配 或者虧損彌補的報表。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分項列示。 　　第十三條 年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。 　　第十四條 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、 編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列 內(nèi)容： 　?。ㄒ唬┎环匣緯嫾僭O(shè)的說明； 　?。ǘ┲匾獣嬚吆蜁嫻烙嫾捌渥兏闆r、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成 果的影響； 　　（三）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； 　?。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； 　?。ㄎ澹┲匾Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； 　?。┢髽I(yè)合并、分立； 　　（七）重大投資、融資活動； 　　（八）會計報表中重要項目的明細資料； 　　（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 　　第十五條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明： 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； 　?。ǘ├麧檶崿F(xiàn)和分配情況； 　?。ㄈ┵Y金增減和周轉(zhuǎn)情況； 　?。ㄋ模ζ髽I(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 　 第三章 財務(wù)會計報告的編制 第十六條資產(chǎn)負債表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理， 使之成為有用的財務(wù)信息。我國工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下 幾 種方式取得： （1） 直接根據(jù)總帳科目的余額編制，如“短期借款”項目，直接根據(jù)“短期借款”總帳 科目的期末余額編制。 （2） 根據(jù)明細科目的余額編制，如“應(yīng)收帳款”項目，根據(jù)“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”科 目的有關(guān)明細科目的期末借方余額計算編制。 （3） 根據(jù)幾個總帳科目的期末余額合計數(shù)編制，如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀 行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末總帳余額計算編制。 （4） 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計算填列，如“一年內(nèi)到期的長期負債”項目，根據(jù) 各長期負債科目的期末余額分析計算填列。 （5） 反映資產(chǎn)帳戶與有關(guān)備抵帳戶抵銷過程，以反映其凈額，如“短期投資”項目減去 “短期投資跌價損失準(zhǔn)備”項目后得到“短期投資凈額”。 （6） 反映或有負債的情況，如在會計報表的附注中的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目， 按照備查帳簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額編制。 第十七條資產(chǎn)負債表項目的分類，主要有兩種方法：按流動性分類，按貨幣性或非貨幣 性分類。 1、 按流動性分類 資產(chǎn)按流動性排列，流動性強的在先，流動性弱的在后；負債按到期日的遠近排列，近 者在先，遠者在后；而所有者權(quán)益則按永久程度排列，永久性大的在先，小的在后。 （1） 資產(chǎn)： 流動資產(chǎn)：指現(xiàn)金及預(yù)期能在一年或者超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或者運 用 的資源，包括貨幣資金，短期投資，應(yīng)收帳款，存貨，待攤費用 長期投資：包括權(quán)益證券投資，債務(wù)證券投資，為將來經(jīng)營而進行的實物資產(chǎn)投 資，為支付退休金而設(shè)立基金，為償還企業(yè)債券而設(shè)立償債基金 固定資產(chǎn)：指經(jīng)營過程中使用的經(jīng)濟壽命在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在 使用過程中保持原來實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物，機器設(shè)備，運輸設(shè)備，工具器 具等。 無形資產(chǎn)：指不具實物形體而在較長時間內(nèi)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資源，包括專利權(quán) ，非專利技術(shù)，專營權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，商譽等。 遞延資產(chǎn)：指不能記入當(dāng)期損益，而需在后續(xù)幾個會計年度內(nèi)攤銷的各種費用，包括開 辦費，待攤固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)改良支出等。 其他資產(chǎn)：指以上各類資產(chǎn)以外的雜項資產(chǎn)。 （2） 負債： 流動負債：指一年或者一個經(jīng)營周期內(nèi)需用流動資產(chǎn)或新的流動負債去償還的債務(wù)，包 括短期借款，應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收貨款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤，其他 應(yīng)付款，預(yù)提費用等。 長期負債：指無須在下一年或下一個經(jīng)營周期內(nèi)動用流動資產(chǎn)或承擔(dān)新的流動負債去償 還的債務(wù)，包括長期借款，長期應(yīng)付票據(jù)，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，應(yīng)付債券等。 其他負債：不屬于以上所述流動、長期負債的雜項負債，包括遞延所得稅負債，長期預(yù) 提固定資產(chǎn)修理支出等。 （3）所有者權(quán)益： 投入資本：指企業(yè)所有者實際投入企業(yè)的資本，包括實收資本和資本公積。 留存利潤：指尚未以股利等形式分發(fā)給股東等的那部分企業(yè)所有者權(quán)益，包括已撥定和 未撥定兩部分。 2 、按貨幣性或非貨幣性分類 （1） 貨幣性項目： 貨幣性資產(chǎn)：包括貨幣性流動資產(chǎn)和貨幣性非流動資產(chǎn)。 貨幣性負債：包括貨幣性流動負債和貨幣性非流動負債。 （2） 非貨幣性項目： 非貨幣性資產(chǎn)：包括非貨幣性流動資產(chǎn)和...
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